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1. 自4月1日起，增值稅稅率有哪些調整？

答：為實(shi)施更大規(gui)模減稅，深化(hua)增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業等行業現(xian)行16%的稅率(lv)降至13%，將交通運輸業、建筑(zhu)業等行業現(xian)行10%的稅率(lv)降至9%；保持6%一檔(dang)的稅率(lv)不變。

2. 自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？

答：自2019年4月1日起，增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)銷(xiao)售交(jiao)通運(yun)輸、郵政、基礎電信、建筑、不(bu)動(dong)產租賃服務，銷(xiao)售不(bu)動(dong)產，轉讓土地使用權，銷(xiao)售或者進(jin)口下列(lie)貨物，稅(shui)率為9%：

——糧食等(deng)農產(chan)品、食用植(zhi)物油、食用鹽；

——自來水、暖氣(qi)、冷(leng)氣(qi)、熱水、煤(mei)氣(qi)、石油液化氣(qi)、天然(ran)氣(qi)、二(er)甲(jia)醚、沼氣(qi)、居民用煤(mei)炭制品；

——圖書、報紙、雜志、音(yin)像制品(pin)、電子出版物；

——飼(si)料、化肥、農藥、農機(ji)、農膜；

——國務(wu)院規定(ding)的(de)其他貨物。

3. 適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？

答(da)：增(zeng)值(zhi)稅一(yi)般納稅人銷售增(zeng)值(zhi)電(dian)信服務(wu)、金融(rong)服務(wu)、現代(dai)服務(wu)（租賃服務(wu)除外）、生(sheng)活服務(wu)、無形資產（不含土地使用權），稅率為6%。

4. 此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的是否有調整？

答：有(you)(you)調整(zheng)。深(shen)化增值稅改革有(you)(you)關(guan)政(zheng)策(ce)公(gong)告規定，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率(lv)的，扣除率(lv)調整(zheng)為9％。

5. 對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，能否按10％扣除率計算進項稅額？

答(da)：可以。對增(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人購(gou)進用于生產(chan)或者委(wei)托加工13％稅(shui)率(lv)貨(huo)物的農(nong)產(chan)品，按照10％扣除率(lv)計算(suan)進項稅(shui)額。

6. 增值稅一般納稅人購進農產品（未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？

答：增值稅(shui)一般納稅(shui)人購(gou)(gou)進(jin)農產(chan)品，可憑增值稅(shui)專用發票(piao)(piao)(piao)、海關進(jin)口增值稅(shui)專用繳款書、農產(chan)品收購(gou)(gou)發票(piao)(piao)(piao)或銷售發票(piao)(piao)(piao)抵(di)扣進(jin)項稅(shui)額。

7. 增值稅一般納稅人購進農產品，取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票，能否用于計算可抵扣進項稅額？

答：增(zeng)值稅一(yi)般(ban)納稅人購進農產品，取得(de)流通環節小規(gui)模納稅人開具的增(zeng)值稅普(pu)通發票，不得(de)計算抵扣進項(xiang)稅額。

8. 增值稅一般納稅人(農產品深加工企業除外)購進農產品，從小規模納稅人取得增值稅專用發票的，如何計算進項稅額？

答：增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人購進農產品，從按照簡易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方法依照3%征收率計(ji)算繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的小規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票的，以增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票上(shang)注明的金額和9%的扣除率計(ji)算進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

9. 增值稅一般納稅人(農產品深加工企業除外)購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，如何計算進項稅額？

答：增值稅一(yi)般(ban)納稅人(ren)購(gou)(gou)進(jin)農產(chan)品(pin)，取得（開具）農產(chan)品(pin)銷售發票或收(shou)購(gou)(gou)發票的，以農產(chan)品(pin)銷售發票或收(shou)購(gou)(gou)發票上注明的農產(chan)品(pin)買價(jia)和(he)9%的扣除率計算進(jin)項(xiang)稅額。

10. 增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？

答：增值稅(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)人從批發、零售(shou)環節購進(jin)適用免征增值稅(shui)(shui)政策(ce)的(de)蔬菜而取(qu)得的(de)普通發票(piao)，不得作為計算(suan)抵扣進(jin)項稅(shui)(shui)額的(de)憑(ping)證(zheng)。

11. 生活服務業納稅人同時兼營農產品深加工，能否同時適用農產品加計扣除以及加計抵減政策？

答：按(an)照(zhao)《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)署關(guan)于(yu)深(shen)化增值(zhi)稅(shui)(shui)改革有關(guan)政(zheng)策的(de)公告》（財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)署公告2019年第39號）的(de)規(gui)定，提供生活(huo)服務的(de)銷(xiao)售額占全部(bu)銷(xiao)售額的(de)比重超過50%的(de)納稅(shui)(shui)人，可以適(shi)用加計(ji)抵減政(zheng)策。該納稅(shui)(shui)人如果(guo)同時(shi)兼營農(nong)產(chan)品深(shen)加工(gong)(gong)業務，其(qi)購進(jin)用于(yu)生產(chan)或者委(wei)托加工(gong)(gong)13%稅(shui)(shui)率貨物(wu)的(de)農(nong)產(chan)品，可按(an)照(zhao)10%扣(kou)除(chu)率計(ji)算進(jin)項稅(shui)(shui)額，并可同時(shi)適(shi)用加計(ji)抵減政(zheng)策。

12. 適用一般計稅方法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調整嗎？

答：《農產(chan)品(pin)增值稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額核(he)定(ding)(ding)扣(kou)(kou)(kou)除試點實施辦法(fa)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2012〕38號 ）明(ming)確(que)規定(ding)(ding)，農產(chan)品(pin)核(he)定(ding)(ding)扣(kou)(kou)(kou)除辦法(fa)規定(ding)(ding)的扣(kou)(kou)(kou)除率(lv)(lv)為(wei)銷售貨(huo)物(wu)的適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)。如果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)生產(chan)的貨(huo)物(wu)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)由(you)(you)(you)16%調整(zheng)為(wei)13%，則其扣(kou)(kou)(kou)除率(lv)(lv)也應(ying)由(you)(you)(you)16%調整(zheng)為(wei)13%；如果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)生產(chan)的貨(huo)物(wu)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)由(you)(you)(you)10%調整(zheng)為(wei)9%，則其扣(kou)(kou)(kou)除率(lv)(lv)也應(ying)由(you)(you)(you)10%調整(zheng)為(wei)9%。

13. 增值稅一般納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？

答：需要分別核(he)算(suan)。未(wei)分別核(he)算(suan)的，統一以(yi)增值稅(shui)專用(yong)發票(piao)或海關進(jin)(jin)口增值稅(shui)專用(yong)繳款(kuan)書(shu)上(shang)注(zhu)明(ming)的增值稅(shui)額(e)(e)為進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)(e)，或以(yi)農(nong)產品(pin)收購(gou)發票(piao)或銷售發票(piao)上(shang)注(zhu)明(ming)的農(nong)產品(pin)買(mai)價和(he)9%的扣除率計算(suan)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)(e)。

14. 我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？

答：不(bu)可以(yi)。納稅(shui)人在2019年(nian)3月(yue)31日前尚未抵(di)扣的(de)不(bu)動產(chan)進項(xiang)稅(shui)額的(de)40%，自2019年(nian)4月(yue)所(suo)屬期起，只能一次(ci)性轉(zhuan)入進項(xiang)稅(shui)額進行抵(di)扣。

15. 我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？

答：不(bu)需(xu)要(yao)，自(zi)2019年4月1日(ri)起(qi)，增值稅(shui)一般納稅(shui)人取得(de)不(bu)動產的(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)不(bu)再分兩年抵(di)扣(kou)，而(er)是在購進不(bu)動產的(de)當期一次性(xing)抵(di)扣(kou)進項(xiang)稅(shui)額(e)。

16. 我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？

答：尚未抵扣(kou)完畢的待抵扣(kou)進項稅額，可自(zi)2019年4月稅款所(suo)屬期(qi)起從銷項稅額中(zhong)抵扣(kou)。

17. 我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產進項稅額。

答：可以(yi)，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額(e)，可自2019年4月稅款所(suo)屬(shu)期起，增值稅一(yi)般納(na)稅人自行選(xuan)擇申報月份從(cong)銷項稅額(e)中抵扣。

18. 我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？

答：不(bu)需(xu)要，自(zi)2019年(nian)4月1日起，增值(zhi)稅一般(ban)納稅人(ren)取(qu)得不(bu)動產的進項稅額(e)不(bu)再分兩年(nian)抵扣。

19. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？

答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國(guo)內旅客運輸服務，其(qi)進項稅額(e)允許從銷項稅額(e)中抵(di)扣。

20. 增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？

答：不能。納稅(shui)(shui)(shui)人提供國際旅(lv)客運輸(shu)服務，適(shi)用增值稅(shui)(shui)(shui)零稅(shui)(shui)(shui)率(lv)或(huo)免稅(shui)(shui)(shui)政策。相應(ying)地，購買國際旅(lv)客運輸(shu)服務不能抵扣進項稅(shui)(shui)(shui)額。

21. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

答：是(shi)的(de)。按(an)照《財政(zheng)部 稅(shui)務(wu)(wu)總局 海關(guan)(guan)總署關(guan)(guan)于深化增(zeng)值稅(shui)改革有關(guan)(guan)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（財政(zheng)部 稅(shui)務(wu)(wu)總局 海關(guan)(guan)總署公(gong)(gong)告2019年第39號(hao)）的(de)規(gui)定(ding)，目前暫允(yun)許注(zhu)明旅客(ke)身份信息的(de)航空運輸電子客(ke)票行程單、鐵路(lu)(lu)車票、公(gong)(gong)路(lu)(lu)和水路(lu)(lu)等其他客(ke)票，作為進項稅(shui)抵扣憑證。

22. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？

答(da)：增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人購進國(guo)內旅客運輸(shu)服務，可以作為進項稅(shui)額抵扣的(de)憑證有：增值稅(shui)專用發票(piao)(piao)、增值稅(shui)電子普通發票(piao)(piao)，注(zhu)明旅客身(shen)份信息的(de)航空運輸(shu)電子客票(piao)(piao)行程單、鐵路(lu)車票(piao)(piao)以及(ji)公路(lu)、水路(lu)等其他客票(piao)(piao)。

23. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，如何計算進項稅額？

答(da)：增(zeng)值(zhi)稅一般(ban)納稅人購(gou)進國內旅客運輸服務取得增(zeng)值(zhi)稅電(dian)子普通(tong)發票(piao)的(de)，進項稅額為(wei)發票(piao)上注明的(de)稅額。

24. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額？

答：取得(de)注明旅客身(shen)份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下(xia)列公式計算進項稅額：

航(hang)空旅客運輸進項稅額=（票價(jia)+燃油附加費(fei)）÷(1+9%)×9%

25. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額？

答：取得注(zhu)明旅客身份信息的鐵路車(che)票的，按照下(xia)列公(gong)式計算(suan)進項(xiang)稅額：

鐵路(lu)旅客運輸進項稅額(e)(e)=票面(mian)金(jin)額(e)(e)÷(1+9%)×9%

26. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額？

答：取得注明旅客(ke)身份信息(xi)的公(gong)路、水路等客(ke)票的，按(an)照下(xia)列公(gong)式計算(suan)進項稅額：

公(gong)路、水(shui)路旅客(ke)運輸進項稅(shui)額(e)=票面金額(e)÷(1+3%)×3%

27. 本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，其具體內容是什么?

答：符合條件的從(cong)事生產(chan)、生活服務(wu)業一(yi)般納稅人按照當期可抵(di)扣進項(xiang)稅額加計10%，用(yong)于(yu)抵(di)減應納稅額。

28. 增值稅加計抵減政策執行期限是什么？