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【專家建議】再生資源行業(ye)減稅(shui)降負遇難點 動態調整優惠目錄

承擔著資(zi)源綜(zong)合利(li)用、保(bao)護生(sheng)態環境重任(ren)的再生(sheng)資(zi)源行業(ye)，目前遇到了缺(que)乏進項發票，增值稅難(nan)以實現抵扣；加(jia)工環節(jie)稅收優惠政策適用范圍狹窄等問(wen)題，迫切需要解決。

“再生資源(yuan)(yuan)行業的稅收優惠問(wen)題長期未得(de)到有效解(jie)決(jue)，制約了行業的規范(fan)化發(fa)展和轉型(xing)升級，亟需以(yi)問(wen)題為導(dao)向開展稅制改革。”國(guo)務院發(fa)展研究中心資源(yuan)(yuan)與環境政策研究所副所長常紀文(wen)對第一財經記者表示，他與中國(guo)物(wu)資再生協會(hui)(hui)會(hui)(hui)長許軍祥等專家(jia)聯合提出的相關建議已(yi)提交有關部門。

目(mu)前，全國再(zai)生資源回(hui)收(shou)企業約(yue)9萬家(jia)，從業人(ren)員(yuan)約(yue)1300萬人(ren)，已形成以回(hui)收(shou)站點(dian)、分(fen)揀(jian)中心、集散市場為核心的三位(wei)一體回(hui)收(shou)體系。但規范化運營、集約(yue)化經營水平(ping)還有待提高。

常紀文(wen)表示，再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)綜合利用既可(ke)節(jie)約原生(sheng)資源(yuan)(yuan)和能源(yuan)(yuan)，保護生(sheng)態環境(jing)，又減(jian)少溫室氣(qi)體的排放，因此稅收政(zheng)策作為重要的宏觀(guan)調(diao)控手段(duan)，應予以特別支(zhi)持。

再生資(zi)源行業面臨的稅收五大痛點(dian)

中(zhong)國物資再(zai)生協(xie)會近期在組織(zhi)開(kai)展了一系列調研后發現，目(mu)前，我國再(zai)生資源行業在稅(shui)收減免上主要面(mian)臨著五個方面(mian)的問題，迫切(qie)需要解決。

一是缺乏進項發票(piao)，增值稅難以實現抵扣，大幅提高了回收企業成本

許軍祥介紹，再(zai)生資源(yuan)回(hui)收企(qi)業(ye)的原料主要來源(yuan)于(yu)兩(liang)個(ge)渠道：從眾(zhong)多(duo)的消費(fei)(fei)者、流動商販和個(ge)體(ti)戶手(shou)中購(gou)買再(zai)生資源(yuan)，該部(bu)分再(zai)生物資比例約占(zhan)90%；回(hui)收企(qi)業(ye)因(yin)得(de)不到增值稅發票，故無法抵(di)扣進項稅；從產廢(fei)企(qi)業(ye)購(gou)買再(zai)生資源(yuan)，因(yin)一些產廢(fei)企(qi)業(ye)不按規定對外開具增值稅專用發票，導致回(hui)收企(qi)業(ye)無法抵(di)扣進項稅費(fei)(fei)。

以(yi)報廢汽車回收拆解行業為例，目前約40%的個體經營(ying)者無法提(ti)供進項發(fa)(fa)票，約40%的國有企(qi)業無法開(kai)具抵稅發(fa)(fa)票，而其余約20%的企(qi)業在報廢車輛時可開(kai)具一般納稅人專票。

調研發現(xian)，在(zai)廢棄(qi)電器電子產品拆(chai)(chai)解過程中，回收(shou)公司(si)開(kai)具(ju)(ju)的(de)增值(zhi)稅(shui)發票(piao)(piao)(piao)稅(shui)率為13%，個人開(kai)具(ju)(ju)的(de)增值(zhi)稅(shui)發票(piao)(piao)(piao)稅(shui)率為3%。部(bu)分不能開(kai)具(ju)(ju)發票(piao)(piao)(piao)的(de)供貨商會(hui)到稅(shui)務局代開(kai)發票(piao)(piao)(piao)，但此(ci)類發票(piao)(piao)(piao)為普通發票(piao)(piao)(piao)，不能進行抵扣，拆(chai)(chai)解企業(ye)需繳納較高(gao)的(de)進項稅(shui)費。營(ying)改增后(hou)，小規(gui)模納稅(shui)人年收(shou)入調整為不超過500萬元。

許軍祥介(jie)紹，由于社會來(lai)源的(de)(de)廢(fei)電器比例(li)高(gao)達90%，回收(shou)公司開(kai)(kai)具的(de)(de)增(zeng)(zeng)值稅發(fa)票(piao)稅費經傳(chuan)導后(hou)，實(shi)際上(shang)仍(reng)由拆解企業(ye)(ye)(ye)負(fu)擔。“江蘇、江西、浙江等(deng)省(sheng)份的(de)(de)部(bu)分地市為了解決(jue)這一(yi)問題，允(yun)許回收(shou)企業(ye)(ye)(ye)在本省(sheng)域(yu)開(kai)(kai)具收(shou)購發(fa)票(piao)或憑證(zheng)，用(yong)作進項(xiang)稅額的(de)(de)抵扣。但因為擔心(xin)企業(ye)(ye)(ye)虛開(kai)(kai)發(fa)票(piao)，這一(yi)做法并未(wei)在全國(guo)推廣。”他說，回收(shou)企業(ye)(ye)(ye)向下游加工企業(ye)(ye)(ye)銷(xiao)售再生資源時，只能按銷(xiao)售總(zong)額繳(jiao)納(na)13%的(de)(de)增(zeng)(zeng)值稅，加上(shang)地方附加稅，總(zong)稅負(fu)遠高(gao)于一(yi)般行業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)水平(ping)。

二(er)是加工環節稅收優惠政策適用范圍狹窄，難以滿足行業(ye)的實(shi)際發展(zhan)需求

《資(zi)源(yuan)(yuan)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)用產(chan)(chan)(chan)品(pin)和(he)勞務增值稅優(you)惠目錄(lu)》規(gui)定，當(dang)企業(ye)的(de)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)用產(chan)(chan)(chan)品(pin)為(wei)(wei)“經冶煉、提(ti)純(chun)產(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)金(jin)(jin)屬及合(he)(he)金(jin)(jin)（不包(bao)括鐵(tie)及其合(he)(he)金(jin)(jin)）”時(shi)，只有(you)原(yuan)料70%以上(shang)來自所列(lie)資(zi)源(yuan)(yuan)且取得相應資(zi)質后(hou)，才(cai)可(ke)享受30%的(de)退稅；當(dang)企業(ye)產(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)用產(chan)(chan)(chan)品(pin)為(wei)(wei)“煉鋼爐料”時(shi)，只有(you)產(chan)(chan)(chan)品(pin)原(yuan)料的(de)95%以上(shang)來自所列(lie)資(zi)源(yuan)(yuan)、煉鋼爐料符合(he)(he)《廢(fei)(fei)鋼鐵(tie)》所提(ti)技術(shu)要求、生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經營滿足《廢(fei)(fei)鋼鐵(tie)加工行業(ye)準入條(tiao)件》所列(lie)條(tiao)件等(deng)時(shi)，才(cai)可(ke)享受30%的(de)退稅；符合(he)(he)條(tiao)件的(de)廢(fei)(fei)塑(su)料、廢(fei)(fei)舊聚氯乙(yi)烯制(zhi)品(pin)、廢(fei)(fei)鋁(lv)塑(su)（紙(zhi)(zhi)鋁(lv)、紙(zhi)(zhi)塑(su)）復合(he)(he)紙(zhi)(zhi)包(bao)裝材料綜(zong)合(he)(he)利(li)(li)用企業(ye)，退稅比例為(wei)(wei)50%。

許軍祥反映，從(cong)實(shi)踐來看，《目(mu)錄》設(she)置的(de)條件苛(ke)刻(ke)、標準高，只有少數再生資(zi)源加(jia)工(gong)企(qi)(qi)業符合要求。以廢(fei)塑(su)料(liao)(liao)(liao)加(jia)工(gong)為例，目(mu)錄強調(diao)“產(chan)品(pin)原料(liao)(liao)(liao)100%來自(zi)所列資(zi)源”，但因加(jia)工(gong)利用列入產(chan)品(pin)目(mu)錄的(de)廢(fei)塑(su)料(liao)(liao)(liao)一(yi)般(ban)需添加(jia)助劑，故(gu)難以享受(shou)所得稅優惠(hui)，全國(guo)能(neng)享受(shou)退稅政策的(de)廢(fei)塑(su)料(liao)(liao)(liao)加(jia)工(gong)企(qi)(qi)業不足三(san)分(fen)之一(yi)。

再(zai)以(yi)廢舊輪胎(tai)為(wei)例(li)，目錄(lu)對輪胎(tai)翻新(xin)、再(zai)生(sheng)膠(jiao)和膠(jiao)粉(fen)規定了稅收優惠(hui)條件(jian)和比(bi)例(li)，但未(wei)對廢舊輪胎(tai)熱解規定優惠(hui)措施，且要求(qiu)再(zai)生(sheng)膠(jiao)中膠(jiao)粉(fen)占比(bi)達(da)到95%，要求(qiu)極為(wei)嚴(yan)格。另外，企業如遭受一萬元及以(yi)上的環保行政(zheng)罰款，就(jiu)會喪(sang)失為(wei)期三年(nian)的退稅權。

三(san)是再生資源加(jia)工(gong)環節(jie)的稅收優惠難以(yi)傳導至(zhi)回收環節(jie)的正規企業

許軍(jun)祥說(shuo)，盡(jin)管再(zai)(zai)生資(zi)源行(xing)業稅收優惠(hui)針(zhen)對的(de)(de)是再(zai)(zai)生資(zi)源加(jia)工(gong)利(li)用環(huan)節(jie)(jie)，但政策設計的(de)(de)初衷是鼓勵企業綜合(he)發展，將加(jia)工(gong)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)稅收優惠(hui)傳導至回收環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)正規企業。在(zai)實踐中(zhong)，由于再(zai)(zai)生資(zi)源回收處理產業鏈較(jiao)長，回收、貯存、分(fen)揀(jian)、拆解、深加(jia)工(gong)等環(huan)節(jie)(jie)分(fen)工(gong)細致，單個企業難以完成所有環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)工(gong)作(zuo)。

調研發現，目(mu)前回收(shou)環節的(de)門檻較低，流動商販和(he)非(fei)正(zheng)規(gui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)大量(liang)進入(ru)。超過(guo)85%的(de)廢(fei)電器(qi)拆解處(chu)理(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)附近(jin)存(cun)在非(fei)法拆解點(dian)，平均每(mei)個企(qi)(qi)業(ye)(ye)周邊(bian)超過(guo)10個，其中(zhong)大部分(fen)是無任(ren)何手(shou)續的(de)回收(shou)和(he)拆解網(wang)點(dian)。由于(yu)不納稅，非(fei)正(zheng)規(gui)經(jing)營者(zhe)抬高價(jia)格(ge)從產廢(fei)者(zhe)手(shou)中(zhong)收(shou)購再(zai)生(sheng)資源(yuan)，形成(cheng)了(le)非(fei)正(zheng)規(gui)回收(shou)者(zhe)“無票(piao)價(jia)”與正(zheng)規(gui)回收(shou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)“帶票(piao)價(jia)”兩種價(jia)格(ge)體(ti)系(xi)，擠壓了(le)正(zheng)規(gui)回收(shou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)生(sheng)存(cun)空間。

四是現(xian)行稅收政(zheng)策導致再生資(zi)源價格倒掛，削弱相對于原生資(zi)源的價格競爭力(li)

再(zai)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)經回(hui)收和處(chu)理后成為(wei)可再(zai)生(sheng)(sheng)的(de)原(yuan)材料。與原(yuan)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)相比，再(zai)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)的(de)品質接近甚至部分品類優于(yu)原(yuan)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)，但也存(cun)在供應不穩(wen)定等問題。調研發現，目前，廢(fei)(fei)鋼鐵、廢(fei)(fei)紙、廢(fei)(fei)塑料等再(zai)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)行業的(de)稅負(fu)高(gao)，大幅提升了回(hui)收利用成本，降低了其(qi)相對(dui)于(yu)原(yuan)生(sheng)(sheng)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)的(de)價格優勢，企業往往不愿意選擇使(shi)用再(zai)生(sheng)(sheng)原(yuan)料，不利于(yu)循環經濟的(de)發展。

許軍祥(xiang)以(yi)塑料(liao)為例介紹，2020年8月PET原生(sheng)塑料(liao)的價格是(shi)每噸6000元(yuan)左右，而(er)再(zai)生(sheng)塑料(liao)顆粒每噸達到(dao)1萬(wan)多元(yuan)。“這一價格倒掛現象(xiang)的形成(cheng)，稅負(fu)的作用(yong)不可(ke)小視。”他說，與(yu)此同時，企(qi)業的稅收、環(huan)保成(cheng)本、管理成(cheng)本、人力成(cheng)本等持續(xu)增加，導致再(zai)生(sheng)塑料(liao)的總(zong)體生(sheng)產成(cheng)本居(ju)高不下。

再以金(jin)屬加工(gong)為例，加工(gong)企(qi)(qi)業若采(cai)用(yong)廢(fei)雜(za)鋁則(ze)無增值稅(shui)進(jin)項抵(di)扣(kou)，而采(cai)用(yong)電解(jie)鋁則(ze)有進(jin)項抵(di)扣(kou)，因(yin)此企(qi)(qi)業往往選擇使(shi)用(yong)電解(jie)鋁，導致(zhi)廢(fei)雜(za)鋁使(shi)用(yong)率下降(jiang)，不利于(yu)循環經(jing)濟的發展。

五是地方稅收政策差(cha)異較大(da)，市場競(jing)爭環境不公平

許軍祥反映，目前，我國尚(shang)未(wei)統一出臺與(yu)再生(sheng)資源(yuan)行業(ye)發展需要相適(shi)應的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)，各(ge)地(di)制定和實施的(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)策(ce)不一。如為發展廢舊物資回收(shou)利用(yong)產(chan)業(ye)，山(shan)東、安徽、河(he)南等省份制定了(le)財(cai)政(zheng)(zheng)扶持政(zheng)(zheng)策(ce)，對增值稅(shui)(shui)地(di)方(fang)(fang)留存的(de)(de)(de)部分，實施比例不等的(de)(de)(de)返還(huan)，形成(cheng)了(le)行業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)洼地(di)。這些政(zheng)(zheng)策(ce)雖然減(jian)輕了(le)部分再生(sheng)資源(yuan)企業(ye)的(de)(de)(de)負擔，但拉大了(le)地(di)方(fang)(fang)稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)差距等。

建(jian)議(yi)動態調整稅收優惠(hui)目錄

資源(yuan)循環(huan)利用已(yi)成為(wei)(wei)保(bao)障(zhang)我國(guo)資源(yuan)安全的(de)重要途徑。2020年我國(guo)再(zai)(zai)生(sheng)資源(yuan)回收(shou)(shou)量達到(dao)37800萬噸，年均遞增10.20%。常紀文和許軍祥等專(zhuan)家(jia)認為(wei)(wei)，基于再(zai)(zai)生(sheng)資源(yuan)行業的(de)特殊性，國(guo)家(jia)應盡快(kuai)制定統一(yi)的(de)稅收(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政策，動態調(diao)整稅收(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)目錄，建立(li)全供(gong)應鏈信息化(hua)綜合服務平臺，完善配套(tao)的(de)稅收(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)實施制度和機(ji)制。

專(zhuan)家們建議，允許符(fu)合監(jian)(jian)管要求的(de)企(qi)業自行開具(ju)收(shou)購發(fa)票，或對(dui)該類企(qi)業免征增值稅(shui)。在報廢汽車、廢電(dian)器等已具(ju)備良好監(jian)(jian)管基礎(chu)條件的(de)領域(yu)開展(zhan)試點，國家對(dui)其(qi)增值稅(shui)予以一定比(bi)例(li)的(de)優(you)惠甚(shen)至免征增值稅(shui)。未來，該政(zheng)策可(ke)擴(kuo)展(zhan)至具(ju)備一般(ban)納(na)稅(shui)人資格的(de)再(zai)生資源回收(shou)企(qi)業，同時禁止(zhi)無票收(shou)貨。這樣可(ke)降低行業整體稅(shui)負和(he)成本(ben)，提升正規企(qi)業的(de)回收(shou)和(he)加工(gong)利用率。

同(tong)時，對《資源綜合(he)利用(yong)企業(ye)所得稅(shui)優惠目(mu)錄》和(he)《資源綜合(he)利用(yong)增值(zhi)稅(shui)優惠目(mu)錄》實施(shi)動(dong)態管理，及時更新、修(xiu)訂并擴大優惠企業(ye)范圍，細(xi)化、優化目(mu)錄規定，將再(zai)(zai)生(sheng)資源利用(yong)企業(ye)稅(shui)負控制(zhi)在一個合(he)理區間，降低再(zai)(zai)生(sheng)原料(liao)加工與使用(yong)成本，保持(chi)其價格競爭優勢。提升加工環節(jie)增值(zhi)稅(shui)即征即退比例。

專家(jia)們建(jian)議(yi)，強(qiang)化行(xing)業(ye)信(xin)(xin)息(xi)化與(yu)信(xin)(xin)用監管，完(wan)善與(yu)稅(shui)(shui)收(shou)相(xiang)關的配套制(zhi)度。分行(xing)業(ye)制(zhi)定(ding)(ding)市(shi)場準(zhun)入標準(zhun)，不(bu)符合市(shi)場準(zhun)入條件的，不(bu)得享受稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)。打造(zao)公共回收(shou)平臺(tai)，規范各環節(jie)的稅(shui)(shui)收(shou)核定(ding)(ding)與(yu)征繳工作。針(zhen)對(dui)再生資源回收(shou)行(xing)業(ye)業(ye)務真實性難判定(ding)(ding)、企業(ye)所(suo)得難核定(ding)(ding)、發(fa)票(piao)易虛開(kai)、產廢企業(ye)難開(kai)票(piao)等實際問(wen)題，建(jian)立(li)再生資源供應鏈公共服務平臺(tai)。

11月9日，國家稅務(wu)總局官(guan)網就《資源綜合利(li)用企業(ye)所得稅優惠目錄(lu)(lu)》問題給(gei)出的(de)“留言答復(fu)”時(shi)表示，將根據經濟社會發(fa)展需要及企業(ye)所得稅優惠政策實(shi)施情況，適時(shi)對《目錄(lu)(lu)》內(nei)的(de)項目進(jin)行(xing)調(diao)整和修訂，并在報國務(wu)院(yuan)批準后對《目錄(lu)(lu)》進(jin)行(xing)更(geng)新。

《“十四五”循環經濟發展規劃》也要求，落(luo)實資(zi)源綜合利用稅收優(you)惠政策(ce)，擴大(da)環境保(bao)護(hu)、節能節水等企業所得(de)稅優(you)惠目錄范(fan)圍(wei)。

（來源：第一財(cai)經 原(yuan)文題目(mu)：再(zai)生資源行業減稅(shui)降負遇難點，專(zhuan)家建議動態調整優惠(hui)目(mu)錄）