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納稅(shui)(shui)人申請(qing)辦(ban)理留(liu)抵退稅(shui)(shui)，應于符合留(liu)抵退稅(shui)(shui)條件的次月起，在增值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)期內(nei)，完成本期增值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)后， 申(shen)請留抵(di)退稅(shui)(shui)。

【辦理材料】

報(bao)送(song)《退（抵）稅申請表》等相關材(cai)料。

【享受方式】

可通(tong)過電子(zi)稅務(wu)局(ju)、辦稅服(fu)務(wu)廳等線上、線下(xia)方(fang)式(shi)辦理(li)。

【政策依據】

1.《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)務總局(ju)關于(yu)進一步加大(da)增(zeng)值稅(shui)期末留抵退稅(shui)政(zheng)策(ce) 實施(shi)力度的公告》（2022 年第(di) 14 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202030/content.html）

2.《財政(zheng)部(bu) 稅務總局關于擴大全(quan)額退還增值稅留抵稅額政(zheng)策行 業范圍(wei)的公告》（2022 年第 21 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202014/content.html）

【政策案例】

某企業(ye)從(cong)事(shi)照明燈具制造(zao)，2019 年 3 月(yue)(yue)(yue)（稅(shui)(shui)款所屬期(qi)(qi)(qi)）期(qi)(qi)(qi)末留(liu)(liu)抵(di)(di)  稅(shui)(shui)額為(wei) 10 萬元，2022 年 10 月(yue)(yue)(yue)（稅(shui)(shui)款所屬期(qi)(qi)(qi)）期(qi)(qi)(qi)末留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)額為(wei) 100 萬 元，此前未(wei)辦(ban)理過存(cun)量退(tui)(tui)稅(shui)(shui)，企業(ye)符(fu)合《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)進(jin)一(yi)  步加大(da)增值稅(shui)(shui)期(qi)(qi)(qi)末留(liu)(liu)抵(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)政(zheng)策實(shi)施力度的(de)公告》（2022 年第 14 號） 第三條規定的(de)留(liu)(liu)抵(di)(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui) 4 個條件(jian)，2021 年 11 月(yue)(yue)(yue)-2022 年 10 月(yue)(yue)(yue)增值稅(shui)(shui)  銷售額中(zhong)自產(chan)燈具銷售占比 95%，屬于(yu)從(cong)事(shi)《國(guo)民經濟行業(ye)分類》中(zhong)  “制造(zao)業(ye)”納稅(shui)(shui)人(ren)，進(jin)項構成比例(li)為(wei) 100%。該企業(ye)可以在 2022 年 11  月(yue)(yue)(yue)申報期(qi)(qi)(qi)內同時申請全額退(tui)(tui)還增量留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)額和一(yi)次性退(tui)(tui)還存(cun)量留(liu)(liu)抵(di)(di)稅(shui)(shui)額。可退增(zeng)量(liang)留抵(di)稅額為（100-10） ×100%×100%=90（萬(wan)元(yuan)），可退存量留抵(di)稅額為 10×100%×100%=10（萬元），合計退還留抵(di)稅額100 萬元。該企業(ye) 2023 年(nian)(nian) 8 月(yue)（稅款所(suo)屬期(qi)）期(qi)末(mo)留(liu)抵(di)(di)稅額為 50 萬元(yuan)，符 合退(tui)稅條件，進項構成比(bi)例為 100%。可(ke)以(yi)在(zai) 2023 年(nian)(nian) 9 月(yue)申報期(qi)內申 請全(quan)額退(tui)還增量留(liu)抵(di)(di)稅額 50×100%×100%=50 萬元(yuan)（納稅人獲得(de)一次性存(cun)量留抵(di)退稅后，增(zeng)量留抵(di)稅額為當期期末(mo)留抵(di)稅額）。

19.研發費用稅前加(jia)計扣除政策

【享(xiang)受主體】

除煙草制造業、住宿(su)和餐飲業、批發和零售(shou)業、房地(di)產業、租賃 和商(shang)務服務業、娛樂(le)業等以外，會計核(he)算健全(quan)、實行查賬(zhang)征收并能(neng)夠準(zhun)確歸(gui)集研發費用的居民企業(ye)。

【享(xiang)受內容】

企業開展(zhan)研發(fa)活動中實(shi)際發(fa)生(sheng)的(de)研發(fa)費用，未形(xing)成無形(xing)資產(chan)計(ji) 入當期(qi)損益的(de)，在按規定(ding)據實(shi)扣(kou)除的(de)基礎上， 自 2023 年(nian) 1 月 1 日 起，再按照實(shi)際發(fa)生(sheng)額(e)的(de) 100%在稅前加計(ji)扣(kou)除；形(xing)成無形(xing)資產(chan)的(de)，自 2023 年 1 月 1 日起，按(an)照無形(xing)資產成(cheng)本(ben)的 200%在稅前攤(tan)銷。

【享(xiang)受時間】

作為制度性(xing)安排(pai)長期實施。

【享受條件(jian)】

1.企(qi)業為獲得科學與技術新(xin)知識，創造性運用(yong)科學技術新(xin)知識，或實質(zhi)性改進(jin)技術(shu)、產品（服務）、工藝而持續進(jin)行(xing)的具有明 確目標的系統性活動而發生的相關費(fei)用，可按照(zhao)規(gui)定(ding)進(jin)行(xing)稅前加(jia)計扣除。

下列活(huo)動不適用稅前加計扣除政(zheng)策(ce)：

（1）企業產品（服務）的常規(gui)性(xing)升(sheng)級。

（2）對某(mou)項科(ke)研成(cheng)果的直接應(ying)用，如直接采(cai)用公(gong)開的新工(gong)藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

（3）企業在商品化(hua)后(hou)為顧(gu)客(ke)提供的技術支持(chi)活動。

（4）對現存產(chan)品、服務(wu)、技術(shu)、材料或工藝流程(cheng)進行(xing)重復或簡單改變。

（5）市場調查研(yan)(yan)究、效率調查或管理研(yan)(yan)究。

（6）作為工業(ye)（服(fu)務）流程環節或常規(gui)的(de)質(zhi)量(liang)控制、測試(shi)分(fen)析、維(wei)修維(wei)護。

（7）社(she)會科學、藝術或人文學方面(mian)的研究。

2.企業為獲得創(chuang)(chuang)新性(xing)、創(chuang)(chuang)意性(xing)、突破性(xing)的產品進行(xing)創(chuang)(chuang)意設計活動而發生的相(xiang)關費用，可(ke)以按照規(gui)定(ding)進行加計扣(kou)除。

3.企(qi)業應(ying)按照(zhao)國(guo)家財(cai)務會(hui)計(ji)制度要求，對研(yan)發(fa)支出(chu)進行(xing)會(hui)計(ji)處 理；同(tong)時，對享受加(jia)計(ji)扣除的研(yan)發(fa)費用(yong)按研(yan)發(fa)項(xiang)目設(she)置輔助賬，準 確歸(gui)集核算當年(nian)可加(jia)計(ji)扣除的各項(xiang)研(yan)發(fa)費用(yong)實際(ji)發(fa)生額。企(qi)業在一 個(ge)納稅年(nian)度內進行(xing)多項(xiang)研(yan)發(fa)活(huo)動的，應(ying)按照(zhao)不(bu)同(tong)研(yan)發(fa)項(xiang)目分別歸(gui)集可加計扣除的研發費用。

4.企業應對(dui)研發(fa)費(fei)用和生(sheng)產經營(ying)費(fei)用分(fen)別核算，準(zhun)確、合理歸集各項費(fei)用支(zhi)出，對(dui)劃分不清(qing)的，不得(de)實行加(jia)計扣除(chu)。

5.企(qi)業委(wei)(wei)托(tuo)外(wai)部機構或個人進(jin)行(xing)(xing)研發(fa)(fa)(fa)(fa)活(huo)動所發(fa)(fa)(fa)(fa)生的(de)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)，按(an)照 費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)實(shi)際發(fa)(fa)(fa)(fa)生額的(de) 80%計入委(wei)(wei)托(tuo)方研發(fa)(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)并計算加計扣(kou)(kou)(kou)除，受(shou)托(tuo) 方不得再進(jin)行(xing)(xing)加計扣(kou)(kou)(kou)除。委(wei)(wei)托(tuo)境(jing)(jing)外(wai)進(jin)行(xing)(xing)研發(fa)(fa)(fa)(fa)活(huo)動所發(fa)(fa)(fa)(fa)生的(de)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)，按(an) 照費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)實(shi)際發(fa)(fa)(fa)(fa)生額的(de) 80%計入委(wei)(wei)托(tuo)方的(de)委(wei)(wei)托(tuo)境(jing)(jing)外(wai)研發(fa)(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)。委(wei)(wei)托(tuo)境(jing)(jing) 外(wai)研發(fa)(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)不超過境(jing)(jing)內符合條件(jian)的(de)研發(fa)(fa)(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)三分(fen)之二的(de)部分(fen)，可以 按(an)規定在企(qi)業所得稅前加計扣(kou)(kou)(kou)除（本(ben)條所稱委(wei)(wei)托(tuo)境(jing)(jing)外(wai)進(jin)行(xing)(xing)研發(fa)(fa)(fa)(fa)活(huo)動不包括(kuo)委托境外個人進行(xing)的(de)研(yan)發活動(dong)）。

6.企(qi)業共同合(he)作(zuo)開發的項目，由(you)合(he)作(zuo)各方就自身實際承擔的研(yan)發費(fei)用分別計(ji)算(suan)加計(ji)扣除。

7.企業(ye)集團根據生(sheng)產經營和(he)科技開發的(de)(de)(de)實(shi)際情(qing)況，對技術要(yao)求 高、投資數(shu)額(e)大，需要(yao)集中研發的(de)(de)(de)項目，其實(shi)際發生(sheng)的(de)(de)(de)研發費用(yong)， 可(ke)以按照(zhao)權利和(he)義務相一致、費用(yong)支(zhi)出和(he)收益分享相配比的(de)(de)(de)原則， 合理確定研發費用(yong)的(de)(de)(de)分攤方法，在受益成員企業(ye)間進行分攤，由相

關成員企業(ye)分別計(ji)算(suan)加計(ji)扣除。

【申(shen)報時點(dian)】

在當年 7 月(yue)份、10 月(yue)份企業所(suo)(suo)得(de)稅預繳申(shen)報；年度(du)企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)匯算清(qing)繳申(shen)報。

【辦理(li)材料】

自(zi)行判別、 申(shen)報享受、相關資料留存備查。

【享(xiang)受方式】

可通過電子稅務(wu)局(ju)、辦(ban)稅服務(wu)廳等線(xian)上、線(xian)下方式辦(ban)理。

【政策依據】

1.《財(cai)政(zheng)部 稅務總局(ju)關于進一步完善研發費用(yong)稅前加(jia)計扣除政(zheng) 策的公告》（2023 年第 7 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5201978/content.html）

2.《國家(jia)稅務總局 財政(zheng)部關于優化預繳申(shen)報享受研發(fa)費用加計 扣除政(zheng)策有關事(shi)項的公(gong)告(gao)》（2023 年第 11 號）（//fgk.china tax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5209840/content.html）

3.《國家稅務總局關于修訂(ding)后的<企業所得稅優惠政策事項辦理 辦法>的公告》（2018 年第 23 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政策(ce)案例】

A 公司是一家汽車制造(zao)業(ye)企業(ye)，假(jia)設 2023 年發(fa)(fa)生(sheng)了 1000 萬元研(yan) 發(fa)(fa)費用（假(jia)設全(quan)部符合加計扣除條(tiao)件，計入當(dang)期損益），企業(ye)可(ke)在按(an) 規定據實扣除 1000 萬元的基礎上，再按(an)照(zhao)實際(ji)發(fa)(fa)生(sheng)額(e)的 100%在稅前加計(ji)扣除(chu)，合(he)計(ji)扣除(chu) 2000 萬元。

20. 小微企業所得稅優惠政(zheng)策

【享受主體(ti)】

符合財政部、稅務總局規(gui)定的小型微利企(qi)(qi)業條件的企(qi)(qi)業。

【享受(shou)內(nei)容】

對符合財政部、稅務總(zong)局規定的小(xiao)型微(wei)利(li)企業條件的企業減按(an) 25%計算應納稅所(suo)得(de)額，按 20%的稅率繳納企業所(suo)得(de)稅。

【享受時(shi)間】

2023 年(nian)(nian) 1 月 1 日(ri)至(zhi) 2027 年(nian)(nian) 12 月 31 日(ri)。

【享受條件】

小型(xing)微利企業(ye)是(shi)指從事國家非(fei)限制和禁止行業(ye)，且(qie)同時符合(he)年度 應(ying)納稅(shui)所得額(e)不超(chao)過 300 萬元、從業(ye)人數不超(chao)過 300 人、資產(chan)總額(e)不超過 5000 萬元等(deng)三(san)個條(tiao)件的(de)企業。

從業(ye)人數(shu)(shu)，包(bao)括與企業(ye)建立勞動(dong)關系(xi)的(de)職工人數(shu)(shu)和企業(ye)接受的(de)勞 務派遣用工人數(shu)(shu)。所稱從業(ye)人數(shu)(shu)和資產總額指標，應按企業(ye)全(quan)年的(de)季(ji)度平均值確定。具體計算公(gong)式如下：

季度(du)平均(jun)值(zhi)(zhi)＝（季初值(zhi)(zhi)＋季末值(zhi)(zhi)） ÷2

全年(nian)季(ji)度平(ping)均值＝全年(nian)各季(ji)度平(ping)均值之和÷4

年度中間開業(ye)或者終止經(jing)營(ying)活動的，以其(qi)實(shi)際經(jing)營(ying)期作為(wei)一(yi)個納稅年度確定上述相關指標。

小型微(wei)利企業的判定以企業所得(de)稅年度匯算(suan)清繳(jiao)結果為準。

【申報時點】

季度企業所得稅(shui)預繳(jiao)申報(bao)；年(nian)度企業所得稅(shui)匯算清繳(jiao)申報(bao)。