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在(zai)再生資(zi)(zi)源回收業務(wu)(wu)中應完備業務(wu)(wu)流(liu)程，注重(zhong)業務(wu)(wu)審批(pi)，注重(zhong)書面合(he)同(tong)(tong)的(de)(de)留存。同(tong)(tong)時，需(xu)特別關注賣方(fang)(fang)是否(fou)存在(zai)代(dai)開(kai)、掛靠(kao)(kao)等現象，及時排查是否(fou)存在(zai)三流(liu)不(bu)一致(zhi)的(de)(de)情形，若出現指示交(jiao)付(fu)、墊資(zi)(zi)代(dai)付(fu)等行(xing)為的(de)(de)，須留存對方(fang)(fang)說明(ming)文件(jian)、對方(fang)(fang)的(de)(de)掛靠(kao)(kao)協議(yi)等，以證明(ming)自身(shen)業務(wu)(wu)的(de)(de)真實性。在(zai)合(he)同(tong)(tong)條款設計方(fang)(fang)面，要(yao)對開(kai)具發票的(de)(de)類(lei)型、項目(mu)、稅(shui)率、開(kai)票時間(jian)、稅(shui)款承擔主體、價外費(fei)用、違約責任等涉稅(shui)條款進行(xing)明(ming)確(que)約定。交(jiao)易(yi)完成(cheng)后需(xu)要(yao)保存相關的(de)(de)合(he)同(tong)(tong)、發票、運輸單(dan)證、匯(hui)款單(dan)等與(yu)交(jiao)易(yi)相關的(de)(de)資(zi)(zi)料。

2、制定完備的憑證管理制度

以業務真實性(xing)為基礎，建立完善的(de)增值稅發票等憑(ping)證管理制度。具體包括：

（1）建立上下(xia)游(you)企(qi)業涉稅信息數據庫(ku)，對上下(xia)游(you)企(qi)業的資信情況(kuang)進行全面(mian)掌握，積極獲取相(xiang)關企(qi)業的發票數據，確(que)保與上下(xia)游(you)的交易真(zhen)實有效，發票信息準確(que)無(wu)誤；

（2）通(tong)過(guo)技(ji)術手段將發票、憑證等(deng)錄入數據(ju)系統(tong)保存，實現自動歸檔、驗證，方(fang)便財務部門(men)查閱。

3、建立內部(bu)合(he)規(gui)法務部(bu)門，讓合(he)規(gui)審(shen)查貫穿企(qi)業日常經營

有(you)條件的(de)再(zai)生資源企(qi)業應組建(jian)內(nei)部合(he)規(gui)法務(wu)(wu)(wu)部門，做到重(zhong)大(da)交(jiao)易(yi)事項均有(you)法律(lv)專業人士進行審查。并(bing)由(you)法務(wu)(wu)(wu)部門向業務(wu)(wu)(wu)、財務(wu)(wu)(wu)部門、行政管理(li)層定(ding)期(qi)開展涉稅(shui)刑事風險防范培訓，強化(hua)經營合(he)規(gui)意識。若企(qi)業難以(yi)組建(jian)獨立法務(wu)(wu)(wu)團(tuan)隊(dui)(dui)，則建(jian)議與外部律(lv)師(shi)團(tuan)隊(dui)(dui)進行合(he)作。

4、與稅務(wu)律師、稅務(wu)師合作，定期開展稅務(wu)健康檢查

外部(bu)涉稅(shui)服務機構是企業(ye)(ye)業(ye)(ye)務合(he)規經營的(de)得力助(zhu)手，尤(you)其是專業(ye)(ye)的(de)稅(shui)務律師(shi)、稅(shui)務師(shi)可以(yi)從會計、稅(shui)務與法律的(de)多重角(jiao)度發現(xian)企業(ye)(ye)經營管(guan)理中的(de)稅(shui)務問題，通過定(ding)期開(kai)展稅(shui)務健康檢查，排除業(ye)(ye)務中的(de)行政、刑(xing)事責任風險點。

（二）特定事項的(de)涉稅刑事風(feng)險合規(gui)

1、重視稅(shui)務稽查程序，避免行政責任(ren)向(xiang)刑事(shi)責任(ren)轉化

再(zai)(zai)生資源涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)刑事案(an)件(jian)的(de)來源中(zhong)(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)移送占據了(le)相當比例(li)。因(yin)此，如果企業(ye)因(yin)發(fa)票問題被(bei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)稽查(cha)(cha)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)稽查(cha)(cha)的(de)結論往往決定了(le)案(an)件(jian)的(de)走向(xiang)，如果稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)稽查(cha)(cha)認定案(an)件(jian)中(zhong)(zhong)存在(zai)(zai)行(xing)政違法行(xing)為，那(nei)么接下來就很(hen)有(you)可能因(yin)案(an)件(jian)涉(she)嫌(xian)犯罪而被(bei)移送司法機(ji)關(guan)處理，此時，相關(guan)企業(ye)與(yu)人員將(jiang)面(mian)臨巨大(da)的(de)刑事風險。因(yin)此，再(zai)(zai)生資源企業(ye)應(ying)高度(du)重(zhong)視(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)稽查(cha)(cha)程(cheng)序(xu)應(ying)對，尤其是在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)已經(jing)對案(an)件(jian)作(zuo)出虛開(kai)的(de)定性時，企業(ye)應(ying)提(ti)高警惕，應(ying)將(jiang)溝(gou)通(tong)、風險化(hua)解端(duan)口(kou)前(qian)移，在(zai)(zai)稽查(cha)(cha)程(cheng)序(xu)中(zhong)(zhong)通(tong)過專業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)律師(shi)介(jie)入(ru)，與(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)積極有(you)效(xiao)溝(gou)通(tong)，以最大(da)程(cheng)度(du)在(zai)(zai)行(xing)政程(cheng)序(xu)中(zhong)(zhong)化(hua)解風險，避免承擔刑事責任。

2、妥(tuo)善應對涉稅刑事(shi)程序(xu)，防范刑事(shi)責(ze)任風險擴(kuo)散(san)

一(yi)旦稽查(cha)程序(xu)應(ying)對(dui)不當，或者(zhe)公安(an)機(ji)關直接介(jie)入(ru)，再(zai)生資(zi)源企業(ye)及(ji)其負責人員(yuan)將(jiang)面(mian)臨刑(xing)事(shi)案(an)件(jian)程序(xu)的(de)啟動。一(yi)旦公安(an)機(ji)關立(li)案(an)偵查(cha)，企業(ye)應(ying)把握偵查(cha)的(de)“黃金時期”，全面(mian)梳理涉案(an)業(ye)務的(de)各(ge)項財務、業(ye)務資(zi)料(liao)提供給公安(an)機(ji)關，將(jiang)能夠證明交易真實性的(de)各(ge)項材(cai)料(liao)單獨歸集并附充分說明。再(zai)生資(zi)源企業(ye)可以(yi)通過聘請專業(ye)稅(shui)務律(lv)師介(jie)入(ru)，梳理案(an)件(jian)材(cai)料(liao)，以(yi)期準(zhun)確、真實的(de)反映整個案(an)件(jian)的(de)事(shi)實，避免公安(an)以(yi)及(ji)司法機(ji)關對(dui)案(an)件(jian)整體定性產生偏差，防范刑(xing)事(shi)責任(ren)風險擴散。

（三）基于財稅2021年第40號公告的業務(wu)模式(shi)籌劃(hua)安排

40號公告(gao)的(de)出臺在一(yi)定程(cheng)度上克(ke)服(fu)了廢舊物資回(hui)收(shou)業(ye)務中無法取得進項發票抵扣的(de)問題(ti)，有(you)效(xiao)緩解了再生資源回(hui)收(shou)企業(ye)增值稅(shui)的(de)稅(shui)負壓力(li)，有(you)助于再生資源行業(ye)的(de)進一(yi)步發展(zhan)。但回(hui)收(shou)企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)前扣除憑證(zheng)(zheng)問題(ti)依然(ran)存在，加之回(hui)收(shou)企業(ye)扣除憑證(zheng)(zheng)使用混亂及(ji)不(bu)同地區認定不(bu)一(yi)的(de)情況，使得回(hui)收(shou)企業(ye)仍然(ran)面(mian)臨(lin)著諸多(duo)涉(she)稅(shui)風險(xian)。從國(guo)家(jia)政(zheng)(zheng)策(ce)層面(mian)來講(jiang)，需要國(guo)家(jia)進一(yi)步調(diao)整和完善相(xiang)(xiang)關的(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)。從回(hui)收(shou)企業(ye)層面(mian)來講(jiang)，需要回(hui)收(shou)企業(ye)熟悉(xi)、掌握和正確適用稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)，根(gen)據稅(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)變化及(ji)時(shi)調(diao)整業(ye)務模(mo)式，并進行相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)稅(shui)務合規(gui)安排。

（來源：今日頭條 原文(wen)題目：全文(wen)發布 | 再生資源行業(ye)涉稅刑事風(feng)險報告（2022））