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【行(xing)業涉稅】嚴查(cha)違規返(fan)稅下再(zai)生資源回收企業何去何從(cong) 追回財政返(fan)還(huan)款、定性虛開(kai)

編者按：今(jin)年以來，審(shen)計(ji)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務等多部門以會(hui)議或(huo)發(fa)文的形式(shi)明確要嚴(yan)查地方招商引(yin)資(zi)中的違(wei)規(gui)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)問題，江(jiang)西、山(shan)西、浙江(jiang)等地也陸(lu)續(xu)開(kai)展(zhan)整治行(xing)動，清理(li)不當干預市場和與稅(shui)(shui)(shui)(shui)費收(shou)入(ru)掛(gua)鉤的補貼或(huo)返(fan)還。因(yin)(yin)行(xing)業固(gu)有(you)的源頭發(fa)票困境，再生(sheng)資(zi)源企業多存(cun)在依托財政(zheng)(zheng)返(fan)還政(zheng)(zheng)策的業務運營模式(shi)，回(hui)收(shou)企業通過享受(shou)財政(zheng)(zheng)返(fan)還降低因(yin)(yin)無(wu)法(fa)取得進項(xiang)發(fa)票而全額納稅(shui)(shui)(shui)(shui)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)負。在嚴(yan)查違(wei)規(gui)返(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的背景下，適用財政(zheng)(zheng)返(fan)還政(zheng)(zheng)策的回(hui)收(shou)企業面臨嚴(yan)峻的涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)風險。本文從再生(sheng)資(zi)源回(hui)收(shou)企業在園區(qu)搭(da)建享受(shou)財政(zheng)(zheng)返(fan)還貿易鏈條的動因(yin)(yin)出(chu)發(fa)，解析(xi)此種業務模式(shi)下的涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)風險，并(bing)進一步提(ti)出(chu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務合規(gui)建議，供(gong)企業參考。

01 再生(sheng)資(zi)源回收企(qi)業為何依托財(cai)政返還開展業務經營？

（一）廢(fei)舊物資回收(shou)源頭無票，先征后返、免稅政(zheng)策等逐(zhu)步取(qu)消(xiao)

我國(guo)廢(fei)(fei)舊物(wu)資的來源(yuan)主要為工業(ye)或生(sheng)活產廢(fei)(fei)。在工業(ye)產廢(fei)(fei)方面，產廢(fei)(fei)企業(ye)基于其行(xing)業(ye)優勢地位，或出于賬外銷(xiao)售、規避稅收等目的，通常不帶票將廢(fei)(fei)舊物(wu)資銷(xiao)售給回收站(zhan)等個體(ti)經(jing)營者(zhe)；而(er)在生(sheng)活產廢(fei)(fei)方面，居(ju)民日常生(sheng)活產生(sheng)的廢(fei)(fei)舊物(wu)資由拾荒者(zhe)、廢(fei)(fei)品回收站(zhan)等個體(ti)經(jing)營者(zhe)進行(xing)歸集，在源(yuan)頭(tou)更不會開(kai)具(ju)發票。因此(ci)，在廢(fei)(fei)舊物(wu)資銷(xiao)售鏈(lian)條的源(yuan)頭(tou)，增值稅專用發票開(kai)具(ju)與抵扣(kou)的鏈(lian)條即已斷裂，為紓(shu)解這一稅收困境，我國(guo)先(xian)后出臺了廢(fei)(fei)舊物(wu)資回收經(jing)營先(xian)征(zheng)后返(fan)、免稅等政策。

早期，用廢(fei)(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)通常直接自當地經(jing)營廢(fei)(fei)舊物資(zi)(zi)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)散(san)戶處進(jin)行采(cai)購，但(dan)由于散(san)戶自主(zhu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)意愿(yuan)普(pu)遍(bian)較低，不(bu)愿(yuan)自行申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)并開(kai)具(ju)發票(piao)，導致用廢(fei)(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)無法取得(de)合法有效的(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項(xiang)抵扣及(ji)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)憑(ping)證(zheng)(zheng)。為(wei)了解決這一行業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)普(pu)遍(bian)問題，在2008年之前，財政(zheng)部、國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)先后(hou)(hou)對(dui)廢(fei)(fei)舊物資(zi)(zi)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)經(jing)營業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)出(chu)臺了先征后(hou)(hou)返、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策。尤其(qi)在免稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策下(xia)，回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)銷售其(qi)收(shou)(shou)(shou)購的(de)(de)(de)廢(fei)(fei)舊物資(zi)(zi)免征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，而用廢(fei)(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)按照回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)開(kai)具(ju)的(de)(de)(de)普(pu)通發票(piao)計算抵扣進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。在該項(xiang)政(zheng)策下(xia)，加之回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)利用收(shou)(shou)(shou)購憑(ping)證(zheng)(zheng)進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)，“散(san)戶—回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)—用廢(fei)(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)”的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)模式(shi)成為(wei)主(zhu)流，用廢(fei)(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)通過回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)采(cai)購廢(fei)(fei)舊物資(zi)(zi)、取得(de)相應的(de)(de)(de)發票(piao)，實現增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項(xiang)抵扣與企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)。

（二）免稅政策取消后，依(yi)托財政返還(huan)開展(zhan)回收業務成為行業主(zhu)流

在前述(shu)免(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)適用(yong)(yong)中(zhong)，部(bu)分用(yong)(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)存(cun)在超(chao)出實際交(jiao)易抵(di)扣進項稅(shui)(shui)的(de)現象，更(geng)有(you)用(yong)(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)立關聯(lian)回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，利用(yong)(yong)關聯(lian)企(qi)業(ye)(ye)(ye)虛(xu)列購進多抵(di)稅(shui)(shui)款(kuan)。加(jia)之(zhi)再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)行業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)目的(de)在于“利用(yong)(yong)”而非“回(hui)收(shou)(shou)”，有(you)觀點認為回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)只是(shi)一個流通渠(qu)道，其(qi)并未對廢(fei)(fei)舊物(wu)資(zi)進行加(jia)工(gong)再(zai)生(sheng)產(chan)，對其(qi)適用(yong)(yong)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)有(you)違(wei)政(zheng)策(ce)制(zhi)定初衷。基(ji)于前述(shu)背(bei)景，2008年財政(zheng)部(bu)、國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)發布《關于再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)增值稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)[2008]157號），取消了再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)免(mian)稅(shui)(shui)及用(yong)(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)計算(suan)抵(di)扣政(zheng)策(ce)，部(bu)分地(di)區不再(zai)允許(xu)回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)以自(zi)制(zhi)憑證進行企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除，再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)負激增，“散戶—回(hui)收(shou)(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)—用(yong)(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)”的(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)模式面(mian)臨挑戰，而用(yong)(yong)廢(fei)(fei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)發票問題也(ye)再(zai)度凸顯——

一(yi)(yi)方面，《再生(sheng)資(zi)源回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)管理(li)辦(ban)法》規定了從事(shi)再生(sheng)資(zi)源回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)經(jing)營(ying)活(huo)動需經(jing)工(gong)商注冊(ce)登記，因此(ci)，無論廢舊物資(zi)掌(zhang)握(wo)在散戶或回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)站手(shou)中，最(zui)終都(dou)需要歸(gui)集(ji)到有經(jing)營(ying)資(zi)質的(de)(de)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，以回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)名義向用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)銷售廢舊物資(zi)；另一(yi)(yi)方面，取得(de)增值(zhi)稅發票是用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)享受資(zi)源綜合利(li)用(yong)產品(pin)即征即退政(zheng)策的(de)(de)前(qian)提之一(yi)(yi)，用(yong)廢企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為享受優惠必然會要求(qiu)上游回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向其開(kai)具增值(zhi)稅發票，進行進項(xiang)抵扣(kou)、享受即征即退，以及企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅的(de)(de)稅前(qian)扣(kou)除。

在(zai)此背景下，大(da)多數回(hui)(hui)收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)選擇在(zai)有財(cai)政(zheng)(zheng)返還政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)地區(qu)開展回(hui)(hui)收(shou)(shou)業(ye)務(wu)，以緩(huan)解其向用(yong)廢企(qi)(qi)業(ye)開具發票(piao)、全額納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)帶(dai)來的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)問題。2021年出臺的(de)(de)(de)《關于(yu)完善資(zi)源(yuan)(yuan)綜合利(li)用(yong)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)公(gong)告(gao)》（財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)2021年第40號，以下簡(jian)(jian)稱“40號文(wen)(wen)”）雖規(gui)定了從事再生資(zi)源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)銷(xiao)售其收(shou)(shou)購的(de)(de)(de)再生資(zi)源(yuan)(yuan)，可以選擇適(shi)用(yong)簡(jian)(jian)易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)依照(zhao)3%征收(shou)(shou)率計算繳納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，一(yi)(yi)定程度上緩(huan)解了回(hui)(hui)收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)，但該政(zheng)(zheng)策未對企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除憑證問題作出有效回(hui)(hui)應(ying)，實踐中(zhong)出現了在(zai)享受(shou)財(cai)返的(de)(de)(de)園區(qu)企(qi)(qi)業(ye)前(qian)端增(zeng)加另(ling)一(yi)(yi)回(hui)(hui)收(shou)(shou)企(qi)(qi)業(ye)適(shi)用(yong)40號文(wen)(wen)簡(jian)(jian)易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)業(ye)務(wu)模式，在(zai)再生資(zi)源(yuan)(yuan)行業(ye)的(de)(de)(de)貿易鏈條(tiao)中(zhong)，多數企(qi)(qi)業(ye)仍(reng)依賴財(cai)政(zheng)(zheng)返還構建貿易鏈條(tiao)、進(jin)行業(ye)務(wu)運轉。

02 嚴(yan)查違(wei)規返(fan)稅(shui)下(xia)，再生資源回收企業(ye)面臨哪些涉(she)稅(shui)風險？

（一(yi)）哪些(xie)財政返還政策(ce)可(ke)能被清(qing)理？

自今年(nian)年(nian)初全(quan)國審計(ji)工作(zuo)會(hui)(hui)議提(ti)出要深入揭示一些地方招商引資(zi)中(zhong)違(wei)(wei)規(gui)出臺“小(xiao)政(zheng)(zheng)(zheng)策”、形成“稅(shui)(shui)(shui)收洼(wa)地”等問題，嚴肅(su)查處違(wei)(wei)規(gui)返(fan)稅(shui)(shui)(shui)亂象以來，國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局副(fu)局長(chang)饒立新(xin)在國務(wu)院新(xin)聞辦舉行(xing)稅(shui)(shui)(shui)收服務(wu)高質量發展新(xin)聞發布會(hui)(hui)上也指(zhi)出，要嚴肅(su)查處違(wei)(wei)規(gui)招商引資(zi)中(zhong)的(de)涉稅(shui)(shui)(shui)問題，全(quan)國稅(shui)(shui)(shui)務(wu)工作(zuo)會(hui)(hui)議也明確(que)提(ti)出嚴禁(jin)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門(men)和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)干(gan)部參與配合違(wei)(wei)規(gui)招商引資(zi)，全(quan)國八部門(men)聯合打擊涉稅(shui)(shui)(shui)違(wei)(wei)法犯罪工作(zuo)推進會(hui)(hui)部署2024年(nian)重點聚(ju)焦(jiao)領域，其(qi)中(zhong)包括以虛(xu)開手段騙取(qu)留(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)、財政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)還(huan)(huan)和政(zheng)(zheng)(zheng)府補(bu)貼(tie)的(de)行(xing)為。而具(ju)體(ti)到再生(sheng)資(zi)源領域，40號文也明確(que)了要依法追究(jiu)財政(zheng)(zheng)(zheng)干(gan)部違(wei)(wei)法違(wei)(wei)規(gui)給(gei)予從事再生(sheng)資(zi)源回收業務(wu)納稅(shui)(shui)(shui)人財政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)還(huan)(huan)、獎補(bu)行(xing)為的(de)責任。

在前(qian)述(shu)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)背景下(xia)，再生(sheng)資源(yuan)企(qi)業能否適用財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)(fan)還(huan)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，關鍵在于判斷所(suo)享受的(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)是否“違法違規(gui)”，而(er)目(mu)前(qian)出(chu)臺的(de)(de)文件、政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)尚未對何(he)為(wei)(wei)(wei)“違法違規(gui)”或者(zhe)何(he)為(wei)(wei)(wei)合法的(de)(de)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)(fan)還(huan)作(zuo)出(chu)明確界定。縱觀《國務院關于深(shen)化預算管理制度改革的(de)(de)決(jue)定》（國發(fa)〔2014〕45號(hao)）之后(hou)的(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，與稅(shui)收收入掛鉤的(de)(de)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)(fan)還(huan)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)成為(wei)(wei)(wei)清理的(de)(de)重點對象，該類政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)通常(chang)表現為(wei)(wei)(wei)“企(qi)業納稅(shui)額(e)達(da)到某一(yi)門檻，則地方政(zheng)(zheng)(zheng)府基于留存部分一(yi)定比例(li)或企(qi)業實際納稅(shui)額(e)一(yi)定比例(li)的(de)(de)返(fan)(fan)還(huan)”，或者(zhe)直接約(yue)定稅(shui)負率。此種與稅(shui)收收入掛鉤的(de)(de)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)(fan)還(huan)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)因破壞市場公平競爭、成為(wei)(wei)(wei)不法分子虛開騙稅(shui)的(de)(de)手段等(deng)原因面臨較(jiao)大的(de)(de)清理風(feng)險。

實(shi)踐(jian)中，還有部分(fen)地(di)方政(zheng)府基于(yu)企業(ye)經(jing)濟貢(gong)獻度、固定資產(chan)投資額或特定的扶持(chi)制度等(deng)給予企業(ye)財政(zheng)獎補(bu)。筆者認為，財政(zheng)獎補(bu)、補(bu)貼(tie)等(deng)政(zheng)策屬于(yu)地(di)方政(zheng)府的財政(zheng)支出(chu)，地(di)方政(zheng)府對地(di)方財政(zheng)享有自(zi)主支配權，經(jing)地(di)方預算支出(chu)或調(diao)整程(cheng)序的支出(chu)程(cheng)序合法(fa)。前述(shu)財政(zheng)獎補(bu)由于(yu)一般不(bu)與(yu)企業(ye)實(shi)際繳納的稅款數額掛鉤，不(bu)當(dang)然(ran)構成違規。

（二）企業(ye)享受財政返還政策面臨哪些(xie)涉稅風險(xian)？

實踐中(zhong)，有企(qi)業(ye)(ye)通過在(zai)園區搭(da)建貿易鏈條享(xiang)受財(cai)政(zheng)返(fan)還，因(yin)缺乏真實業(ye)(ye)務而被定性為(wei)虛開，面(mian)臨行政(zheng)、刑事責任風險；有的(de)企(qi)業(ye)(ye)因(yin)與政(zheng)府的(de)財(cai)政(zheng)獎勵兌現問(wen)題訴諸法院；而在(zai)清理違(wei)規返(fan)稅的(de)背景下，有的(de)企(qi)業(ye)(ye)取得的(de)財(cai)政(zheng)返(fan)還款(kuan)被追回。下文展示具體(ti)的(de)案例：

1、某再生(sheng)資源企(qi)業(ye)取得財政返還(huan)開票(piao)被定性虛(xu)開

中國(guo)(guo)裁(cai)判(pan)文書網一(yi)則刑事判(pan)決書顯示：2016年(nian)11月25日，甲(jia)公司(si)(si)與縣人(ren)(ren)民政(zheng)府(fu)(fu)簽訂(ding)《項目協(xie)議書》，約定(ding)由甲(jia)公司(si)(si)在(zai)當地成立乙分(fen)公司(si)(si)，經營廢舊(jiu)物(wu)資回收(shou)；乙分(fen)公司(si)(si)年(nian)納所(suo)得(de)稅1000萬(wan)元以(yi)上的(de)(de)，縣人(ren)(ren)民政(zheng)府(fu)(fu)給(gei)予其增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅實際納稅金(jin)額48%、附加稅費100%的(de)(de)返還。乙分(fen)公司(si)(si)依托該政(zheng)策(ce)向下游企業開(kai)具增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)，后被定(ding)性為(wei)虛(xu)開(kai)。法院審(shen)理認為(wei)，乙分(fen)公司(si)(si)利用(yong)地方政(zheng)府(fu)(fu)的(de)(de)返稅獎勵優惠政(zheng)策(ce)，違反國(guo)(guo)家增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)管理法規，在(zai)沒有真(zhen)實交易的(de)(de)情況下，為(wei)他人(ren)(ren)虛(xu)開(kai)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)，造成國(guo)(guo)家稅收(shou)損(sun)失700余萬(wan)元。2020年(nian)9月2日，一(yi)審(shen)法院判(pan)決乙分(fen)公司(si)(si)犯虛(xu)開(kai)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)罪(zui)，判(pan)處罰金(jin)50萬(wan)元；相(xiang)關兩名直(zhi)接責任(ren)人(ren)(ren)員犯虛(xu)開(kai)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)罪(zui)，均(jun)判(pan)處有期徒刑十一(yi)年(nian)。

2、某政府給予(yu)投資者的財政獎勵允諾(nuo)被(bei)認定違(wei)法

在任某與某政府行政允(yun)諾爭議一案中(zhong)，某政府在會議紀要中(zhong)承諾“在當(dang)地減(jian)持(chi)限售股并(bing)繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，個(ge)(ge)人(ren)(ren)投資(zi)者的(de)(de)(de)(de)獎(jiang)勵標準(zhun)為(wei)按實際繳(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)39.5%給予(yu)獎(jiang)勵”，最高法審理(li)認(ren)為(wei)，該政府允(yun)諾的(de)(de)(de)(de)獎(jiang)勵事實上(shang)(shang)變相減(jian)少了(le)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，減(jian)輕了(le)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務，違背了(le)《關(guan)于(yu)(yu)個(ge)(ge)人(ren)(ren)轉讓上(shang)(shang)市公司限售股所得(de)(de)征(zheng)收(shou)(shou)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)有關(guan)問題(ti)的(de)(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2009〕167號）規(gui)(gui)定的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率及(ji)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)目(mu)的(de)(de)(de)(de)。該政府作出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)行政允(yun)諾違反了(le)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管(guan)理(li)法》第(di)三條(tiao)第(di)二(er)(er)款關(guan)于(yu)(yu)“任何機關(guan)、單(dan)位和個(ge)(ge)人(ren)(ren)不得(de)(de)違反法律、行政法規(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定，擅自作出(chu)(chu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)開征(zheng)、停征(zheng)以及(ji)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)、退稅(shui)(shui)(shui)(shui)、補稅(shui)(shui)(shui)(shui)和其他同稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法律、行政法規(gui)(gui)相抵(di)觸的(de)(de)(de)(de)決定”的(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定，超(chao)出(chu)(chu)了(le)自身(shen)法定權限范圍，二(er)(er)審法院認(ren)定該行為(wei)不合(he)法，并(bing)無不當(dang)。

3、上市公司2400萬(wan)財(cai)政獎勵被(bei)追回

2024年1月30日，江蘇博遷新(xin)材料(liao)股份有限公(gong)司（605376.SH）（下(xia)稱(cheng)“博遷新(xin)材”）發布《關(guan)(guan)于退回政府補助的(de)公(gong)告》稱(cheng)，該公(gong)司于2023年3月和6月共取得宿遷高(gao)新(xin)技(ji)術產業開發區(qu)財政局撥付的(de)獎(jiang)勵(li)資金(jin)2400萬元。因不符(fu)合相關(guan)(guan)政策(ce)，宿遷高(gao)新(xin)技(ji)術開發區(qu)管理(li)委員會(hui)向博遷新(xin)材作(zuo)出《退回獎(jiang)勵(li)通知書》，要求其(qi)將(jiang)上述(shu)獎(jiang)勵(li)資金(jin)退回。目前暫未披露追回財政獎(jiang)勵(li)的(de)原因。

03 嚴查違規返稅(shui)下，再(zai)生(sheng)資源回收企業如何防范(fan)涉稅(shui)風(feng)險？

（一）已享受財(cai)政返還的企業(ye)需“回頭看”，排查財(cai)政返還政策適用風險

從(cong)前文可知，與(yu)稅收(shou)收(shou)入(ru)掛鉤的財政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)還政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)存在(zai)較大的違法(fa)風(feng)險(xian)，已經(jing)取得財返(fan)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的企業(ye)應(ying)當“回頭看”，審查已簽訂的招商引(yin)資(zi)(zi)協議(yi)(yi)中(zhong)的獎勵(li)條件，關(guan)注(zhu)最(zui)新的監(jian)管動態，及時調整約定(ding)內容；同時，再生(sheng)資(zi)(zi)源回收(shou)企業(ye)在(zai)適用(yong)招商引(yin)資(zi)(zi)協議(yi)(yi)的過程中(zhong)，應(ying)當審查是否履行(xing)協議(yi)(yi)約定(ding)的義務，如(ru)取得的財政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)還款是否用(yong)于(yu)約定(ding)的領(ling)域或項(xiang)目，避免不(bu)當使用(yong)財政(zheng)(zheng)(zheng)返(fan)還款而面(mian)臨(lin)法(fa)律風(feng)險(xian)。

（二）關注財政(zheng)返還政(zheng)策的有(you)效(xiao)性與(yu)穩定性

再(zai)生資(zi)源回收企業在(zai)選擇(ze)園區入駐前應做好盡職調查(cha)，選擇(ze)政(zheng)府(fu)信譽高、政(zheng)策(ce)穩(wen)定性高的(de)的(de)產業園區入駐。企業需審查(cha)與地方(fang)政(zheng)府(fu)或(huo)招商引(yin)資(zi)平臺簽署(shu)的(de)合(he)作協議(yi)，重點核(he)查(cha)財(cai)稅(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)的(de)合(he)法性，關注給予財(cai)政(zheng)返還(huan)、獎勵等扶持政(zheng)策(ce)需滿足的(de)條件，分析評估財(cai)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)可(ke)行性和(he)兌付風險(xian)。企業還(huan)可(ke)以聘請專(zhuan)業稅(shui)(shui)務人士，參與投融資(zi)談判、決策(ce)會議(yi)，發(fa)表(biao)專(zhuan)業的(de)財(cai)稅(shui)(shui)意見和(he)建議(yi)。

（三）再(zai)生資(zi)源(yuan)回收(shou)企業(ye)應(ying)把(ba)握自身業(ye)務的真實(shi)性