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答：《中華(hua)人民共和國(guo)刑法》第(di)二(er)百零一條第(di)四款(kuan)規(gui)定：“有第(di)一款(kuan)行(xing)為，經稅(shui)(shui)務機關(guan)依(yi)法下達追繳(jiao)(jiao)通知后，補繳(jiao)(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)款(kuan)，繳(jiao)(jiao)納(na)滯納(na)金，已(yi)受行(xing)政處罰(fa)(fa)(fa)的(de)，不(bu)予(yu)追究(jiu)刑事(shi)責任。但是，五年內因逃避繳(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)(shui)款(kuan)受過(guo)刑事(shi)處罰(fa)(fa)(fa)或者被稅(shui)(shui)務機關(guan)給予(yu)二(er)次以上(shang)行(xing)政處罰(fa)(fa)(fa)的(de)除外”，也就是說偷稅(shui)(shui)行(xing)為“首罰(fa)(fa)(fa)不(bu)刑”、“兩(liang)罰(fa)(fa)(fa)入刑”，留抵退稅(shui)(shui)按照刑法標準做了規(gui)范。

54. 退稅計算方面，進項構成比例是什么意思？應該如何計算？

答：進項(xiang)構成比(bi)例，是指2019年4月至申請退(tui)稅(shui)前(qian)一(yi)稅(shui)款(kuan)(kuan)所屬期(qi)內已(yi)抵扣的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票（含稅(shui)控機動車銷售統一(yi)發(fa)票）、海關進口增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用繳(jiao)(jiao)款(kuan)(kuan)書、解(jie)繳(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)(kuan)完稅(shui)憑證注明的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)額(e)占(zhan)同期(qi)全部(bu)已(yi)抵扣進項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比(bi)重(zhong)。計算(suan)時，需要將上述發(fa)票匯總后計算(suan)所占(zhan)的(de)比(bi)重(zhong)。

55. 退稅流程方面，為什么必須要在申報期內提出申請？

答：留抵(di)稅(shui)額(e)(e)是個時點(dian)數，會隨著增值稅(shui)一般納稅(shui)人每(mei)一期的申報(bao)情(qing)況發(fa)生變化(hua)，因而提交留抵(di)退(tui)稅(shui)申請必須在申報(bao)期完成，以免對退(tui)稅(shui)數額(e)(e)計算(suan)和后續核算(suan)產生影(ying)響(xiang)。

56. 申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時發生出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，應如何申請退稅？

答：增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出口(kou)貨(huo)物勞務、發生(sheng)跨境應稅(shui)(shui)(shui)(shui)行為，適用免抵(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)辦(ban)法的(de)，辦(ban)理免抵(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后，仍符(fu)合(he)留(liu)(liu)抵(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)規定條件的(de)，可以(yi)申請退(tui)還(huan)留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，也就是(shi)說要按照“先免抵(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，后留(liu)(liu)抵(di)(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”的(de)原則(ze)進行判斷；同時，適用免退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)辦(ban)法的(de)，相關進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額不得用于退(tui)還(huan)留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

57. 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應如何進行核算？

答：增值(zhi)稅一般納稅人取得退(tui)還(huan)的留抵(di)(di)稅額后，應相應調減當期留抵(di)(di)稅額，并在申報表(biao)和會(hui)計核(he)算中予以(yi)反映。

58. 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當期又產生新的留抵，是否可以繼續申請退稅？

答(da): 增值稅(shui)一般納稅(shui)人取(qu)得(de)退(tui)還(huan)的留抵(di)稅(shui)額(e)后，又產生(sheng)新的留抵(di)，要重新按照退(tui)稅(shui)資格條(tiao)件(jian)進行(xing)判(pan)斷。特別(bie)要注(zhu)意的是(shi)，“連續(xu)(xu)六個(ge)月(yue)(yue)增量留抵(di)稅(shui)額(e)均大于零”的條(tiao)件(jian)中“連續(xu)(xu)六個(ge)月(yue)(yue)”是(shi)不可(ke)重復計(ji)算(suan)(suan)的，即(ji)此前已申請(qing)退(tui)稅(shui)“連續(xu)(xu)六個(ge)月(yue)(yue)”的計(ji)算(suan)(suan)期(qi)間，不能再次計(ji)算(suan)(suan)，也就是(shi)納稅(shui)人一個(ge)會(hui)計(ji)年度中，申請(qing)退(tui)稅(shui)最多兩次。

59. 加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？

答：加計(ji)(ji)(ji)抵(di)(di)(di)減政策屬于稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠，按照納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可抵(di)(di)(di)扣的進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的10%計(ji)(ji)(ji)算(suan)，用于抵(di)(di)(di)減納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。但加計(ji)(ji)(ji)抵(di)(di)(di)減額(e)并不(bu)是納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，從加計(ji)(ji)(ji)抵(di)(di)(di)減額(e)的形成(cheng)機(ji)制來看，加計(ji)(ji)(ji)抵(di)(di)(di)減不(bu)會形成(cheng)留抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，因而也不(bu)能申請留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

60. 增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務未取得增值稅專用發票，計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎？

答：從設計(ji)原理看，留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)對應的(de)發票應為增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票（含稅(shui)(shui)(shui)控機動(dong)車銷售統一發票）、海關進口增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用繳(jiao)款書以及解繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款完稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證，也就(jiu)是說旅客運輸服務計(ji)算抵扣的(de)部分并(bing)不在(zai)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)范圍之內，但由于退(tui)稅(shui)(shui)(shui)采(cai)用公式計(ji)算，因(yin)而上述進項稅(shui)(shui)(shui)額并(bing)非直接(jie)排除(chu)在(zai)留(liu)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)的(de)范圍之外，而是通過增(zeng)加(jia)分母比(bi)重的(de)形式進行了排除(chu)。

61. 營改增一般納稅人轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉登記為小規模納稅人？

答(da)：可選擇轉登記(ji)為小規(gui)模納稅(shui)人。

62. 我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？

答：為便利納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)及時升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)稅(shui)(shui)控開票軟件(jian)(jian)，稅(shui)(shui)務(wu)機關提供了多種渠道供納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)選擇。一(yi)是在(zai)線升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)只(zhi)要在(zai)互聯網(wang)連接(jie)狀態下登錄稅(shui)(shui)控開票軟件(jian)(jian)，系統(tong)會自(zi)動提示升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)，只(zhi)要根據提示即可完成升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)操作；二是自(zi)行下載升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)可以(yi)在(zai)稅(shui)(shui)務(wu)機關或者稅(shui)(shui)控服務(wu)單位(wei)的(de)(de)官方網(wang)站上自(zi)行下載開票軟件(jian)(jian)升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)包(bao)；三是點(dian)(dian)對(dui)點(dian)(dian)輔(fu)導(dao)升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)，如果納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)屬于不具備(bei)互聯網(wang)連接(jie)條(tiao)件(jian)(jian)的(de)(de)特定納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)或者在(zai)線升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)過(guo)程中遇(yu)到(dao)問(wen)題，可以(yi)主動聯系稅(shui)(shui)控服務(wu)單位(wei)享受點(dian)(dian)對(dui)點(dian)(dian)升(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)級(ji)輔(fu)導(dao)服務(wu)。

63. 我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調整后稅率的增值稅發票嗎？

答：納稅(shui)(shui)人完成稅(shui)(shui)控開(kai)(kai)票(piao)軟件升(sheng)級后，在4月1日之后才能選擇(ze)調整后稅(shui)(shui)率(lv)開(kai)(kai)具增(zeng)值稅(shui)(shui)發票(piao)。

64. 我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發票，請問我在4月1日后如需補開發票，應當按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票？

答：一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率調(diao)整前(qian)未開具增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷售行為，需要在(zai)4月(yue)1日(ri)之后補開增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票的，應當按照原(yuan)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)率補開。

65. 我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。請問我應當如何開具發票？

答：一般納稅人在增值(zhi)稅稅率調(diao)整前已按(an)原適用(yong)(yong)稅率開(kai)具(ju)的增值(zhi)稅發(fa)(fa)票(piao)，因(yin)發(fa)(fa)生銷售(shou)折讓、中(zhong)止或者退回等(deng)情形需要開(kai)具(ju)紅字發(fa)(fa)票(piao)的，如(ru)果購(gou)買方(fang)(fang)尚未用(yong)(yong)于(yu)申報(bao)抵(di)(di)扣，銷售(shou)方(fang)(fang)可以在購(gou)買方(fang)(fang)將發(fa)(fa)票(piao)聯及(ji)抵(di)(di)扣聯退回后，在增值(zhi)稅發(fa)(fa)票(piao)管理系(xi)統中(zhong)填開(kai)并(bing)上(shang)傳(chuan)《開(kai)具(ju)紅字增值(zhi)稅專用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)信息表》，并(bing)按(an)照調(diao)整前稅率開(kai)具(ju)紅字發(fa)(fa)票(piao)。

66. 我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業一般納稅人，請問在4月1日后，我認證進項增值稅專用發票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，您可以按(an)照(zhao)現有流程掃描認證紙質發(fa)票(piao)或者(zhe)在增值稅發(fa)票(piao)選(xuan)擇確(que)認平(ping)臺(tai)進行勾選(xuan)確(que)認。

67. 我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？

答：按照《中華人民共和(he)國發(fa)(fa)(fa)票(piao)管(guan)理辦法》規(gui)定(ding)(ding)，“不符(fu)合(he)規(gui)定(ding)(ding)的發(fa)(fa)(fa)票(piao)，不得作為財務報銷(xiao)憑(ping)證，任何單(dan)位和(he)個人有權拒收”。因此，您可將已取得的發(fa)(fa)(fa)票(piao)聯次(ci)退回銷(xiao)售方，并要求銷(xiao)售方重新為您開具(ju)正確的發(fa)(fa)(fa)票(piao)。

68. 我在完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調整后稅率的增值稅發票嗎？

答：增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票(piao)(piao)稅(shui)(shui)(shui)控開(kai)(kai)票(piao)(piao)軟件對調(diao)(diao)整后(hou)(hou)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)啟用(yong)時點進(jin)行了(le)自動(dong)控制(zhi)。4月1日零(ling)(ling)時前，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人只(zhi)能(neng)選擇調(diao)(diao)整前的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)開(kai)(kai)具發(fa)(fa)票(piao)(piao)；4月1日零(ling)(ling)時后(hou)(hou)，才可以選擇調(diao)(diao)整后(hou)(hou)的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)開(kai)(kai)具發(fa)(fa)票(piao)(piao)。

69. 我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。請問，我應當如何處理？

答：您應當及(ji)時在稅控開(kai)票(piao)(piao)軟(ruan)件(jian)中作廢(fei)發票(piao)(piao)或(huo)按規定開(kai)具紅字發票(piao)(piao)后(hou)，重新按照正確稅率開(kai)具發票(piao)(piao)。

70. 我是一名通過第三方電子發票平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人，請問我應當如何確保4月1日后開具調整后稅率的發票？

答：您應當及時聯系(xi)第三方電子發(fa)(fa)票平臺服(fu)務提供商或平臺開發(fa)(fa)商對電子發(fa)(fa)票開具系(xi)統進行(xing)升級完善，確保4月1日起能夠(gou)按(an)照調整(zheng)后稅率(lv)開具增值稅電子普通發(fa)(fa)票。

71. 2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發票的，怎么進行申報？

答：申(shen)報表調整后，納(na)稅人申(shen)報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申(shen)報表調整前(qian)后的對(dui)應關系(xi)，分別填寫(xie)相關欄次。

72. 納稅人符合加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續？

答(da)：按照《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局 海(hai)關(guan)總署(shu)關(guan)于深化(hua)增值(zhi)稅(shui)(shui)改革(ge)有關(guan)政(zheng)策的公告》（財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局 海(hai)關(guan)總署(shu)公告2019年第39號(hao)）規定(ding)，適(shi)用(yong)加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策的生(sheng)產、生(sheng)活服務(wu)(wu)業納稅(shui)(shui)人，應在(zai)年度(du)首次確認適(shi)用(yong)加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策時，通過電子稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局（或前往(wang)辦稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)廳）提交《適(shi)用(yong)加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策的聲明》。

73. 適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用(yong)加計(ji)(ji)抵(di)減政策(ce)的生(sheng)產、生(sheng)活服務業納(na)稅(shui)人，當(dang)期按照規定可計(ji)(ji)提、調減、抵(di)減的加計(ji)(ji)抵(di)減額，在申報(bao)時填寫在《增值稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)表(biao)附(fu)列資料(liao)（四）》 “二、加計(ji)(ji)抵(di)減情況(kuang)”相(xiang)關(guan)欄次。

74. 納稅人當期按照規定調減加計抵減額，形成了負數怎么申報？

答：適(shi)用加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵(di)減(jian)(jian)政策的生(sheng)(sheng)產、生(sheng)(sheng)活服務業納(na)稅人(ren)，當期發生(sheng)(sheng)了(le)進(jin)項稅額(e)轉出，按規定調減(jian)(jian)加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵(di)減(jian)(jian)額(e)后，形(xing)成的可(ke)抵(di)減(jian)(jian)額(e)負數(shu)，應填寫在(zai)《增值(zhi)稅納(na)稅申報表附列(lie)資(zi)料（四）》 “二、加(jia)計(ji)(ji)(ji)抵(di)減(jian)(jian)情況”第4列(lie)“本(ben)期可(ke)抵(di)減(jian)(jian)額(e)”中(zhong)，通(tong)過表中(zhong)公式運(yun)算，可(ke)抵(di)減(jian)(jian)額(e)負數(shu)計(ji)(ji)(ji)入(ru)當期“期末余額(e)”欄中(zhong)。

75. 不動產實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規定，截至2019年(nian)3月稅(shui)(shui)(shui)(shui)款所屬期，《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表附列資料(liao)（五）》第6欄(lan)“期末待抵扣不動產(chan)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”的期末余額，可以自2019年(nian)4月稅(shui)(shui)(shui)(shui)款所屬期結轉(zhuan)填入《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表附列資料(liao)（二）》第8b欄(lan)“其他”中。

76. 納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答(da)：納稅(shui)人購進國(guo)內旅客運輸(shu)服務，取(qu)得增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)，按(an)規(gui)定(ding)可抵扣(kou)的進項稅(shui)額，在申報時填寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申報表附列資料（二(er)）》“（一）認證相符的增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)”對應(ying)欄(lan)次(ci)中。

77. 納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅(shui)人購進(jin)國內旅客運(yun)輸服(fu)務，取得(de)增值稅(shui)電子普通發票或(huo)注(zhu)明旅客身份信息的(de)航空、鐵路等票據，按(an)規定可抵扣的(de)進(jin)項稅(shui)額，在申報時填寫(xie)在《增值稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)附列資料（二）》第8b欄(lan)“其(qi)他”中(zhong)。

78. 2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表？