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1.企業(ye)屬于重點行業(ye)、領域企業(ye)的說明材料(liao)（以某重點行業(ye)業(ye)務(wu)(wu)(wu) 為主營(ying)業(ye)務(wu)(wu)(wu)，固定資產投入使用當年(nian)主營(ying)業(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)入占企業(ye)收(shou)入總額(e)50%(不含)以上）。

2.購進固定(ding)資產的發票、記(ji)賬(zhang)憑證(zheng)(購入已使(shi)用過的固定(ding)資產，應(ying)提供已使用年限的(de)相關(guan)說明)。

3.核算有關資產稅法與會計差異的臺賬。

【享受(shou)方式】

可通過電子稅務(wu)局、辦稅服務(wu)廳等線上、線下(xia)方式辦理(li)。

【政策(ce)依(yi)據(ju)】

1.《財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 國家稅務總局關于完善(shan)固定資(zi)產(chan)加速折舊企業所得(de) 稅政(zheng)(zheng)策(ce)的通知(zhi)》（財(cai)稅〔2014〕75 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204014/content.html）

2.《財政(zheng)部 國家稅務總局關于進一(yi)步(bu)完善固(gu)定資產(chan)加(jia)速折舊企 業所得(de)稅政(zheng)策的通知》（財稅〔2015〕106 號(hao)）（//fgk.china tax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203898/content.html）

3.《財政部 稅務總局(ju)關(guan)于擴大(da)固定資產(chan)加速折舊(jiu)優惠政策(ce)適用(yong)范圍的公告》（2019 年第 66 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/z cfgk/c102416/c5202306/content.html）

4.《國家稅(shui)務總局關于(yu)修訂后的<企業所(suo)得稅(shui)優惠政策事項(xiang)辦(ban)理 辦(ban)法>的公告》（2018 年(nian)第(di) 23 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政策案例(li)】

某企(qi)業(ye)從(cong)事藥品(pin)制(zhi)造(zao)，屬于(yu)制(zhi)造(zao)業(ye)及部分服務(wu)業(ye)企(qi)業(ye)符合條件的(de)(de) 儀器、設(she)備加(jia)速(su)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)的(de)(de)六個行業(ye)中的(de)(de)生物藥品(pin)制(zhi)造(zao)業(ye)。其 2020 年(nian) 12 月新購進(jin)了一臺(tai)生產設(she)備，當月投入使用，設(she)備價值(zhi) 560 萬(wan)元，原折(zhe)(zhe) 舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)年(nian)限為 10 年(nian)，根據《財政部 國家稅務(wu)總局關于(yu)完善固(gu)定(ding)資產加(jia)速(su) 折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)企(qi)業(ye)所(suo)得稅政策(ce)的(de)(de)通知》（財稅〔2014〕75 號），允許企(qi)業(ye)對 該批新購進(jin)的(de)(de)生產設(she)備進(jin)行加(jia)速(su)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)處理。如(ru)企(qi)業(ye)采取雙倍余(yu)值(zhi)遞減(jian) 法則(ze)該批設(she)備年(nian)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)率＝2÷10×100％=20％ ，2021 年(nian)企(qi)業(ye)可以稅前(qian) 扣(kou)(kou)除的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)金(jin)額(e)=560×20％=112 萬(wan)元，2022 年(nian)可以稅前(qian)扣(kou)(kou)除的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu) 金(jin)額(e)=（560-112） ×20％=89.6 萬(wan)元，2023 年(nian)可以稅前(qian)扣(kou)(kou)除的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)金(jin)額=（560-112-89.6） ×20％=71.68 萬(wan)元。

17.增值稅(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人 、 小(xiao)型微利(li)企業和個體工商戶減半征收“ 六(liu)稅兩費(fei)”政策

【享受(shou)主體】

增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人、小型微利企業和個體工(gong)商(shang)戶。

【享受內容】

對增值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人(ren)、小型微利企業和個(ge)體工(gong)商戶減半(ban)征收(shou)資源稅(shui)(shui)(shui)（不含水資源稅(shui)(shui)(shui)）、城市(shi)維(wei)護(hu)建設稅(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)、城鎮(zhen)土地使用稅(shui)(shui)(shui)、 印花稅(shui)(shui)(shui)（不含證券交易印花稅(shui)(shui)(shui)）、耕地占用稅(shui)(shui)(shui)和教(jiao)育(yu)費(fei)附加、地方(fang)教(jiao)育附加。

【享受時間】

2023 年 1 月 1 日至(zhi) 2027 年 12 月 31 日。

【享受條(tiao)件】

1.增值稅小規模(mo)納稅人、小型微利企業和個(ge)體工(gong)商戶已依法享(xiang)受(shou) 資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地(di)使用稅、印花稅、耕(geng)地(di) 占(zhan)用稅、教(jiao)育費(fei)附加(jia)、地(di)方教(jiao)育附加(jia)等其他優惠政策的(de)，可疊(die)加(jia)享(xiang)受(shou)“六稅兩費”優(you)惠政(zheng)策。

2.本政策(ce)所(suo)稱小(xiao)型微利企業，是指從事國家非限制(zhi)和禁止行業， 且同時(shi)符(fu)合(he)年度(du)應(ying)納稅所(suo)得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300人、資(zi)產總額不超過 5000 萬(wan)元等三(san)個條(tiao)件的(de)企業。

從業人(ren)數，包括與企(qi)業建立勞(lao)動關(guan)系的(de)(de)職工(gong)人(ren)數和(he)企(qi)業接受(shou)的(de)(de)勞(lao) 務(wu)派(pai)遣用工(gong)人(ren)數。所稱從業人(ren)數和(he)資產總額指(zhi)標，應按(an)企(qi)業全年的(de)(de)季度平均值(zhi)確定。具體計算公式如下(xia)：

季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2

全年季度平均值(zhi)＝全年各季度平均值(zhi)之和÷4

年度中間(jian)停業(ye)或者(zhe)終止經(jing)營(ying)活(huo)動的，以其實際經(jing)營(ying)期作為一個納稅年(nian)度確定上述相關指標。

小型微利企業(ye)的判定以企業(ye)所得稅年度匯算清繳結果為準。登(deng)記為增值稅(shui)一(yi)般(ban)納稅(shui)人(ren)的(de)新(xin)設(she)立(li)的(de)企業(ye)，從(cong)事國(guo)家非限制(zhi)和(he)禁(jin)止行(xing)業(ye)，且同時(shi)符合(he)申報(bao)期上月(yue)末從(cong)業人數不超過 300 人、資產(chan)總(zong)額不超過  5000 萬元等(deng)兩個(ge)條(tiao)件的，可在首次辦理匯算清(qing)繳前按照小(xiao)型微利企(qi)業申報享受本優惠政(zheng)策。

3.政策(ce)發布之日（2023 年 8 月 2 日）前， 已征的相關(guan)稅款，可 抵減納稅人以后月份(fen)應繳納稅款或予以退還(huan)。發布之日前已辦(ban)理注銷(xiao)的(de)，不再(zai)追溯享受。

【申報時(shi)點】

根據(ju)各稅(shui)種納稅(shui)義(yi)務(wu)發生時間，在對應稅(shui)款所屬期申報。

【辦理材(cai)料】

申報享(xiang)受，相關證明材料留存(cun)備查。

【享受方式】

可通過電子稅務局(ju)、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理。

【政策(ce)依(yi)據】

《財政部 稅務(wu)總局關于進(jin)一步支持(chi)小(xiao)微企業(ye)和個體工(gong)商(shang)戶發展 有關稅費政策的公(gong)告》（2023 年第 12 號） (//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210453/content.html)

【政(zheng)策案例】

甲企(qi)(qi)業為小型微利企(qi)(qi)業，符合《財政部(bu) 稅務總局(ju)關(guan)于繼續實施 物(wu)流(liu)企(qi)(qi)業大(da)宗商品倉儲設施用地(di)城鎮(zhen)土地(di)使用稅優惠政策的公告(gao)》 （2023 年第 5 號， 以下(xia)簡(jian)稱 5 號公告(gao)）規定的 “物(wu)流(liu)企(qi)(qi)業”條件(jian)， 當地(di)的城鎮(zhen)土地(di)使用稅稅額(e)標(biao)準為 20 元/平(ping)方米(mi)，該企(qi)(qi)業自有的大(da)宗商品倉儲設(she)施用地面(mian)積為 10000 平方米(mi)，可按 5 號公告規定(ding)享(xiang)受(shou)城鎮土地(di)使用(yong)稅(shui)減按 50%計(ji)征優惠。甲企業是否(fou)可(ke)以疊加享受(shou)“六稅(shui)兩費(fei)”減半征(zheng)收(shou)優惠政策(ce)，年應納稅額是多少？

解析(xi)：根(gen)據《財政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)務總局關于進(jin)一步支持小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體(ti) 工(gong)商(shang)戶(hu)發展有關稅(shui)費政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)公告》（2023 年第 12 號）第四條規定， 增值稅(shui)小規模(mo)納稅(shui)人、小型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶(hu)已依(yi)法享(xiang)(xiang)(xiang)受其他優(you) 惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)，可疊加(jia)享(xiang)(xiang)(xiang)受“六稅(shui)兩(liang)費”減半征收(shou)優(you)惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。在(zai)納稅(shui)申報 時，甲企(qi)業(ye)(ye)可先(xian)享(xiang)(xiang)(xiang)受物(wu)流(liu)企(qi)業(ye)(ye)大(da)宗商(shang)品倉(cang)儲設施用(yong)地城鎮土(tu)地使用(yong)稅(shui) 優(you)惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，再按減免后的(de)金額享(xiang)(xiang)(xiang)受“六稅(shui)兩(liang)費”優(you)惠政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，兩(liang)項優(you)惠政策疊(die)加減免(mian)后的(de)應納稅額為(wei)：20×10000×50%×50%=50000（元）。

18.增(zeng)值稅(shui)留抵退(tui)稅(shui)政策

【享(xiang)受主體】

符合條件的 “制造(zao)業(ye)(ye)” 、 “科學研究(jiu)和(he)技術服(fu)務(wu)業(ye)(ye)” 、 “ 電力(li)、 熱(re)力(li)、燃氣及水生(sheng)產(chan)和(he)供應業(ye)(ye)”、“軟件和(he)信息(xi)技術服(fu)務(wu)業(ye)(ye)”、 “生(sheng) 態保護和(he)環境治理(li)(li)業(ye)(ye)”和(he)“交通(tong)運輸、倉儲和(he)郵(you)政(zheng)業(ye)(ye)”（以(yi)下簡(jian)稱“制 造(zao)業(ye)(ye)等行業(ye)(ye)” ）企業(ye)(ye)（含個體工商戶(hu)）及 “批發和(he)零售業(ye)(ye)” 、 “農(nong)、 林、牧、漁業(ye)(ye)”、 “住宿和(he)餐飲業(ye)(ye)”、 “居民服(fu)務(wu)、修理(li)(li)和(he)其他服(fu)務(wu) 業(ye)(ye)”、“教育”、“衛(wei)生(sheng)和(he)社會工作(zuo)”和(he)“文化(hua)、體育和(he)娛樂(le)業(ye)(ye)”（以(yi)下簡稱 “批發零售業等行業” ）企(qi)業（含個體工商戶）。

制造業(ye)(ye)(ye)、批發零售業(ye)(ye)(ye)等行(xing)業(ye)(ye)(ye)企業(ye)(ye)(ye)，是指從(cong)事《國(guo)民(min)經濟行(xing)業(ye)(ye)(ye)分類》 中 “批發和零售業(ye)(ye)(ye)” 、 “農、林、牧(mu)、漁業(ye)(ye)(ye)” 、 “住宿和餐飲業(ye)(ye)(ye)”、“居(ju)民服務、修理(li)和其(qi)他(ta)服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育(yu)和(he)(he)娛(yu)樂業(ye)”、“制(zhi)造業(ye)”、“科學研究(jiu)和(he)(he)技術服務業(ye)”、 “ 電力、熱力、燃氣及(ji)水生產和(he)(he)供應(ying)業(ye)”、“軟件和(he)(he)信(xin)息技術服務業(ye)”、 “生態(tai)保護(hu)和(he)(he)環(huan)境治理業(ye)”和(he)(he)“交通運(yun)輸、倉儲和(he)(he)郵政業(ye)”業(ye)務相應(ying)發生的增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額占全部增值(zhi)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額比重超過(guo) 50%的納稅(shui)(shui)人。

【享受內容】

對符合留抵退稅條件的制造業等行業納(na)稅人，按(an)月(yue)退還(huan)增量(liang)留抵稅額并一次性(xing)退(tui)還存量留抵稅額。

【享(xiang)受時間】

“制造業(ye)”、 “科學(xue)研(yan)究(jiu)和(he)(he)技(ji)術服務業(ye)”、 “ 電力(li)、熱力(li)、燃氣(qi)  及水生產和(he)(he)供應業(ye)”、“軟件(jian)和(he)(he)信(xin)息(xi)技(ji)術服務業(ye)”、“生態(tai)保(bao)護和(he)(he)環  境治(zhi)理業(ye)”和(he)(he) “交通運輸(shu)、倉儲和(he)(he)郵(you)政(zheng)業(ye)” 自(zi) 2022 年 4 月(yue) 1 日(ri)起(qi)執  行； “批發(fa)和(he)(he)零售業(ye)”、 “農(nong)、林、牧、漁(yu)業(ye)”、 “住宿和(he)(he)餐飲業(ye)”、 “居民服務、修理和(he)(he)其他服務業(ye)” 、 “教(jiao)育” 、 “衛生和(he)(he)社會工作”和 “文化、體育(yu)和娛樂業” 自(zi) 2022 年 7 月 1 日起執(zhi)行(xing)。

【享受條件】

1.納稅信(xin)用等(deng)級(ji)為(wei) A 級(ji)或者 B 級(ji)。

2.申請退(tui)稅(shui)前 36 個(ge)月未(wei)發生騙取(qu)(qu)留抵退(tui)稅(shui)、騙取(qu)(qu)出口退(tui)稅(shui)或虛開增值稅專用發票情形。

3.申請退稅前 36 個月(yue)未因(yin)偷(tou)稅被稅務機關(guan)處罰兩次及以上。

4. 自 2019 年 4 月 1 日起未(wei)享受即征(zheng)即退、先(xian)征(zheng)后返(退)政(zheng)策。

【申(shen)報時點(dian)】