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【涉(she)稅(shui)案(an)件】2023年我國再生資源行(xing)(xing)業(ye)發展概況-再生資源行(xing)(xing)業(ye)涉(she)稅(shui)案(an)件觀察（上）

目(mu)錄

一、2023年我國(guo)再生資(zi)源行業發展概況

二、2023年再生(sheng)資源行業涉(she)稅案件觀察

三(san)、2023年再生資(zi)源行業稅收環境分析

四、再生(sheng)資源行業涉稅風險成(cheng)因(yin)分(fen)析

一、2023年我國再生(sheng)資源行(xing)業(ye)發展概況(kuang)

再(zai)生(sheng)(sheng)資源產業是循環(huan)經濟的(de)重(zhong)要(yao)組(zu)成部分，也是提高生(sheng)(sheng)態環(huan)境(jing)質量、實(shi)現(xian)綠色低碳發(fa)展的(de)重(zhong)要(yao)途徑。回(hui)收(shou)作為再(zai)生(sheng)(sheng)資源產業的(de)核心環(huan)節，承擔著(zhu)將各種分散的(de)廢(fei)舊物資進行歸集與初(chu)加工(gong)的(de)任務(wu)，是循環(huan)經濟的(de)重(zhong)要(yao)實(shi)現(xian)手段和發(fa)展保障在綠色發(fa)展理念引領下，我(wo)國再(zai)生(sheng)(sheng)資源回(hui)收(shou)體(ti)(ti)量進一步發(fa)展壯大，再(zai)生(sheng)(sheng)資源回(hui)收(shou)體(ti)(ti)系不斷完善，再(zai)生(sheng)(sheng)資源回(hui)收(shou)總量和回(hui)收(shou)總值呈現(xian)上(shang)升趨勢。

2023年7月，中(zhong)國(guo)物資再生(sheng)協(xie)會發布的《中(zhong)國(guo)再生(sheng)資源回(hui)收(shou)(shou)行(xing)業發展報告(2023)》顯(xian)示，2022年我國(guo)廢(fei)(fei)鋼(gang)鐵、廢(fei)(fei)有色(se)金(jin)屬(shu)(shu)、廢(fei)(fei)塑料(liao)、廢(fei)(fei)紙、廢(fei)(fei)輪胎、廢(fei)(fei)棄(qi)電(dian)(dian)器電(dian)(dian)子產品(pin)(pin)、報廢(fei)(fei)機(ji)動車、廢(fei)(fei)舊紡織品(pin)(pin)、廢(fei)(fei)玻璃(li)、廢(fei)(fei)電(dian)(dian)池十(shi)個品(pin)(pin)種再生(sheng)資源回(hui)收(shou)(shou)總量(liang)(liang)(liang)約為 3.71 億(yi)(yi)噸(dun)(dun)，其中(zhong)廢(fei)(fei)鋼(gang)鐵回(hui)收(shou)(shou)總量(liang)(liang)(liang)為 2.41 億(yi)(yi)噸(dun)(dun)，占(zhan)(zhan)比(bi) 64.96%，廢(fei)(fei)紙回(hui)收(shou)(shou)總量(liang)(liang)(liang) 0.66 億(yi)(yi)噸(dun)(dun)，占(zhan)(zhan)比(bi) 17.76%，廢(fei)(fei)塑料(liao)回(hui)收(shou)(shou)總量(liang)(liang)(liang) 0.18 億(yi)(yi)噸(dun)(dun)，占(zhan)(zhan)比(bi) 4.86%,廢(fei)(fei)有色(se)金(jin)屬(shu)(shu)回(hui)收(shou)(shou)總量(liang)(liang)(liang) 0.14 億(yi)(yi)噸(dun)(dun)，占(zhan)(zhan)比(bi) 3.54%。

2022年我(wo)國主要品種(zhong)再生資源回收量(liang)占比情況(kuang)

“十四五”是推動(dong)我國(guo)經濟社會全面發展、綠色轉(zhuan)型的(de)關(guan)鍵(jian)時期，也是推動(dong)減污(wu)降碳協同增(zeng)效(xiao)、促進再生資源(yuan)回收(shou)產(chan)業(ye)綠色、高(gao)質量發展的(de)關(guan)鍵(jian)時期。再生資源(yuan)行業(ye)企業(ye)在(zai)政府相關(guan)部門的(de)關(guan)注和政策的(de)扶持下，將迎來新的(de)發展契機。

二、2023 年(nian)再生資(zi)源行業涉稅案(an)件觀察

一、再生資源行(xing)業涉稅刑事案(an)件案(an)列

2023年(nian)7月(yue)3日，國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)(ju)、公(gong)(gong)安(an)部、最高(gao)人民(min)檢(jian)察院、最高(gao)人民(min)法院、海關總(zong)署(shu)、中國(guo)人民(min)銀行、國(guo)家外匯(hui)管理局(ju)(ju)在北京召開(kai)全國(guo)七部門聯合打擊(ji)涉稅(shui)違法犯罪(zui)工(gong)作推進(jin)會(hui)議(yi)，七部門聯合精(jing)準打擊(ji)“假(jia)(jia)企業”“假(jia)(jia)出口”“假(jia)(jia)申(shen)報(bao)”等行為，精(jing)準打擊(ji)行業性、區(qu)域性重大案(an)件(jian)和職業化犯罪(zui)團伙。以(yi)下(xia)為三(san)起(qi)國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)(ju)公(gong)(gong)告、上市(shi)公(gong)(gong)司公(gong)(gong)告等渠道披露的再生(sheng)資(zi)源(yuan)領(ling)域涉稅(shui)刑事案(an)件(jian):

1、四川省(sheng)涼山州(zhou)稅警聯(lian)合依法查處一(yi)起(qi)空殼(ke)再(zai)生資源企(qi)業虛開增值稅專用發(fa)票案(an)件

2023年7月4日，國(guo)家稅(shui)務總(zong)局通(tong)報一起(qi)再(zai)生資源(yuan)企業虛開增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票的(de)案件。經(jing)查，以張(zhang)某為(wei)首(shou)的(de)犯罪團伙利用他人(ren)身份(fen)信息設(she)立7家空殼企業通(tong)過(guo)電子稅(shui)務局大量申請領用增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票,虛開廢舊物資品名(ming)的(de)增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票價稅(shui)合計2.39億元(yuan)。目前，4名(ming)被告(gao)人(ren)已(yi)分(fen)別被依(yi)法判處有期徒(tu)刑五年至十(shi)五年不等，沒(mei)收違法所得并處罰金。

2、甘肅一名(ming)稅(shui)務(wu)人員(yuan)違規幫(bang)助再生資源企業銷售稅(shui)費優(you)惠(hui)被處(chu)分

2023年9月(yue)26日，國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)通(tong)報一起(qi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員違規(gui)幫助納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)享受稅(shui)(shui)(shui)費優惠政(zheng)策的案(an)例。經查，國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)酒泉市某(mou)區稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)某(mou)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)分局(ju)四級主辦王(wang)(wang)某(mou)，違規(gui)幫助某(mou)再生資源(yuan)回(hui)收中(zhong)心享受增值稅(shui)(shui)(shui)優惠政(zheng)策，兩次調(diao)低該企(qi)業(ye)月(yue)銷售定額，造成納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)少繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款。王(wang)(wang)某(mou)受到警(jing)告處分，少繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款予以追繳(jiao)。

3、某上市公(gong)司實控人因虛(xu)開(kai)被判處有期(qi)徒刑十一年

雷(lei)某(mou)(mou)系某(mou)(mou)上市(shi)(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)實(shi)際控股股東及董事長。2023年8月(yue)2日，該上市(shi)(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)告顯示(shi)，雷(lei)某(mou)(mou)實(shi)際控制的甲再(zai)生資源有(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)涉(she)嫌虛開(kai)。雷(lei)某(mou)(mou)在明(ming)知(zhi)甲公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)與乙(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)沒(mei)有(you)真實(shi)貨物交易的情況下，為騙取抵扣(kou)稅款(kuan)，批準、縱容甲公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)以支付開(kai)票(piao)費的方(fang)式(shi)，通過介紹人讓乙(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)為甲公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)虛開(kai)增(zeng)(zeng)值稅專用發(fa)票(piao)。自2014年3月(yue)25日至2015年7月(yue)15日，甲公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)向(xiang)乙(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)支付開(kai)票(piao)費6039531.17元(yuan)，接受乙(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)虛開(kai)增(zeng)(zeng)值稅專用發(fa)票(piao) 641份，金額(e)62890770.19元(yuan)，稅額(e)10691429.91元(yuan)，上述增(zeng)(zeng)值稅專用發(fa)票(piao)已全部(bu)抵扣(kou)。

一審法院認為，被告人雷某作為甲公司的實際控制人，明知甲公司與乙公司沒有真實貨物交易，為騙取抵扣稅款，批準縱容甲公司讓乙公司為自己虛開增值稅專用發票，數額巨大，應當以單位犯罪的主管人員承擔刑事責任，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪。據此，依照(zhao)《中華人(ren)民(min)共和國刑法》第二(er)百零(ling)五條、第三十(shi)一條之規定，判決:被告人(ren)雷(lei)某(mou)犯(fan)虛(xu)開增值稅(shui)專(zhuan)用發票罪(zui)，判處有期徒刑十(shi)一年。雷(lei)某(mou)不服，提起上(shang)訴，二(er)審法院維(wei)持原判。

二、源頭發票(piao)問題突出的案件案列

根據國家稅務總局以及各(ge)地稅務機(ji)關官方(fang)網(wang)站(zhan)公示的(de)(de)稅務處(chu)理、稅務行政處(chu)罰及重大稅收違法(fa)失信等信息(xi),2023年再生資源行業涉(she)稅行政案件(jian)(jian)共計68件(jian)(jian)其(qi)中江蘇省(sheng)(sheng)(sheng)公示的(de)(de)案件(jian)(jian)最多，達19件(jian)(jian)，其(qi)次為(wei)廣(guang)東(dong)省(sheng)(sheng)(sheng)、福建(jian)省(sheng)(sheng)(sheng)。在(zai)公示的(de)(de)案件(jian)(jian)情況(kuang)中，發票類案件(jian)(jian)共有(you)57件(jian)(jian)，占比達84%，其(qi)中涉(she)及虛開的(de)(de)案件(jian)(jian)43起，有(you)11 起案件(jian)(jian)被移送(song)公安。

因源(yuan)頭發票(piao)的(de)(de)問(wen)題，再(zai)生資(zi)源(yuan)貿易各環(huan)節均(jun)存(cun)在(zai)一(yi)定程度的(de)(de)涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)，源(yuan)頭散戶存(cun)在(zai)銷售廢(fei)舊(jiu)物資(zi)未依法申報納稅(shui)的(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)，回收企業及(ji)終端用(yong)廢(fei)企業存(cun)在(zai)虛開(kai)風(feng)險(xian)(xian)，此(ci)外，資(zi)源(yuan)綜合利用(yong)企業還存(cun)在(zai)即征即退政(zheng)策的(de)(de)適用(yong)風(feng)險(xian)(xian)。根據再(zai)生資(zi)源(yuan)各環(huan)節主體(ti)的(de)(de)主要(yao)涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)，結合各地公示的(de)(de)案件(jian)信息，本報告摘錄如下四類典型案例:

1、自然(ran)人供廢不申報納稅被稽查

自(zi)然(ran)人(ren)散戶仍然(ran)是(shi)再生資(zi)源鏈條中的主要供貨商。因納(na)稅(shui)意識薄弱，或為(wei)逃避繳納(na)稅(shui)款(kuan)，大多自(zi)然(ran)人(ren)散戶不(bu)帶票(piao)銷售廢(fei)舊物資(zi)。近期，某(mou)地查局公示三則自(zi)然(ran)人(ren)銷售廢(fei)舊物資(zi)不(bu)進行納(na)稅(shui)申(shen)報的稽查案例(li):

案例1：經(jing)檢查，2021年(nian)你(ni)以個人名義(yi)從事廢鋼買賣業務，經(jing)檢查你(ni)個人銀行賬(zhang)戶，發現你(ni)在(zai)(zai) 2021年(nian)收取銷售(shou)廢鋼款21593281.89元(yuan)(含稅(shui)(shui))，其中2021年(nian)第(di)一季(ji)(ji)度(du)(du) 158693.10 元(yuan)、第(di)二季(ji)(ji)度(du)(du) 3099152.88 元(yuan)、第(di)三季(ji)(ji)度(du)(du) 9015040.00 元(yuan)、第(di)四季(ji)(ji)度(du)(du) 9320395.91元(yuan)。你(ni)取得上述收入后(hou)未按規定向(xiang)稅(shui)(shui)務機關申報納稅(shui)(shui)，存在(zai)(zai)少繳(jiao)增值稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費、個人所得稅(shui)(shui)的涉(she)稅(shui)(shui)問題。

處罰(fa)結果：依據《稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)法》第六十(shi)四(si)條(tiao)第二款(kuan)“納(na)稅(shui)(shui)(shui)人不(bu)進(jin)行納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報,不(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)由稅(shui)(shui)(shui)務機關追繳(jiao)(jiao)其不(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)、滯納(na)金(jin)，并處不(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)百(bai)分之五十(shi)以(yi)上五倍以(yi)下(xia)的(de)(de)(de)罰(fa)款(kuan)”之規定(ding),處少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan) 527093.08 元百(bai)分之五十(shi)罰(fa)款(kuan)罰(fa)款(kuan)金(jin)額 263546.54 元。

案例 2：經檢查，你(ni)在2019年至2021年存在以(yi)個(ge)人名(ming)義從事生產經營活動但未按(an)規定申報納稅(shui)的(de)涉稅(shui)問題，具體情況(kuang)如下：

1.2019年(nian)至(zhi)2020年(nian)你以個(ge)人名義與某(mou)再生資(zi)源回收有限責任公(gong)司簽(qian)訂廢鋼購銷合同(tong),并通過你個(ge)人銀行賬戶收取銷售(shou)廢鋼款(kuan)項18622387.00元(含稅)，其中……。

2.2020年(nian)(nian)(nian)至2021年(nian)(nian)(nian)你通過個人銀(yin)行(xing)賬戶收取銷(xiao)售廢鋼款(kuan)項 2200000.00元(含稅)(2020年(nian)(nian)(nian)700000.00元，2021年(nian)(nian)(nian)1500000.00元)，其中……。

3.2020年(nian)(nian)至2021年(nian)(nian)你通(tong)過個人銀行賬戶收(shou)取中間商李***銷售廢鋼款(kuan)項6798759.48元(含稅)(2020年(nian)(nian) 3991351.43元，2021年(nian)(nian)2807408.05元)。

以上在2019年(nian)至2021年(nian)你共(gong)收(shou)取(qu)銷(xiao)售廢鋼款合(he)計 27621146.48元。

你取得上(shang)述收入后未按(an)規(gui)定向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務機關申報納稅(shui)(shui)(shui)，存(cun)在少增值稅(shui)(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)(shui)費、個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的涉稅(shui)(shui)(shui)問題。

處罰結果：依據(ju)《稅(shui)收征管法》第六十(shi)(shi)四條第二(er)款(kuan)之規定，處少繳稅(shui)款(kuan)764580.43 元百分(fen)之五十(shi)(shi)罰款(kuan)，罰款(kuan)金額382290.22 元。

案例(li)3：經檢查，2021年你以個人名義從事廢鋼買賣業務，2021年你共取(qu)(qu)(qu)(qu)得銷售(shou)廢鋼收(shou)(shou)入 11953612.80元(yuan)(yuan)(含(han)稅(shui)(shui))，其中(zhong)第(di)1季度(du)1000000.00元(yuan)(yuan)、第(di)2季度(du)4507737.00元(yuan)(yuan)、第(di)3季度(du)1927920.00元(yuan)(yuan)、第(di)4季度(du) 4517955.80元(yuan)(yuan)。取(qu)(qu)(qu)(qu)得收(shou)(shou)入具體情況為:2021年你通(tong)(tong)過個人銀行賬(zhang)戶收(shou)(shou)取(qu)(qu)(qu)(qu)銷售(shou)廢鋼款(kuan)項(xiang)4517955.80元(yuan)(yuan)(含(han)稅(shui)(shui)):你通(tong)(tong)過妻(qi)子朱某鳳個人銀行賬(zhang)戶收(shou)(shou)取(qu)(qu)(qu)(qu)銷售(shou)廢鋼款(kuan)項(xiang)7435657.00元(yuan)(yuan)，其中(zhong)向(xiang)賴某喜(xi)收(shou)(shou)取(qu)(qu)(qu)(qu) 1644170.00 元(yuan)(yuan)，向(xiang)賴***收(shou)(shou)取(qu)(qu)(qu)(qu) 3820000.00 元(yuan)(yuan)，向(xiang)廣西***再生資(zi)源利用有限公司收(shou)(shou)取(qu)(qu)(qu)(qu) 1971487.00元(yuan)(yuan)。

你取得上述收入(ru)后未按規定向稅(shui)務機關申(shen)報納稅(shui)，存在少繳增值稅(shui)及附加稅(shui)費、個(ge)人所得稅(shui)的涉稅(shui)問題。

處(chu)罰(fa)結果：依據《稅(shui)收征管法》第六十四條(tiao)第二款之規(gui)定，處(chu)少(shao)繳稅(shui)款263438.96元百分之五(wu)十罰(fa)款，罰(fa)款金額(e) 131719.48 元。

2、再(zai)生資源(yuan)企業對外虛開稅額 4000余萬后(hou)走逃失聯，被移送(song)公安查處

江蘇宿遷市稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局第一(yi)稽(ji)查(cha)局一(yi)則(ze)公告送達的(de)《稅(shui)(shui)務(wu)(wu)處(chu)理(li)決定(ding)書》顯(xian)示(shi)，“我局通(tong)過實地核(he)查(cha)、電(dian)話(hua)聯(lian)系等(deng)(deng)方(fang)式，仍(reng)對你(ni)單(dan)位(wei)(wei)及(ji)法定(ding)代表人查(cha)無下落，結合對你(ni)單(dan)位(wei)(wei)涉稅(shui)(shui)事項辦理(li)核(he)查(cha)、征管信息系統(tong)查(cha)詢以及(ji)銀行賬(zhang)戶(hu)(hu)等(deng)(deng)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)的(de)調查(cha)，發(fa)現你(ni)單(dan)位(wei)(wei)存在以下問題(ti):上(shang)游(you)(you)部分(fen)發(fa)票已被(bei)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關認定(ding)為虛開(kai)發(fa)票。與下游(you)(you)多戶(hu)(hu)企業(ye)交易過程中，你(ni)單(dan)位(wei)(wei)對公賬(zhang)戶(hu)(hu)流(liu)水存在資(zi)(zi)金(jin)即進即出、資(zi)(zi)金(jin)回流(liu)、資(zi)(zi)金(jin)流(liu)向異常等(deng)(deng)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)。因長(chang)期不(bu)中報(bao)已被(bei)認定(ding)為非正常戶(hu)(hu)。綜上(shang)，我局認定(ding)你(ni)單(dan)位(wei)(wei)自(zi)成立以來，在沒有真實經(jing)營(ying)業(ye)務(wu)(wu)的(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)下,對外(wai)虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票3037份，金(jin)額(e)259759022.97元，稅(shui)(shui)額(e)44159033.62元，并采取(qu)不(bu)申報(bao)手段逃避稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關監(jian)管，發(fa)票開(kai)具(ju)后走逃(失聯(lian))”。