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【政(zheng)策(ce)案例】

某(mou)醫藥(yao)(yao)(yao)企業(ye)生產(chan)的(de)拉米夫定(ding)片劑，屬(shu)于《國(guo)(guo)產(chan)抗艾(ai)滋(zi)(zi)病病毒藥(yao)(yao)(yao)物 免稅(shui)品(pin)種(zhong)(zhong)清單》內藥(yao)(yao)(yao)品(pin)的(de)生產(chan)和銷售，符合《財政(zheng)部 稅(shui)務總局(ju)關于 延續(xu)免征國(guo)(guo)產(chan)抗艾(ai)滋(zi)(zi)病病毒藥(yao)(yao)(yao)品(pin)增(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策的(de)公告》（2023 年第 62 號）的(de)免稅(shui)條件，則對其(qi)《國(guo)(guo)產(chan)抗艾(ai)滋(zi)(zi)病病毒藥(yao)(yao)(yao)物免稅(shui)品(pin)種(zhong)(zhong)清單》內藥(yao)品的生產和流通環(huan)節增值稅予以免征。

13.生產(chan)裝配傷殘(can)人員專(zhuan)門用品企業免征企業所得稅政(zheng)策

【享受主體(ti)】

生(sheng)產和裝配傷(shang)殘人員專門(men)用品，且在民(min)政部(bu)發布(bu)的《中(zhong)國傷(shang)殘人員專門用品目(mu)錄》范圍之內的企業。

【享受內容】

生產裝配傷(shang)殘人員專門用(yong)品企業免征(zheng)企業所得稅。

【享(xiang)受(shou)時間】

該政策執(zhi)行至 2027 年 12 月 31 日。

【享(xiang)受條(tiao)件】

1.生產(chan)和裝配傷殘(can)人員(yuan)專門用品，且在民政(zheng)部發布(bu)的《中國傷殘(can)人員專門用品(pin)目(mu)錄》范圍之內(nei)。

2.以銷售本企業生(sheng)產或者裝配的(de)傷殘(can)人員專(zhuan)門用品為主(zhu)，其所取得的(de)年度(du)傷殘人(ren)員(yuan)專(zhuan)門(men)用品(pin)銷售(shou)收(shou)入（不含出口取得的(de)收(shou)入）占(zhan)企業(ye)收(shou)入(ru)總額 60%以上。收(shou)入(ru)總額，是指(zhi)《中華人(ren)民共和國企(qi)業所得稅法》第六條規定(ding)的收入總額(e)。

3.企(qi)業賬(zhang)證健全，能夠(gou)準(zhun)確、完整地(di)向主管稅務機(ji)關(guan)提供納稅資(zi) 料，且本企(qi)業生產或者(zhe)裝配的傷(shang)殘人(ren)員專門用品(pin)所取(qu)得的收入(ru)能夠(gou)單(dan)獨、準確核(he)算(suan)。

4.企(qi)業(ye)擁有(you)假肢(zhi)制(zhi)作(zuo)師(shi)、矯形器制(zhi)作(zuo)師(shi)資格證書的專業(ye)技術人(ren)員 不得少于 1 人(ren)；其企(qi)業(ye)生產人(ren)員如超過 20 人(ren)，則(ze)其擁有(you)假肢(zhi)制(zhi)作(zuo)師(shi)、矯(jiao)形器制作師資格(ge)證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的 1/6。

5.具有(you)與業務相(xiang)適應的測量取型(xing)、模型(xing)加工、接受腔成(cheng)型(xing)、打磨、對線組裝、功(gong)能訓練等生產(chan)裝配專用設備和(he)工具。

6.具有獨立的(de)接(jie)待(dai)室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和(he)假肢功能訓練室，使用面積不少于(yu) 115 平方米。

【申報時點】

月度(du)(du)、季(ji)度(du)(du)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)預繳申報；年度(du)(du)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)匯算清繳申報。

【辦理(li)材(cai)料】

自(zi)行判別、 申報享(xiang)受(shou)、相關資料留存備查。主要留存備查資料：

1.生產和裝(zhuang)配傷(shang)殘人員專門(men)用品，在民(min)政(zheng)部(bu)《中(zhong)國(guo)傷(shang)殘人員專門(men)用品目(mu)錄》范圍之內的說明；

2.傷殘(can)人員專門用品(pin)制(zhi)作(zuo)師名冊、《執業(ye)資(zi)格證書》（假肢制(zhi)作(zuo)師、矯形器制作師）；

3.企(qi)業的(de)生(sheng)產和(he)裝配條件以及幫(bang)助傷殘人員康復(fu)的(de)其他(ta)輔助條

件的說(shuo)明材料。

【享(xiang)受方式】

可通過電(dian)子稅務局、辦(ban)稅服(fu)務廳等(deng)線上(shang)、線下(xia)方式辦(ban)理。

【政策依據】

《財政(zheng)部(bu) 稅務總局(ju) 民政(zheng)部(bu)關于生(sheng)產和裝配傷殘人(ren)員專門用品(pin) 企(qi)業免征企(qi)業所(suo)得稅的公告》（2023 年第 57 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5214163/content.html）

【政策案例】

某企(qi)業主(zhu)營(ying)生產和裝(zhuang)(zhuang)配《中國傷(shang)殘(can)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)專門(men)用(yong)品(pin)目錄》內傷(shang)殘(can)人(ren) 員(yuan)(yuan)(yuan)專門(men)用(yong)品(pin)，該企(qi)業以(yi)銷售本(ben)企(qi)業生產或者裝(zhuang)(zhuang)配的(de)(de)傷(shang)殘(can)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)專門(men)用(yong)品(pin) 為(wei)主(zhu)，其所取得的(de)(de)年(nian)度(du)傷(shang)殘(can)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)專門(men)用(yong)品(pin)銷售收入(ru)（不含出口(kou)取得的(de)(de) 收入(ru)）占企(qi)業收入(ru)總額 60%以(yi)上(shang)。且該企(qi)業擁(yong)有(you)假(jia)肢制作師、矯形器 制作師資(zi)格(ge)證書(shu)的(de)(de)專業技術人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)不少于全部生產人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de) 1/6。符合《財(cai) 政部 稅務總局 民(min)政部關于生產和裝(zhuang)(zhuang)配傷(shang)殘(can)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)專門(men)用(yong)品(pin)企(qi)業免征 企(qi)業所得稅的(de)(de)公告(gao)》（2023 年(nian)第 57 號(hao)）的(de)(de)各項免稅條件，則對(dui)其企(qi)業所得稅予(yu)以免征(zheng)。

二、普惠性、區域性政策中支持制造業發展的稅費優(you)惠政策

14. 高新技術企(qi)業減按 15%稅率征收企(qi)業所得稅政策

【享受(shou)主體】

國(guo)家需要重點扶持的高(gao)新技術企(qi)業(ye)。

【享受內容】

國家需要重點扶持的高新技術(shu)企業(ye)，減按 15%稅率征收企業(ye)所得稅。

【享(xiang)受時間】

作(zuo)為制度性安(an)排長(chang)期實施。

【享受條件(jian)】

1.高新技術企業是(shi)指：在《國(guo)家(jia)重點(dian)支持(chi)的高新技術領域》內(nei)， 持(chi)續進行研究開發與(yu)技術成(cheng)果轉化，形成(cheng)企業核心自主知識產(chan)權，并 以(yi)此為基礎(chu)開展經營活(huo)動，在中國(guo)境內(nei)（不包括港(gang)、澳、臺地區）注冊的居民企業(ye)。

2.高新(xin)技術企(qi)業要(yao)經過各省（自治區、直轄市、計劃單列(lie)市）科 技行政(zheng)(zheng)管理(li)部門同(tong)本級財政(zheng)(zheng)、稅務部門組成的高新(xin)技術企(qi)業認(ren)定管理(li)機構的(de)認定。

3.企(qi)業(ye)申請(qing)認(ren)定時須注冊成立(li)一年(nian)以上。

4.企業(ye)通過自主研發(fa)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對(dui)其主要(yao)

產品（服務(wu)）在(zai)技術上發揮核心支持作(zuo)用的(de)知(zhi)識產權的(de)所有權。

5.企業主要產(chan)品（服(fu)務）發揮(hui)核心支持作(zuo)用(yong)的技術(shu)屬于《國(guo)家(jia)重(zhong)點支持的高新(xin)技(ji)術領域》規(gui)定的范(fan)圍。

6.企業從事(shi)研(yan)發和相(xiang)關技術創(chuang)新活動的(de)科(ke)技人員占企業當(dang)年職工總數的比(bi)例(li)不低于 10%。

7.企(qi)業近(jin)三個會(hui)計(ji)年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時(shi)間 計(ji)算）的研究開發費用(yong)總額(e)占同期銷(xiao)售收入總額(e)的比例符合相應要求。

（1）最近一年(nian)銷售收入小于 5,000 萬元（含）的企業， 比例不低于 5%;

（2）最近一年銷售(shou)收入在 5,000 萬元至(zhi) 2 億元（含(han)）的(de)企業，比例不低于 4%;

（3）最(zui)近一年銷售(shou)收入在 2 億(yi)元以上的企業，比例不(bu)低于 3％。 其中(zhong)，企業在中(zhong)國境內發(fa)生的研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費(fei)用總額占全部研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費(fei)用總額的比例不低于 60%。

8.近一年高新技術產(chan)品（服務(wu)）收(shou)入(ru)(ru)占企(qi)業同期總(zong)收(shou)入(ru)(ru)的比例不低于(yu) 60%。

9.企業(ye)創新(xin)能(neng)力評價應達到相應要求(qiu)。

10.企(qi)業申請認(ren)定(ding)前一(yi)年內未發(fa)生重大(da)安全(quan)、重大(da)質(zhi)量事故或嚴(yan)重(zhong)環境違法行(xing)為(wei)。

【申報時點】

月度(du)、季度(du)企業所得(de)稅(shui)預繳(jiao)(jiao)申報(bao)；年度(du)企業所得(de)稅(shui)匯算清繳(jiao)(jiao)申報(bao)。

【辦理材料(liao)】

企(qi)(qi)業(ye)獲得(de)高新(xin)技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)資格(ge)后，自高新(xin)技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)證書注明(ming)的發證 時(shi)間所在(zai)年度起(qi)申報(bao)享受稅收優惠(hui)；自行判別、申報(bao)享受、相(xiang)關資料(liao)留存(cun)備查。主要留存(cun)備查資料：

1.高新技術企業(ye)資格證書；

2.高新技術企(qi)業認定資料；

3.知識產權相(xiang)關材(cai)料；

4.年度主要(yao)產品(服務)發揮核(he)心支持作用的(de)技術屬(shu)于《國(guo)家重點支持(chi)的高新(xin)技術(shu)領域》規定范圍的說明(ming)，高新(xin)技術(shu)產品(pin)(服務)及對應收(shou)入資料；

5.年度(du)職工和科技(ji)人(ren)員情況證(zheng)明(ming)材料；

6.當(dang)年(nian)和前兩個會計年(nian)度研發費用(yong)總(zong)額及占同期銷售收入比例、研(yan)發費(fei)用(yong)管理資料以及研(yan)發費(fei)用(yong)輔助賬，研(yan)發費(fei)用(yong)結構明細(xi)表。

【享受(shou)方式】

可通過電子稅務局、辦(ban)稅服務廳等線(xian)上、線(xian)下方式辦(ban)理。

【政策依據】

1.《中(zhong)華(hua)人民共(gong)(gong)和(he)國企業(ye)所得稅法》（中(zhong)華(hua)人民共(gong)(gong)和(he)國主席令(ling)第(di) 63 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html）

2.《中(zhong)華人民共(gong)和(he)(he)國企業所(suo)得稅法實(shi)施(shi)條(tiao)例》（中(zhong)華人民共(gong)和(he)(he)國 國務(wu)院令第 512 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html）