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3.《國家稅(shui)務總(zong)局關于修訂后的(de)<;企(qi)業所(suo)得稅(shui)優惠(hui)政(zheng)策事項辦理 辦法>的(de)公告》（2018 年第 23 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政策(ce)案例】

A 企業于 2023 年(nian)被認定為高新技術企業，且符(fu)合享受相關優惠 的條件(jian)，2023 年(nian)度應納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額(e)為 3500 萬元，不考慮其他(ta)因素。該 企業當年(nian)減免所(suo)(suo)得(de)稅額(e) 350 萬元（3500×10%），當年(nian)應納(na)企業所(suo)(suo)得(de)稅稅額 525 萬元（3500×25%-350）。

15. 固定資產或購(gou)入軟(ruan)件加(jia)速折舊或攤銷政策

【享受主體】

購入固定資產或軟件的企業。

【享受內容】

1.企業的固定資產(chan)由于技術(shu)進步等(deng)原(yuan)因，確需(xu)加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加(jia)速折舊的方(fang)法(fa)。

2.企(qi)業外(wai)購的軟(ruan)件(jian)，凡符(fu)合固定資產(chan)(chan)(chan)或(huo)(huo)無形資產(chan)(chan)(chan)確(que)認條(tiao)件(jian)的，可 以按照固定資產(chan)(chan)(chan)或(huo)(huo)無形資產(chan)(chan)(chan)進(jin)行核算，其折舊或(huo)(huo)攤(tan)銷年限可以適當縮短(duan)，最短(duan)可為 2 年（含）。

3.集成電路生產企業(ye)的生產設備，其折舊年(nian)限可(ke)以適當縮短，最短可為 3 年（含）。

【享受(shou)時間】

自符合(he)政策條件時享(xiang)受。

【享受條件】

1.企業的(de)固定資產由于(yu)技(ji)術進(jin)步等原因，確(que)需加速折舊的(de)，可以縮短(duan)折(zhe)舊年限或者(zhe)采取加速折(zhe)舊的方法。

所(suo)稱可以采(cai)取縮(suo)短折(zhe)舊年限或者(zhe)采(cai)取加(jia)速折(zhe)舊的方法的固定資產，包括：

（1）由(you)于技術進(jin)步，產品更新換代較快的固(gu)定資產。

（2）常年(nian)處于(yu)強震動、高腐蝕狀態(tai)的(de)固定資產(chan)。

采取縮(suo)短折(zhe)舊(jiu)年(nian)限方法的，最(zui)低(di)折(zhe)舊(jiu)年(nian)限不得低(di)于規(gui)定折(zhe)舊(jiu)年(nian)限的(de) 60%;采(cai)取加(jia)速折舊方法的(de)，可以采(cai)取雙倍余(yu)額遞減法或者年(nian)數總和(he)法。

2.企業外購的軟件(jian)，凡符合(he)固定資產(chan)(chan)(chan)或無形資產(chan)(chan)(chan)確(que)認條件(jian)的，可 以按照固定資產(chan)(chan)(chan)或無形資產(chan)(chan)(chan)進行核算(suan)，其(qi)折舊或攤銷年限可以適當(dang)縮短，最短可為 2 年(nian)（含）。

3.集(ji)(ji)成電路(lu)生產企(qi)業，是指以單片集(ji)(ji)成電路(lu)、多芯片集(ji)(ji)成電路(lu)、混(hun)合(he)集成電路制造為主營業務并同(tong)時符合(he)下列條件(jian)的企業：

（1）依法在中國境內成立并經認定取(qu)得(de)集成電(dian)路(lu)生產企業資質的法(fa)人企業；

（2）簽訂勞動合同關系且具(ju)有(you)大(da)學專科(ke)以(yi)上學歷的(de)職(zhi)(zhi)工人數占(zhan) 企業(ye)當年月(yue)平均職(zhi)(zhi)工總人數的(de)比例不低于 40%，其中研究開發(fa)人員占(zhan)企業當年月平均(jun)職工總數的比例不低于 20%；

（3）擁有核心關(guan)鍵技術，并(bing)以此為基礎開展經(jing)營活動，且當(dang)年度 的研究(jiu)開發費用總額(e)占企業(ye)銷售（營業(ye)）收入（主營業(ye)務收入與(yu)其他(ta) 業(ye)務收入之(zhi)和，下同）總額(e)的比例不(bu)低于 5%；其中，企業(ye)在中國(guo)境內發生的研究開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用金額占研究開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用總額的比例不低于 60%；

（4）集(ji)成(cheng)電路制造銷售（營業）收入(ru)占企業收入(ru)總額的比例不低于 60%；

（5）具有保(bao)證產品(pin)生(sheng)產的(de)手段(duan)和能力，并獲(huo)得(de)有關資質認(ren)證（包括(kuo) ISO 質量體系認證、人力資源能(neng)力認證等(deng)）；

（6）具有(you)與集成電路生產(chan)相適應的經營場(chang)所、軟硬件設(she)施(shi)等基本條件；

（7）《集成電路生產企業(ye)認定管理辦法》由發展改革委、工業(ye)和信息化部、財(cai)政(zheng)部、稅務總局會(hui)同有關(guan)部門另行制(zhi)定。

【申報時(shi)點】

月(yue)度、季(ji)度企(qi)業所得(de)稅預繳申(shen)報(bao)；年(nian)度企(qi)業所得(de)稅匯算(suan)清繳申(shen)報(bao)。

（稅會(hui)處理(li)一致的，預繳(jiao)享受；稅會(hui)處理(li)不(bu)一致的，匯繳(jiao)享受）

【辦理(li)材料(liao)】

自行判(pan)別(bie)、 申(shen)報享受、相(xiang)關資料留存(cun)備查。

【享受方式】

可通(tong)過(guo)電子稅務局、辦(ban)(ban)稅服務廳等線(xian)上、線(xian)下方式辦(ban)(ban)理。

【政策(ce)依(yi)據(ju)】

1.《中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國企業所得稅法》（中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國主席令(ling)第 63 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html）

2.《財政(zheng)部 國家稅務總(zong)局關于進一步鼓(gu)勵軟件產(chan)業(ye)和集(ji)成(cheng)電路 產(chan)業(ye)發(fa)展企業(ye)所(suo)得稅政(zheng)策的通知》（財稅〔2012〕27 號）（https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204290/content.html）

3.《財政部 國家稅務總局 發(fa)展改革委 工業和(he)信息化(hua)部關于軟件和集成電路(lu)產業(ye)企業(ye)所得稅優(you)惠政策有關(guan)問題(ti)的通知》（財稅〔2016〕49 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203718/content.html）

4.《國家稅務總局(ju)關于修訂后的(de)<企業(ye)所得稅優惠(hui)政策事項辦理(li) 辦法(fa)>的(de)公告》（2018 年第 23 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政(zheng)策案例(li)】

某符合條件(jian)的(de)集成電路(lu)生產企業，2023 年(nian)(nian)(nian) 6 月購入一臺(tai)價值(zhi) 600 萬(wan)元(yuan)的(de)全新生產設備，當月投入使用，企業選擇采取(qu)縮短折舊年(nian)(nian)(nian)限方 法(fa)進(jin)行加速折舊，最低折舊年(nian)(nian)(nian)限選擇 3 年(nian)(nian)(nian)，則 2023 年(nian)(nian)(nian)度可稅前(qian)扣除的(de)折(zhe)舊金額為(wei) 100 萬元（600/3/12×6）。

16.制造(zao)業符合(he)條件的儀器、設(she)備加速折(zhe)舊政策

【享受主體】

全部(bu)制(zhi)造業領域(yu)及(ji)信息傳輸、軟(ruan)件和信息技術服務業企業。

【享受(shou)內容(rong)】

1.生物藥品(pin)制(zhi)造業(ye)(ye)，專用設備制(zhi)造業(ye)(ye)，鐵路、船舶、航空航天和 其(qi)他(ta)運輸設備制(zhi)造業(ye)(ye)，計算機、通(tong)信和其(qi)他(ta)電(dian)子設備制(zhi)造業(ye)(ye)，儀器儀 表(biao)制(zhi)造業(ye)(ye)，信息傳輸、軟(ruan)件和信息技術服務(wu)業(ye)(ye)等 6 個(ge)行業(ye)(ye)的(de)(de)(de)企業(ye)(ye) 2014 年(nian)(nian) 1 月 1 日后新購進的(de)(de)(de)固定資產，可(ke)縮短(duan)折舊年(nian)(nian)限或(huo)采取加速折舊的(de)(de)(de)方法(fa)。

2.輕工、紡織、機械、汽(qi)車等(deng)四個領域(yu)重點(dian)行業的(de)(de)企(qi)業 2015 年 1 月 1 日后新購進(jin)的(de)(de)固(gu)定資產，可由企(qi)業選擇(ze)縮短折舊(jiu)年限或采取加速折舊(jiu)的方法。

3. 自 2019 年 1 月 1 日起，適用(yong)《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家稅務總(zong)局關于完善(shan)(shan) 固定(ding)資產(chan)加速折舊企(qi)業所(suo)得稅政(zheng)策的通知》（財稅〔2014〕75 號） 和《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家稅務總(zong)局關于進一步完善(shan)(shan)固定(ding)資產(chan)加速折舊企(qi)業所(suo)得稅政(zheng)策(ce)的通知(zhi)》（財稅〔2015〕106 號）規定(ding)固定(ding)資產加(jia)速折舊(jiu)優惠(hui)的行業范圍，擴大至全(quan)部制造業領域。

4.縮短折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)限的(de)，最低折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)限不得低于企業所(suo)得稅法實施條 例第(di)六十條規(gui)定折(zhe)舊(jiu)(jiu)年(nian)限的(de) 60%；采取(qu)加速折(zhe)舊(jiu)(jiu)方法的(de)，可(ke)采取(qu)雙倍余額遞減法或者年數總和法。

【享(xiang)受時(shi)間】

2014 年 1 月 1 日(ri)起(qi)持續享受。

【享受(shou)條件】

制造業(ye)按照國(guo)家(jia)統(tong)計局《國(guo)民經(jing)濟行業(ye)分類與代(dai)碼(ma)（GB/T 4754 -2017）》確定(ding)(ding)。今后(hou)國(guo)家(jia)有關部(bu)門更(geng)新國(guo)民經(jing)濟行業(ye)分類與代(dai)碼(ma)， 從(cong)其(qi)規(gui)定(ding)(ding)。企業(ye)按上述規(gui)定(ding)(ding)縮短折(zhe)舊年(nian)限(xian)的(de)(de)(de)，對(dui)其(qi)購置的(de)(de)(de)新固定(ding)(ding)資產(chan)， 最(zui)低折(zhe)舊年(nian)限(xian)不(bu)得低于企業(ye)所得稅法(fa)實施(shi)條例(li)第六十條規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)折(zhe)舊 年(nian)限(xian)的(de)(de)(de) 60%;對(dui)其(qi)購置的(de)(de)(de)已使(shi)用過的(de)(de)(de)固定(ding)(ding)資產(chan)，最(zui)低折(zhe)舊年(nian)限(xian)不(bu)得低 于企業(ye)所得稅法(fa)實施(shi)條例(li)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)最(zui)低折(zhe)舊年(nian)限(xian)減去已使(shi)用年(nian)限(xian)后(hou)剩余年限的 60%。最低折(zhe)舊年限一經(jing)確定，不得改變。

企業按上述規定采取加速折(zhe)舊(jiu)方(fang)法的(de)(de)，可以采用雙(shuang)倍(bei)余額(e)遞(di)減法 或(huo)者(zhe)年數總(zong)(zong)和法。加速折(zhe)舊(jiu)方(fang)法一經確(que)定，不得改變。雙(shuang)倍(bei)余額(e)遞(di)減 法或(huo)者(zhe)年數總(zong)(zong)和法，按照《國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于固定資產(chan)加速折(zhe)舊(jiu)所(suo)得 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)理有(you)關問(wen)題的(de)(de)通知(zhi)》(國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)〔2009〕81 號)第四條的(de)(de)規定執行(xing)。 企業的(de)(de)固定資產(chan)既符合上述優惠政策條件(jian)，又(you)符合《國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju) 關于企業固定資產(chan)加速折(zhe)舊(jiu)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)理有(you)關問(wen)題的(de)(de)通知(zhi)》 (國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa) 〔2009〕81 號)、《財政部 國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)關于進一步(bu)鼓勵軟件(jian)產(chan)業和集成(cheng)電路產(chan)業發展(zhan)企業所得稅政策的(de)通(tong)知(zhi)》 (財稅〔2012〕27 號)中有關(guan)加速折(zhe)舊優惠政策(ce)條件(jian)，可(ke)由企業選擇最優惠的政策(ce)執行。

【申報時(shi)點(dian)】

月度(du)、季度(du)企(qi)業所得(de)稅(shui)預繳(jiao)申(shen)報；年度(du)企(qi)業所得(de)稅(shui)匯算(suan)清繳(jiao)申(shen)報。

【辦理材料(liao)】

自行判別、 申報享受、相關資(zi)料留(liu)存(cun)備(bei)查。主要留(liu)存(cun)備(bei)查資(zi)料：