99久久精品费精品国产

【回收(shou)企業】盲目打(da)擊(ji)廢舊物(wu)資回收(shou)企業虛開(kai)發票 反而縱(zong)容(rong)散戶黃牛逃避納稅逍遙法外

引言

在“散(san)(san)戶—用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)”的業(ye)(ye)務(wu)模式(shi)中，廢舊(jiu)物(wu)資分(fen)(fen)散(san)(san)到(dao)眾多散(san)(san)戶手中，散(san)(san)戶將(jiang)貨物(wu)賣給(gei)鋼廠(chang)，其可(ke)以選擇開(kai)具(ju)發票或者(zhe)不帶票向鋼廠(chang)銷(xiao)(xiao)售廢舊(jiu)物(wu)資，考慮(lv)到(dao)開(kai)具(ju)發票所需的公司(si)運維成本，大(da)部分(fen)(fen)散(san)(san)戶選擇以少拿錢的方(fang)式(shi)不開(kai)票不交稅(shui)(shui)(shui)，這導致中國廢舊(jiu)物(wu)資領域大(da)量的供廢業(ye)(ye)務(wu)脫離稅(shui)(shui)(shui)收(shou)監(jian)管(guan)(guan)，造(zao)成大(da)量稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)流失(shi)。在此背景下，“散(san)(san)戶—回(hui)(hui)(hui)收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)—用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)”的業(ye)(ye)務(wu)模式(shi)誕生，回(hui)(hui)(hui)收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在各方(fang)需求之呼喚中應(ying)運而生。回(hui)(hui)(hui)收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)通過調(diao)整(zheng)業(ye)(ye)務(wu)模式(shi)和(he)購銷(xiao)(xiao)交易主體(ti)，嫁接散(san)(san)戶和(he)用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，將(jiang)隱性(xing)個(ge)人(ren)稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)調(diao)整(zheng)為(wei)顯性(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)，廢舊(jiu)物(wu)資回(hui)(hui)(hui)收(shou)鏈條重新回(hui)(hui)(hui)歸到(dao)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)監(jian)管(guan)(guan)中，新的業(ye)(ye)務(wu)模式(shi)實現(xian)了稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)聚集效應(ying)，為(wei)保障(zhang)散(san)(san)戶稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)不流失(shi)和(he)增加國家的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入作出(chu)了貢(gong)獻。

但縱觀中(zhong)國大量(liang)的(de)(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)案件中(zhong)，這種模式卻被(bei)反復指(zhi)責和(he)抨擊，司(si)法(fa)機(ji)關(guan)傾向(xiang)于指(zhi)控中(zhong)間(jian)(jian)環(huan)節(jie)回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)構成虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)犯罪，散(san)戶(hu)、黃(huang)牛(niu)則極力(li)撇清(qing)自己與(yu)回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)真實交易(yi)關(guan)系，直言(yan)將(jiang)貨物(wu)(wu)賣給(gei)鋼廠，和(he)中(zhong)間(jian)(jian)環(huan)節(jie)沒(mei)有任何(he)(he)業(ye)(ye)(ye)務往(wang)來，對回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)及(ji)其員工表(biao)示沒(mei)有接觸(chu)過(guo)、不(bu)認識，對貨物(wu)(wu)往(wang)來及(ji)交易(yi)情況表(biao)示不(bu)知情、不(bu)清(qing)楚，散(san)戶(hu)抑或黃(huang)牛(niu)的(de)(de)(de)陳述恰恰符合公(gong)安指(zhi)控中(zhong)間(jian)(jian)環(huan)節(jie)虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)的(de)(de)(de)偵查(cha)邏輯。這類現(xian)(xian)象不(bu)由(you)得引發(fa)(fa)我們的(de)(de)(de)思考，散(san)戶(hu)、黃(huang)牛(niu)，作為案件中(zhong)的(de)(de)(de)證人，在一起起回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)案件中(zhong)可以堂而皇之地坦露(lu)自己不(bu)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具發(fa)(fa)票(piao)、不(bu)知道如何(he)(he)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)票(piao)，明(ming)目張膽不(bu)交稅(shui)并且無須承擔(dan)任何(he)(he)法(fa)律責任，反觀開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具發(fa)(fa)票(piao)、繳納稅(shui)款的(de)(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)企業(ye)(ye)(ye)卻被(bei)指(zhi)控虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)，犯罪嫌疑(yi)人被(bei)羈押被(bei)判刑。司(si)法(fa)機(ji)關(guan)打擊中(zhong)間(jian)(jian)環(huan)節(jie)虛開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)所(suo)衍生的(de)(de)(de)此類現(xian)(xian)象，是(shi)(shi)否合理(li)？是(shi)(shi)對或錯？

始終擺在回收(shou)企業(ye)面前的(de)“三大困(kun)難”

通過上述現(xian)象，不難看出再生(sheng)資源回(hui)收行業風險巨(ju)大(da)，回(hui)收企業經(jing)營困(kun)境重(zhong)重(zhong)。據華(hua)稅的實務(wu)觀(guan)察，再生(sheng)資源回(hui)收企業始終面臨著三大(da)經(jing)營困(kun)難。

所謂(wei)一難，為(wei)(wei)司法機關總是(shi)指控(kong)回收(shou)企(qi)(qi)業“偷(tou)竊”了散戶(hu)與(yu)鋼(gang)(gang)廠的(de)真實交易(yi)(yi)。公安機關指控(kong)中間環節回收(shou)企(qi)(qi)業構成(cheng)虛開犯罪(zui)，理由(you)無非(fei)是(shi)以下幾點：（1）回收(shou)企(qi)(qi)業貨(huo)物(wu)流(liu)缺失，貨(huo)物(wu)由(you)實際供貨(huo)人直接(jie)賣給用廢鋼(gang)(gang)廠；（2）資金是(shi)先(xian)收(shou)后付，而非(fei)先(xian)付后收(shou)；（3）回收(shou)企(qi)(qi)業享受了地(di)方政(zheng)府為(wei)(wei)招商引資出臺的(de)優厚獎補政(zheng)策；（4）回收(shou)企(qi)(qi)業通(tong)過(guo)調整(zheng)交易(yi)(yi)模式使得(de)下游用廢鋼(gang)(gang)廠取得(de)增值稅專用發票多抵扣稅款。其(qi)核心(xin)就是(shi)只(zhi)承認散戶(hu)和(he)鋼(gang)(gang)廠之(zhi)間有(you)貿易(yi)(yi)，不承認回收(shou)企(qi)(qi)業與(yu)散戶(hu)和(he)鋼(gang)(gang)廠之(zhi)間有(you)貿易(yi)(yi)。

引言(yan)已述，回收(shou)企(qi)業(ye)嫁(jia)接散(san)戶和(he)用廢(fei)企(qi)業(ye)的業(ye)務模式(shi)實現了(le)(le)稅(shui)源聚集，推動了(le)(le)廢(fei)舊(jiu)物資(zi)行業(ye)的稅(shui)務合(he)規發展(zhan)，但在(zai)司法(fa)機關(guan)的上述指控邏(luo)輯下(xia)，回收(shou)企(qi)業(ye)交易模式(shi)的正當性(xing)不被(bei)認可(ke)，回收(shou)企(qi)業(ye)被(bei)冠以(yi)虛(xu)(xu)開之(zhi)名，相關(guan)單位及(ji)個人需要承擔刑事責任。在(zai)當前再生(sheng)資(zi)源行業(ye)發展(zhan)背景下(xia)，回收(shou)企(qi)業(ye)幾乎全部(bu)采用該(gai)種業(ye)務模式(shi)。試想，如果每個回收(shou)企(qi)業(ye)都有被(bei)公安機關(guan)指控虛(xu)(xu)開犯罪的可(ke)能(neng)，回收(shou)企(qi)業(ye)經營的可(ke)持(chi)續發展(zhan)何在(zai)？回收(shou)企(qi)業(ye)的宿命豈不是出生(sheng)即毀滅(mie)？

所(suo)謂二難，為下游欺詐舞(wu)弊(bi)惡意套取發票。回(hui)收企(qi)(qi)(qi)(qi)業在開展業務過程中，即便在保障貨物交易真實(shi)(shi)性方面作(zuo)出充分努力(li)，但仍然不能百(bai)分之百(bai)地(di)規避極個(ge)別用(yong)(yong)(yong)廢(fei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業欺詐舞(wu)弊(bi)的(de)(de)現象。比如(ru)，下游用(yong)(yong)(yong)廢(fei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業向回(hui)收企(qi)(qi)(qi)(qi)業表示有(you)真實(shi)(shi)貨物，實(shi)(shi)則(ze)(ze)沒有(you)貨物；用(yong)(yong)(yong)廢(fei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業所(suo)言的(de)(de)散戶(hu)信息(xi)，實(shi)(shi)則(ze)(ze)是(shi)員工(gong)或老板的(de)(de)親戚(qi)朋友；用(yong)(yong)(yong)廢(fei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業提供的(de)(de)所(suo)謂散戶(hu)收款賬戶(hu)，實(shi)(shi)則(ze)(ze)是(shi)老板或者員工(gong)的(de)(de)個(ge)人卡；用(yong)(yong)(yong)廢(fei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業口中的(de)(de)真實(shi)(shi)磅(bang)單，實(shi)(shi)則(ze)(ze)都(dou)是(shi)嫁接貨物偽造(zao)的(de)(de)過磅(bang)單。

“我本將心向明月，奈何明月照溝(gou)渠(qu)”，回(hui)(hui)收企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)貨物購銷交易真實(shi)性依賴于用廢企(qi)業(ye)實(shi)際收貨和散戶(hu)實(shi)際供貨，回(hui)(hui)收企(qi)業(ye)在下游用廢企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)欺(qi)詐舞(wu)弊之中，不(bu)知不(bu)覺向用廢企(qi)業(ye)開(kai)具與實(shi)際業(ye)務(wu)不(bu)符的(de)(de)(de)發票，甚至被動卷(juan)入資金回(hui)(hui)流，進而被偵查機關指控(kong)虛(xu)開(kai)犯罪，實(shi)乃冤(yuan)屈(qu)。對(dui)于回(hui)(hui)收企(qi)業(ye)確(que)不(bu)知情的(de)(de)(de)欺(qi)詐舞(wu)弊業(ye)務(wu)，追究回(hui)(hui)收企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)虛(xu)開(kai)犯罪刑事責任(ren)，是否(fou)有違主客觀相一(yi)致的(de)(de)(de)原(yuan)則？是否(fou)是刑事打擊(ji)擴大化的(de)(de)(de)表現？

所謂(wei)三難，為(wei)散(san)(san)(san)戶(hu)、黃牛背信(xin)棄義(yi)，“卸磨殺驢(lv)”。在“散(san)(san)(san)戶(hu)—回(hui)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)—用(yong)廢企(qi)業(ye)(ye)”的(de)(de)業(ye)(ye)務模式中(zhong)，散(san)(san)(san)戶(hu)明(ming)(ming)(ming)明(ming)(ming)(ming)收(shou)取了回(hui)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)貨款，資金(jin)流水(shui)進項記錄(lu)信(xin)息齊全，卻(que)否(fou)認(ren)與回(hui)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)之間的(de)(de)業(ye)(ye)務往來；鋼廠(chang)給(gei)散(san)(san)(san)戶(hu)的(de)(de)結算單和磅單上的(de)(de)供(gong)貨人(ren)一(yi)欄明(ming)(ming)(ming)明(ming)(ming)(ming)記載有回(hui)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)名稱，散(san)(san)(san)戶(hu)仍然否(fou)認(ren)業(ye)(ye)務往來；散(san)(san)(san)戶(hu)明(ming)(ming)(ming)明(ming)(ming)(ming)自(zi)身(shen)有納稅(shui)(shui)義(yi)務，卻(que)可以(yi)理直氣(qi)壯與公安直言是不含稅(shui)(shui)不開(kai)票交易；散(san)(san)(san)戶(hu)明(ming)(ming)(ming)明(ming)(ming)(ming)是逃稅(shui)(shui)主體(ti)，卻(que)在虛開(kai)案件中(zhong)成(cheng)為(wei)司法(fa)機關指(zhi)控回(hui)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)犯(fan)罪的(de)(de)好幫手、好證人(ren)，而(er)無須承擔任(ren)何法(fa)律責任(ren)。

散(san)戶(hu)罔顧事實、背信棄義(yi)(yi)、卸(xie)磨(mo)殺驢(lv)之(zhi)舉，實則(ze)是(shi)將履(lv)行納稅(shui)義(yi)(yi)務的回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)推向深淵(yuan)，回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)自然被公安指(zhi)(zhi)控構(gou)成虛開犯罪。而實際情況是(shi)，鋼廠考慮(lv)到稅(shui)前扣除等(deng)因(yin)素(su)不(bu)(bu)愿意(yi)與(yu)散(san)戶(hu)直接交易，稅(shui)務局(ju)也(ye)不(bu)(bu)愿意(yi)接受不(bu)(bu)開票企(qi)(qi)(qi)業(ye)，一個個回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)轟然倒下，還會(hui)有(you)(you)另一個個回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)相繼而至。令(ling)人(ren)深思(si)的是(shi)，散(san)戶(hu)卻始終逃避納稅(shui)義(yi)(yi)務逍遙法外。原因(yin)為何(he)？這便是(shi)“指(zhi)(zhi)向性(xing)”司法所致。我們假設，散(san)戶(hu)、黃(huang)牛表(biao)明其收(shou)取(qu)了回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)貨款，二者具有(you)(you)真實業(ye)務往來，在公安傾向指(zhi)(zhi)控中間環節虛開的邏輯體系下，倘若反問一句：如果你承認與(yu)回收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)有(you)(you)真實業(ye)務往來，便構(gou)成虛開共犯。散(san)戶(hu)、黃(huang)牛為了自保，也(ye)會(hui)選擇(ze)作出與(yu)真實情況不(bu)(bu)符(fu)的陳述。

散(san)戶(hu)黃牛(niu)和回收企(qi)業到底有(you)沒有(you)真實業務往來(lai)？

國家稅(shui)務(wu)(wu)總局于2002年10月10日作(zuo)出《關于廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)回收(shou)(shou)(shou)經(jing)(jing)營(ying)(ying)業(ye)務(wu)(wu)有(you)關稅(shui)收(shou)(shou)(shou)問題(ti)的(de)(de)批復》（國稅(shui)函〔2002〕893號），專(zhuan)門就廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)回收(shou)(shou)(shou)企業(ye)開(kai)具發(fa)票(piao)的(de)(de)定性問題(ti)予以(yi)明確(que)：“廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)購(gou)人員(yuan)(yuan)（非本單(dan)位(wei)人員(yuan)(yuan)）在(zai)(zai)社會上收(shou)(shou)(shou)購(gou)廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)，直接運送到(dao)購(gou)貨(huo)方(fang)（生產廠家），廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)營(ying)(ying)單(dan)位(wei)根據上述雙(shuang)方(fang)實際發(fa)生的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)，向(xiang)廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)購(gou)人員(yuan)(yuan)開(kai)具廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)購(gou)憑(ping)證，在(zai)(zai)財(cai)(cai)務(wu)(wu)上作(zuo)購(gou)進處(chu)(chu)理(li)，同時向(xiang)購(gou)貨(huo)方(fang)開(kai)具增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)或普通(tong)發(fa)票(piao)，在(zai)(zai)財(cai)(cai)務(wu)(wu)上作(zuo)銷售處(chu)(chu)理(li)，將購(gou)貨(huo)方(fang)支付的(de)(de)購(gou)貨(huo)款(kuan)以(yi)現金(jin)方(fang)式轉付給廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)購(gou)人員(yuan)(yuan)。鑒于此(ci)種經(jing)(jing)營(ying)(ying)方(fang)式是由目前廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)行業(ye)的(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)(ying)特點決定的(de)(de)，且廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)營(ying)(ying)單(dan)位(wei)在(zai)(zai)開(kai)具增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)時確(que)實收(shou)(shou)(shou)取了同等(deng)金(jin)額的(de)(de)貨(huo)款(kuan)，并確(que)有(you)同等(deng)數量的(de)(de)貨(huo)物(wu)(wu)銷售，因此(ci)，廢(fei)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)物(wu)(wu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)營(ying)(ying)單(dan)位(wei)開(kai)具增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)的(de)(de)行為不違背有(you)關稅(shui)收(shou)(shou)(shou)規定，不應定性為虛開(kai)”。

國稅(shui)函〔2002〕893號文的(de)(de)出臺代(dai)表著國家稅(shui)務總局認可市場(chang)經營(ying)主體為了合(he)法(fa)獲取正(zheng)當的(de)(de)稅(shui)收(shou)利益(yi)、適(shi)用(yong)特定稅(shui)收(shou)政策而調整(zheng)交(jiao)易(yi)對(dui)象(xiang)、增(zeng)設交(jiao)易(yi)環節(jie)的(de)(de)行(xing)(xing)為。上(shang)述(shu)規定明確(que)賦予了在(zai)(zai)“散戶(hu)—回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)—用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)”三(san)方交(jiao)易(yi)模式中(zhong)廢(fei)(fei)舊物資回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)向用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)為散戶(hu)代(dai)開(kai)發票(piao)行(xing)(xing)為的(de)(de)合(he)法(fa)性，有效解決了稅(shui)收(shou)征管實(shi)踐中(zhong)廢(fei)(fei)舊物資回收(shou)經營(ying)單位開(kai)具發票(piao)的(de)(de)行(xing)(xing)為是否構成虛(xu)開(kai)的(de)(de)爭議問(wen)題。因此，市場(chang)經營(ying)主體為了適(shi)用(yong)特定稅(shui)收(shou)政策而增(zeng)設交(jiao)易(yi)環節(jie)、調整(zheng)交(jiao)易(yi)關系的(de)(de)行(xing)(xing)為并不(bu)具有虛(xu)開(kai)的(de)(de)“原罪”，關鍵(jian)還是要看是否存在(zai)(zai)真實(shi)的(de)(de)貨物購銷交(jiao)易(yi)。

廢(fei)舊(jiu)物資回收經營業務模式中，回收企業與散(san)戶(hu)之(zhi)間的(de)貨物交(jiao)易真實(shi)性又該如何判斷？對于這個問(wen)題(ti)，筆者(zhe)認(ren)為：

第一，不能以(yi)沒(mei)有書(shu)面合(he)(he)(he)同為(wei)由否定(ding)交易關系真(zhen)(zhen)實性(xing)。《民法典(dian)》第四百六(liu)十九條規定(ding)，當事人訂立合(he)(he)(he)同，可(ke)以(yi)采(cai)用書(shu)面形式(shi)、口頭形式(shi)或者其他形式(shi)。即買賣(mai)合(he)(he)(he)同的(de)訂立不以(yi)書(shu)面形式(shi)為(wei)必要(yao)條件(jian)。口頭合(he)(he)(he)同因其簡便(bian)、易行(xing)、效率(lv)高，在商事活動中(zhong)經常出現，散戶(hu)與回收企業之間如果就合(he)(he)(he)同主(zhu)要(yao)內容(rong)達成一致，系雙方真(zhen)(zhen)實意思(si)表示，應該確認(ren)合(he)(he)(he)同關系。對交易關系真(zhen)(zhen)實性(xing)的(de)判(pan)斷不應限于書(shu)面合(he)(he)(he)同，而應關注是(shi)否履行(xing)給付義務。

第(di)二，不能(neng)(neng)以單方事后陳述為由否定交易關系(xi)(xi)真實(shi)性。證(zheng)人(ren)(ren)(ren)證(zheng)言(yan)(yan)是(shi)證(zheng)人(ren)(ren)(ren)對一定事實(shi)的所見、所聞(wen)、所感(gan)的陳述，往(wang)(wang)往(wang)(wang)因(yin)(yin)時(shi)(shi)間、環境、條件(jian)的變化而變化，同時(shi)(shi)還有可(ke)能(neng)(neng)夾雜(za)著(zhu)個人(ren)(ren)(ren)好(hao)惡因(yin)(yin)素和利益因(yin)(yin)素。因(yin)(yin)此，審查證(zheng)人(ren)(ren)(ren)證(zheng)言(yan)(yan)時(shi)(shi)，要了解(jie)證(zheng)人(ren)(ren)(ren)與當(dang)事人(ren)(ren)(ren)之間有無(wu)利害關系(xi)(xi)，以及(ji)證(zheng)人(ren)(ren)(ren)提供證(zheng)言(yan)(yan)時(shi)(shi)有無(wu)受外界的影(ying)響，證(zheng)人(ren)(ren)(ren)證(zheng)言(yan)(yan)和其他證(zheng)據是(shi)否一致(zhi)。交易發生在彼(bi)時(shi)(shi)，而此時(shi)(shi)證(zheng)人(ren)(ren)(ren)可(ke)能(neng)(neng)因(yin)(yin)各種各樣的原因(yin)(yin)作出與真實(shi)情況不符的陳述，對這類(lei)證(zheng)據不能(neng)(neng)輕(qing)信。

第三(san)，交易真實性(xing)與(yu)否(fou)關鍵在于交易習(xi)慣、行業慣例與(yu)已經發(fa)生的交易活動。在雙方沒(mei)有(you)簽訂書(shu)(shu)(shu)面(mian)合(he)(he)(he)(he)同(tong)或者無(wu)法提供書(shu)(shu)(shu)面(mian)合(he)(he)(he)(he)同(tong)的情況下，《最高人民法院(yuan)關于審(shen)理買(mai)賣合(he)(he)(he)(he)同(tong)糾紛案(an)件適用法律問題(ti)的解(jie)釋》第一(yi)條規定(ding)，當(dang)事(shi)人之間(jian)沒(mei)有(you)書(shu)(shu)(shu)面(mian)合(he)(he)(he)(he)同(tong)，一(yi)方以送貨單、收貨單、結(jie)算單、發(fa)票等主張存(cun)在買(mai)賣合(he)(he)(he)(he)同(tong)關系的，人民法院(yuan)應(ying)當(dang)結(jie)合(he)(he)(he)(he)當(dang)事(shi)人之間(jian)的交易方式、交易習(xi)慣以及(ji)其他(ta)相關證據(ju)，對買(mai)賣合(he)(he)(he)(he)同(tong)是(shi)否(fou)成立作(zuo)出認定(ding)。

在(zai)“散(san)戶(hu)—回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)—用(yong)廢企(qi)業(ye)(ye)”的(de)業(ye)(ye)務模(mo)式中，只(zhi)要在(zai)任一(yi)環節給(gei)散(san)戶(hu)出示過回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)公司相關單據(ju)，散(san)戶(hu)未(wei)提(ti)異議和反對的(de)，即默認(ren)同意與其交(jiao)(jiao)易(yi)。因(yin)此，相關單據(ju)如果能反映出三方交(jiao)(jiao)易(yi)關系(xi)，則代表有(you)真實(shi)貨(huo)(huo)物交(jiao)(jiao)易(yi)。此外，買賣中講究(jiu)“一(yi)手(shou)交(jiao)(jiao)錢，一(yi)手(shou)交(jiao)(jiao)貨(huo)(huo)”，散(san)戶(hu)在(zai)一(yi)段(duan)較長的(de)時期內(nei)從(cong)回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)處收(shou)了若干筆款(kuan)項，回收(shou)企(qi)業(ye)(ye)完成多(duo)次付款(kuan)，散(san)戶(hu)未(wei)提(ti)異議，貨(huo)(huo)物票據(ju)登記信(xin)息，證明交(jiao)(jiao)貨(huo)(huo)的(de)材料也已齊備，真實(shi)的(de)業(ye)(ye)務交(jiao)(jiao)易(yi)往來即可被證明。

實(shi)務中，一些地方稅務機(ji)關和司法機(ji)關對廢舊物(wu)(wu)資(zi)回收行(xing)業的(de)典型業務模式出現了“業務鏈條過長”“一份磅(bang)單走到底”“中間(jian)環節沒有運輸、倉儲、出入庫”“不(bu)承(cheng)擔標的(de)物(wu)(wu)風險”“貨(huo)權轉移(yi)不(bu)明確”等質(zhi)疑(yi)，并認(ren)為中間(jian)交易環節為虛設(she)虛構，不(bu)具有真實(shi)貨(huo)物(wu)(wu)交易。筆者認(ren)為，這些觀點一方面(mian)是片面(mian)限(xian)縮了大(da)宗商品貨(huo)物(wu)(wu)交易的(de)形態(tai)，忽略了與大(da)宗商品貨(huo)物(wu)(wu)交易相匹(pi)配的(de)民法規定，另一方面(mian)是脫離了貨(huo)物(wu)(wu)交易真實(shi)性的(de)判斷基礎。

結語(yu)

散戶(hu)(hu)供貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)和(he)用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)收貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)才是(shi)(shi)(shi)判斷中(zhong)間(jian)回(hui)收環(huan)(huan)節(jie)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)存(cun)在(zai)(zai)真(zhen)(zhen)(zhen)實(shi)交易(yi)的(de)核心，具(ju)體(ti)(ti)體(ti)(ti)現為用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)制作的(de)過(guo)磅(bang)單記(ji)載的(de)收貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)數量(liang)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)與其實(shi)際(ji)(ji)收貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)一(yi)致，用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)提供的(de)散戶(hu)(hu)供貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)信息記(ji)載的(de)散戶(hu)(hu)人員(yuan)、銀行(xing)賬戶(hu)(hu)、具(ju)體(ti)(ti)數量(liang)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)與散戶(hu)(hu)實(shi)際(ji)(ji)供貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)一(yi)致。如果(guo)整(zheng)(zheng)個(ge)交易(yi)鏈條(tiao)上的(de)最前端散戶(hu)(hu)和(he)最后端用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)均(jun)存(cun)在(zai)(zai)實(shi)際(ji)(ji)的(de)供貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)和(he)收貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)，那么中(zhong)間(jian)回(hui)收環(huan)(huan)節(jie)的(de)購銷(xiao)交易(yi)的(de)真(zhen)(zhen)(zhen)實(shi)性就(jiu)應被認可。如果(guo)整(zheng)(zheng)個(ge)交易(yi)鏈條(tiao)上的(de)最前端散戶(hu)(hu)和(he)最后端用(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)的(de)供貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)收貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)情況未能查清，那么不能直接“一(yi)刀切”地否(fou)(fou)定中(zhong)間(jian)回(hui)收環(huan)(huan)節(jie)的(de)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)物購銷(xiao)交易(yi)真(zhen)(zhen)(zhen)實(shi)性。

（來源：華稅）