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某化工企業(ye) 2023 年利用回收的廢(fei)棄礦(kuang)(kuang)物油為原(yuan)料生產銷(xiao)售潤滑 油基礎(chu)油 8 噸，并按規定(ding)開具了增值稅(shui)專用發(fa)票。生產中(zhong)，使(shi)用了  11.5 噸的原(yuan)材(cai)料，其中(zhong)廢(fei)棄礦(kuang)(kuang)物油數量(liang) 10 噸，占全部(bu)原(yuan)材(cai)料的比重 為 87%，每噸廢(fei)礦(kuang)(kuang)物油生產的潤滑油基礎(chu)油為 0.8 噸。則該(gai)生產企業(ye) 應該(gai)繳納的消費稅(shui)為 13692.16 元（8×1126×1.52=13692.16 元，潤 滑油 1 噸=1126 升，單(dan)位稅(shui)額 1.52 元/升）可(ke)申報享受(shou)免(mian)征消費稅(shui)政策，對應免稅額 13692.16 元。

8.對符合條件的電池和涂料免征消費稅政策

【享受主體】

符合條件的消(xiao)費稅納(na)稅人。

【享(xiang)受內(nei)容】

對無汞原電池(chi)(chi)、金(jin)屬氫化物鎳蓄(xu)電池(chi)(chi)(又稱“氫鎳蓄(xu)電池(chi)(chi)”或“鎳 氫蓄(xu)電池(chi)(chi)”)、鋰原電池(chi)(chi)、鋰離子蓄(xu)電池(chi)(chi)、太陽能電池(chi)(chi)、燃料電池(chi)(chi)和(he)全釩液流電池(chi)免(mian)征消費稅。

對(dui)施工狀態下揮發性有機(ji)物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量(liang)低于 420 克/升(含)的涂料免(mian)征消費稅。

【享受時間】

2015 年 2 月 1 日起(qi)持續享受(shou)。

【享受條件】

無汞原(yuan)電(dian)(dian)池(chi)、金屬氫(qing)(qing)化物(wu)鎳(nie)蓄(xu)(xu)電(dian)(dian)池(chi)(又稱 “氫(qing)(qing)鎳(nie)蓄(xu)(xu)電(dian)(dian)池(chi)”或(huo) “鎳(nie) 氫(qing)(qing)蓄(xu)(xu)電(dian)(dian)池(chi)”)、鋰原(yuan)電(dian)(dian)池(chi)、鋰離子(zi)蓄(xu)(xu)電(dian)(dian)池(chi)、太陽能電(dian)(dian)池(chi)、燃料電(dian)(dian)池(chi)和 全釩液流(liu)電(dian)(dian)池(chi)；施工(gong)狀態下揮發(fa)性有機物(wu)(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于(yu) 420 克/升(含)的涂料。

【申(shen)報時點】

根據消(xiao)費(fei)稅納稅義務發生時間，在對(dui)應(ying)稅款(kuan)所屬期申報。

【辦理材料】

申報享受，相關證(zheng)明(ming)材料留存備查。

【享受方式】

可通過電子稅務局、辦稅服(fu)務廳等線上、線下方式(shi)辦理(li)。

【政策依據】

《財(cai)政(zheng)部 國家稅務總(zong)局關于對電池涂料征收消費稅的通(tong)知(zhi)》（財(cai)稅〔2015〕16 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203962/content.html）

【政(zheng)策案(an)例】

甲電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)源有限(xian)公(gong)司系增值稅一(yi)般納稅人，主要從事鋰電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、磷酸(suan)亞(ya) 鐵鋰電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)等其(qi)(qi)他電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)生(sheng)產(chan)銷(xiao)售(shou)(shou)業(ye)務(wu)。2015 年(nian) 2 月生(sheng)產(chan)銷(xiao)售(shou)(shou)原(yuan)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、 蓄電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、燃料電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、太陽能(neng)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)和(he)其(qi)(qi)他電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)。依照財稅〔2015〕16 號文件規定，納稅人生(sheng)產(chan)銷(xiao)售(shou)(shou)無汞原(yuan)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、鋰原(yuan)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、鋰離子蓄電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)池(chi)(chi)、燃料電(dian)池(chi)、太陽能電(dian)池(chi)、全釩液流電(dian)池(chi)免征消費稅。

9.銷售自產(chan)新型墻體(ti)材(cai)料增值(zhi)稅即征即退政策

【享受(shou)主體】

符合條件(jian)的銷售自(zi)產新型墻體材料的增值稅(shui)納(na)稅(shui)人。

【享受內容】

對納稅人銷售自產的(de)列入《財政(zheng)(zheng)部 國(guo)家稅務總局關于新(xin)(xin)型(xing)(xing)墻(qiang)(qiang)體 材(cai)料增值(zhi)稅政(zheng)(zheng)策的(de)通知》（財稅〔2015〕73 號）所附《享受增值(zhi)稅 即征即退政(zheng)(zheng)策的(de)新(xin)(xin)型(xing)(xing)墻(qiang)(qiang)體材(cai)料目錄》的(de)新(xin)(xin)型(xing)(xing)墻(qiang)(qiang)體材(cai)料，實行增值(zhi)稅即征即退(tui) 50%的政(zheng)策。

【享受時間】

2015 年 7 月(yue) 1 日起持續享受(shou)。

【享受條件】

納稅人銷(xiao)售自產的《享(xiang)受(shou)增值稅即(ji)征(zheng)即(ji)退政(zheng)(zheng)策(ce)的新(xin)型墻(qiang)體(ti)材料目 錄》所(suo)列新(xin)型墻(qiang)體(ti)材料，申請(qing)享(xiang)受(shou)增值稅優惠政(zheng)(zheng)策(ce)時(shi)，應同時(shi)符合下列條件：

1.銷售(shou)自產的新(xin)型墻體材(cai)料(liao)，不(bu)屬(shu)于國家發展改革委《產業結構調整(zheng)指導目(mu)錄》中的淘汰類、限制類項(xiang)目(mu)；

2.銷售自產的新型(xing)墻體(ti)材料，不屬(shu)于生態環境部(bu)《環境保護綜(zong)合名錄(lu)》中的 “高污染(ran)(ran)、高環境風險”產品(pin)或重污染(ran)(ran)工藝；

3.納稅信用級(ji)別不為 C 級(ji)或 D 級(ji)。

【申(shen)報時點(dian)】

根(gen)據增值稅納(na)稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報。

【辦理(li)材料】

首次申請(qing)增(zeng)值稅退(tui)稅時，按規定向主管稅務機關提供(gong)退(tui)稅申請(qing)材(cai)(cai)(cai) 料和相關政(zheng)策規定的(de)證(zheng)(zheng)明材(cai)(cai)(cai)料。后續申請(qing)增(zeng)值稅退(tui)稅時，相關證(zheng)(zheng)明材(cai)(cai)(cai) 料未發(fa)生(sheng)變化(hua)的(de)，無需重復提供(gong)，僅需提供(gong)退(tui)稅申請(qing)材(cai)(cai)(cai)料并在退(tui)稅申請中說明有關(guan)情(qing)況。

【享受(shou)方式】

可通(tong)過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理。

【政策依據】

《財政(zheng)部(bu) 國家稅(shui)務總局關于新型墻體材料增值(zhi)稅(shui)政(zheng)策(ce)的(de)通知(zhi)》 （財稅(shui)〔2015〕73 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203922/content.html）

【政(zheng)策案例】

某(mou)建(jian)材(cai)公司(si) 2016 年度納(na)稅(shui)信用評(ping)級(ji)為 B 級(ji)，生(sheng)產的非粘(zhan)土燒結 多孔(kong)磚，符(fu)合《財政部 國家稅(shui)務總局關于新型墻體材(cai)料增值稅(shui)政策 的通知》（財稅(shui)〔2015〕73 號）相關規定，2017 年 8 月銷售非粘(zhan)土燒結多(duo)孔磚 40 萬元(不含(han)稅)，在未抵減進項的(de)情(qing)況下(xia)，應繳(jiao)納增值稅(shui) 40×13%=5.2 萬(wan)元，因(yin)其享(xiang)受增值稅(shui)即(ji)征即(ji)退(tui) 50%政策，可申(shen)請退(tui)還增值(zhi)稅(shui) 5.2×50%=2.6 萬(wan)元。

10.綜合(he)利用資源生產產品(pin)取得的收入(ru)在計(ji)算應(ying)納稅所得額時(shi)減計收(shou)入政策

【享(xiang)受主體(ti)】

綜合利用資源生產(chan)產(chan)品的(de)企業。

【享受內容(rong)】

企業綜合(he)利用資源，生(sheng)產符合(he)國家(jia)產業政策規定的產品(pin)所取得的收入(ru)，可以在計(ji)算應(ying)納稅所得額時(shi)減計(ji)收入(ru)。

【享受時間】

2008 年 1 月(yue) 1 日起持續(xu)享(xiang)受。

【享受條件】

減(jian)計收(shou)入，是(shi)指企(qi)(qi)業以《資(zi)源綜(zong)合利(li)用企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅優惠(hui)目錄》規(gui) 定的(de)資(zi)源作(zuo)為主要(yao)原材料，生產國家(jia)非限制和(he)禁止并符(fu)合國家(jia)和(he)行業 相關標準的(de)產品(pin)取得(de)的(de)收(shou)入，減(jian)按(an) 90%計入收(shou)入總額。原材料占生產 產品(pin)材料的(de)比例不得(de)低于《資(zi)源綜(zong)合利(li)用企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅優惠(hui)目錄》規(gui)定的(de)標準(zhun)。

【申報時點】

月(yue)度(du)、季(ji)度(du)企(qi)業所(suo)得稅預繳申報；年(nian)度(du)企(qi)業所(suo)得稅匯算(suan)清繳申報。

【辦理材料】

自行(xing)判(pan)別(bie)、 申報(bao)享受(shou)、相關資(zi)料(liao)留存備查。主要留存備查資(zi)料(liao)：

1.企業(ye)實際資源(yuan)綜合(he)利(li)(li)用(yong)(yong)情況（包括綜合(he)利(li)(li)用(yong)(yong)的資源(yuan)、技術標準、產品名稱等）的說明；

2.綜合利用資源生產產品取得的收入核算情況說明。

【享受方(fang)式】

可通(tong)過電子稅(shui)務局、辦(ban)(ban)稅(shui)服(fu)務廳等線上(shang)、線下方(fang)式辦(ban)(ban)理。

【政策依據】

1.《中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和(he)國企業所得稅法》（中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和(he)國主(zhu)席(xi)令第(di) 63 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html）

2.《中(zhong)華人民共和國企(qi)業所得(de)稅法(fa)實施條例》（中(zhong)華人民共和國 國務院令第(di) 512 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html）

3.《財政部(bu)等(deng)四部(bu)門關于公(gong)布<環(huan)境保護(hu)、節能節水項目企(qi)業所(suo) 得(de)稅優(you)惠(hui)目錄（2021 年版）>以及<資(zi)源綜合利用企(qi)業所(suo)得(de)稅優(you)惠(hui)目 錄（2021 年版）>的公(gong)告》（2021 年第 36 號）（//fgk.china tax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202070/content.html）

4.《關于執行(xing)資源綜合利用(yong)企業所(suo)得稅(shui)優惠目錄有關問題(ti)的通 知(zhi)》（財稅(shui)〔2008〕47 號(hao)）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203290/content.html）

5.《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于(yu)修訂后的<企(qi)業所得稅(shui)優惠政策事項辦理 辦法>的公(gong)告》（2018 年(nian)第 23 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政(zheng)策(ce)案例】

某(mou)制造企(qi)業(ye)利用(yong)煤矸(gan)石生(sheng)產新型墻體(ti)材(cai)料，符合(he)資(zi)源綜合(he)利用(yong)相 關政策條件，2023 年取得銷售收入 15600 萬元，發生(sheng)可稅前扣除的 成本費用(yong) 10000 萬元，假設不考慮其他因素，則當年企(qi)業(ye)應納稅所(suo)得額為 4040 萬元（15600×90%-10000）。

11.資源綜合利用(yong)產品(pin)及(ji)勞務增值稅即征即退政策

【享(xiang)受(shou)主體】