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答：增值稅(shui)(shui)加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至(zhi)2021年12月31日，這里的執行期限是指稅(shui)(shui)款(kuan)所(suo)屬期。

29. 增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？

答(da)：增值稅(shui)加(jia)計抵減政策中(zhong)所稱的生產(chan)、生活服(fu)(fu)務(wu)業納(na)稅(shui)人(ren)，是指提供郵政服(fu)(fu)務(wu)、電信(xin)服(fu)(fu)務(wu)、現代服(fu)(fu)務(wu)、生活服(fu)(fu)務(wu)取得的銷(xiao)售額(e)占全(quan)部(bu)銷(xiao)售額(e)的比重超過50%的納(na)稅(shui)人(ren)。

30. 增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍是指什么？

答：郵政服(fu)(fu)務(wu)、電信服(fu)(fu)務(wu)、現代服(fu)(fu)務(wu)、生活服(fu)(fu)務(wu)具(ju)體范圍(wei)，按照《銷售服(fu)(fu)務(wu)、無形資(zi)產(chan)(chan)、不動產(chan)(chan)注釋》（財稅(shui)〔2016〕36號(hao)印發）執行。

郵(you)(you)政(zheng)(zheng)服(fu)務(wu)(wu)，是指(zhi)中國郵(you)(you)政(zheng)(zheng)集團(tuan)公司及其(qi)所屬郵(you)(you)政(zheng)(zheng)企業提供(gong)郵(you)(you)件寄遞(di)、郵(you)(you)政(zheng)(zheng)匯兌和(he)機(ji)要通信等郵(you)(you)政(zheng)(zheng)基本服(fu)務(wu)(wu)的(de)業務(wu)(wu)活動(dong)。包(bao)括郵(you)(you)政(zheng)(zheng)普遍服(fu)務(wu)(wu)、郵(you)(you)政(zheng)(zheng)特殊服(fu)務(wu)(wu)和(he)其(qi)他郵(you)(you)政(zheng)(zheng)服(fu)務(wu)(wu)。

電(dian)(dian)信(xin)(xin)(xin)服(fu)務(wu)(wu)，是指利用有線(xian)、無線(xian)的電(dian)(dian)磁系統或者光電(dian)(dian)系統等各(ge)種通(tong)(tong)信(xin)(xin)(xin)網絡資源，提供語音通(tong)(tong)話服(fu)務(wu)(wu)，傳送、發(fa)射(she)、接收或者應用圖(tu)像(xiang)、短信(xin)(xin)(xin)等電(dian)(dian)子(zi)數據(ju)和信(xin)(xin)(xin)息的業(ye)務(wu)(wu)活動(dong)。包括(kuo)基礎(chu)電(dian)(dian)信(xin)(xin)(xin)服(fu)務(wu)(wu)和增值(zhi)電(dian)(dian)信(xin)(xin)(xin)服(fu)務(wu)(wu)。

現(xian)(xian)代服(fu)(fu)務(wu)(wu)，是指圍繞制(zhi)造業(ye)(ye)、文化(hua)產業(ye)(ye)、現(xian)(xian)代物流產業(ye)(ye)等提供技術性(xing)、知(zhi)識性(xing)服(fu)(fu)務(wu)(wu)的業(ye)(ye)務(wu)(wu)活動。包括研發和技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)、信息技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)、文化(hua)創意服(fu)(fu)務(wu)(wu)、物流輔助(zhu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、租賃服(fu)(fu)務(wu)(wu)、鑒證咨(zi)詢服(fu)(fu)務(wu)(wu)、廣播影(ying)視服(fu)(fu)務(wu)(wu)、商務(wu)(wu)輔助(zhu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)和其(qi)他現(xian)(xian)代服(fu)(fu)務(wu)(wu)。

生活服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)，是指為(wei)滿足城(cheng)鄉居民(min)日(ri)常生活需求提(ti)供的(de)各類服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)活動。包括文化體育(yu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)、教育(yu)醫療服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)、旅游娛樂服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)、餐飲住(zhu)宿服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)、居民(min)日(ri)常服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)和其(qi)他生活服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)。

31. 納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？

答：2019年3月(yue)31日前(qian)設立(li)的納稅(shui)人，其(qi)銷售額(e)比重按2018年4月(yue)至(zhi)2019年3月(yue)期間的累計銷售額(e)進行計算(suan)；實際(ji)經營期不(bu)滿12個月(yue)的，按實際(ji)經營期的累計銷售額(e)計算(suan)。

2019年4月1日后設立的納稅人，其銷售額(e)比(bi)重按照設立之日起(qi)3個月的累(lei)計銷售額(e)進(jin)行計算。

32. 納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？

答：納(na)稅(shui)(shui)人(ren)兼有四(si)項(xiang)服務(wu)中(zhong)多(duo)項(xiang)應稅(shui)(shui)行為的(de)，其四(si)項(xiang)服務(wu)中(zhong)多(duo)項(xiang)應稅(shui)(shui)行為的(de)當期銷售額應當合(he)并計算，然后再除以納(na)稅(shui)(shui)人(ren)當期全(quan)部的(de)銷售額，以此(ci)計算銷售額的(de)比重。

33. 提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？

答：不可(ke)以(yi)，加(jia)計(ji)抵(di)減政策(ce)是按照一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)當期(qi)可(ke)抵(di)扣的進項稅(shui)(shui)額的10%計(ji)算的，只有(you)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)才可(ke)以(yi)享受增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)加(jia)計(ji)抵(di)減政策(ce)。

34. 增值稅加計抵減政策規定：“納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整”，具體是指什么？

答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，一個(ge)自(zi)然年度內不再調(diao)整。下一個(ge)自(zi)然年度，再按照上一年的實際情況重新(xin)計算確定是否(fou)適用加計抵減政策。

35. 增值稅加計抵減政策規定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提”，請舉例說明如何適用該條例。

答：舉例(li)而言，新設立的(de)符(fu)合條(tiao)件的(de)納稅(shui)人(ren)可能會存在這(zhe)種情況，如某納稅(shui)人(ren)2019年4月(yue)設立，2019年5月(yue)登(deng)記為一般納稅(shui)人(ren)，2019年6月(yue)若符(fu)合條(tiao)件，可以確定適用(yong)加計(ji)抵(di)減政策，6月(yue)份一并計(ji)提5-6月(yue)份的(de)加計(ji)抵(di)減額(e)。

36. 按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？

答：不可(ke)以，只有(you)當期(qi)可(ke)抵扣進項(xiang)稅(shui)額才(cai)能計提加計抵減額。

37. 已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？

答：已(yi)計提(ti)加(jia)計抵減(jian)額(e)的進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，如果(guo)發生(sheng)了進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)轉(zhuan)出(chu)，則納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人應在進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)轉(zhuan)出(chu)當期，相應調減(jian)加(jia)計抵減(jian)額(e)。

38. 增值稅加計抵減額的計算公式是什么？

答：當期(qi)計提加計抵(di)減額(e)=當期(qi)可抵(di)扣(kou)進(jin)項(xiang)稅額(e)×10%

當(dang)期可抵減(jian)加計抵減(jian)額=上期末加計抵減(jian)額余額＋當(dang)期計提加計抵減(jian)額－當(dang)期調減(jian)加計抵減(jian)額

39. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？

答：增(zeng)值稅一般納稅人(ren)有簡易(yi)計(ji)稅方(fang)法的應納稅額(e)，不可(ke)以從加計(ji)抵減(jian)(jian)額(e)中抵減(jian)(jian)。加計(ji)抵減(jian)(jian)額(e)只可(ke)以抵減(jian)(jian)一般計(ji)稅方(fang)法下的應納稅額(e)。

40. 增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？

答：增值(zhi)稅一(yi)般納(na)稅人當(dang)期(qi)應納(na)稅額(e)(e)大于零(ling)時，就可以用(yong)加計抵(di)減額(e)(e)抵(di)減當(dang)期(qi)應納(na)稅額(e)(e)，當(dang)期(qi)未抵(di)減完(wan)的(de)，結轉下期(qi)繼(ji)續抵(di)減。

41. 增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期可抵減加計抵減額如何處理？

答：增值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)如果當期應納稅(shui)額等于零，則(ze)當期計提的加計抵減(jian)(jian)額全部(bu)結轉下(xia)期繼續抵減(jian)(jian)。

42. 符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？

答：增值(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人出口貨(huo)物勞務、發生(sheng)跨(kua)境應稅(shui)(shui)行為不適(shi)用(yong)加計抵減(jian)政策，其(qi)對應的進項稅(shui)(shui)額也(ye)不能計提加計抵減(jian)額。

43. 增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，應當如何處理？

答(da)：不(bu)得計(ji)提加計(ji)抵(di)減額(e)的(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)=當期(qi)(qi)無法(fa)劃分的(de)全部(bu)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)×當期(qi)(qi)出口貨物勞務和發生跨境應稅(shui)(shui)行為的(de)銷售(shou)額(e)÷當期(qi)(qi)全部(bu)銷售(shou)額(e)

44. 加計抵減政策執行到期后，增值稅一般納稅人結余未抵減完的加計抵減額如何處理？

答：加(jia)計抵(di)(di)減(jian)政策執(zhi)行到期后，增值稅一(yi)般納稅人結余的加(jia)計抵(di)(di)減(jian)額停止抵(di)(di)減(jian)。

45. 假設A公司是一家研發企業，于2019年4月新設立，但是4-7月未開展生產經營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那么A公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？

答：《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju) 海關(guan)總署關(guan)于深化增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)改革有關(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的(de)公告》（財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju) 海關(guan)總署公告2019年第(di)39號）規(gui)定，2019年4月1日(ri)后(hou)設立的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，根據自(zi)設立之日(ri)起3個月的(de)銷售額(e)(e)判(pan)斷(duan)當(dang)(dang)年是否適用(yong)加(jia)(jia)計(ji)抵減政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。如(ru)果納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)前3個月的(de)銷售額(e)(e)均為0，則應自(zi)該納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)形成銷售額(e)(e)的(de)當(dang)(dang)月起計(ji)算3個月來判(pan)斷(duan)是否適用(yong)加(jia)(jia)計(ji)抵減政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。因此(ci)，A公司應根據2019年8-10月的(de)銷售額(e)(e)判(pan)斷(duan)當(dang)(dang)年是否適用(yong)加(jia)(jia)計(ji)抵減政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。

46. 如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？

答：該公司(si)2020年不(bu)再(zai)適用加計(ji)(ji)抵減(jian)(jian)政策，則(ze)2020年該公司(si)不(bu)得再(zai)計(ji)(ji)提加計(ji)(ji)抵減(jian)(jian)額。但是，其(qi)2019年未抵減(jian)(jian)完(wan)的20萬元，是可(ke)以在(zai)2020年至2021年度繼續(xu)抵減(jian)(jian)的。

47. 與2018年相比，這次留抵退稅還區分行業嗎？是否所有行業都可以申請留抵退稅？

答：這次留(liu)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)，是全面試(shi)行(xing)留(liu)抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)制(zhi)度(du)，不再(zai)區(qu)分行(xing)業(ye)，只要(yao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般納(na)稅(shui)人符合(he)規(gui)定(ding)的條件，都可以(yi)申請退(tui)(tui)還增(zeng)(zeng)值稅(shui)增(zeng)(zeng)量留(liu)抵(di)稅(shui)額。

48. 什么是增量留抵？為什么只對增量部分給予退稅？

答：增量(liang)留(liu)(liu)抵(di)稅(shui)額(e)(e)，是(shi)指與2019年3月(yue)底(di)相比(bi)新增加(jia)的(de)(de)期末留(liu)(liu)抵(di)稅(shui)額(e)(e)。對增量(liang)部分給(gei)予退稅(shui)，一方面(mian)是(shi)基于鼓勵企業(ye)擴大再生產(chan)的(de)(de)考(kao)慮，另一方面(mian)是(shi)基于財政可承受能(neng)力(li)的(de)(de)考(kao)慮，若一次(ci)性將存量(liang)和增量(liang)的(de)(de)留(liu)(liu)抵(di)稅(shui)額(e)(e)全部退稅(shui)，財政短期內不可承受。因而這次(ci)只對增量(liang)部分實施留(liu)(liu)抵(di)退稅(shui)，存量(liang)部分視情況逐步(bu)消化。

49. 2019年4月1日以后新設立的納稅人，如何計算增量留抵稅額？

答：《財(cai)(cai)政(zheng)部 稅務總局(ju) 海(hai)關總署關于(yu)深化增(zeng)值稅改革有關政(zheng)策的(de)(de)公告》（財(cai)(cai)政(zheng)部 稅務總局(ju) 海(hai)關總署公告2019年第39號）規定，增(zeng)量(liang)留抵(di)(di)稅額是指與2019年3月底(di)相比(bi)新增(zeng)加的(de)(de)期(qi)末留抵(di)(di)稅額。2019年4月1日(ri)以后新設(she)立的(de)(de)納稅人，2019年3月底(di)的(de)(de)留抵(di)(di)稅額為0，因(yin)此其增(zeng)量(liang)留抵(di)(di)稅額即當期(qi)的(de)(de)期(qi)末留抵(di)(di)稅額。

50. 申請留抵退稅的條件是什么？

答：一共有五個條(tiao)件。一是(shi)從2019年(nian)4月(yue)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款所屬期起，連續6個月(yue)增量(liang)留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)均大于零(ling)，且第六個月(yue)增量(liang)留抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)不低于50萬元；二是(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信用等級為A級或者(zhe)B級；三(san)是(shi)申請退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前36個月(yue)未(wei)發生騙取(qu)留抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、出口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或者(zhe)虛開增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用發票情形的；四(si)是(shi)申請退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前36個月(yue)未(wei)因(yin)偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)被稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關處罰兩次(ci)及以上；五是(shi)自2019年(nian)4月(yue)1日起未(wei)享受即征(zheng)即退(tui)(tui)或先征(zheng)后返(fan)（退(tui)(tui)）政策。

51. 為什么要設定連續六個月增量留抵稅額大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？

答：這主要(yao)是(shi)基于(yu)退(tui)稅(shui)效(xiao)(xiao)率和成(cheng)本效(xiao)(xiao)益(yi)的考慮，連續六個月增量留抵(di)稅(shui)額大于(yu)零，說明增值稅(shui)一般納稅(shui)人常(chang)態化存在留抵(di)稅(shui)額，單(dan)靠自(zi)身(shen)生產經營難以在短期內消(xiao)化，因而有必要(yao)給(gei)予(yu)退(tui)稅(shui)；不低于(yu)50萬元，是(shi)給(gei)退(tui)稅(shui)數額設置的門檻，低于(yu)這個標準給(gei)予(yu)退(tui)稅(shui)，會影響行政(zheng)效(xiao)(xiao)率，也會增加納稅(shui)人的辦(ban)稅(shui)負擔(dan)。

52. 納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅？

答：退稅(shui)(shui)要求的條件之一是(shi)納(na)稅(shui)(shui)信用等級(ji)為A級(ji)或者B級(ji)，納(na)稅(shui)(shui)信用等級(ji)為M級(ji)的納(na)稅(shui)(shui)人不(bu)符合《財(cai)政部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)局 海(hai)關(guan)(guan)總(zong)署關(guan)(guan)于(yu)深化(hua)增(zeng)值稅(shui)(shui)改革有(you)關(guan)(guan)政策的公告(gao)》（財(cai)政部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)局 海(hai)關(guan)(guan)總(zong)署公告(gao)2019年第39號）規(gui)定的申請(qing)退還增(zeng)量(liang)留(liu)抵稅(shui)(shui)額的條件。

53. 為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上？