99久久精品费精品国产

4.使用企(qi)業生產(chan)(chan)乙烯(xi)、芳烴(jing)類化工產(chan)(chan)品過程中所(suo)生產(chan)(chan)的(de)消費稅應稅(shui)產品，照章繳納消費稅(shui)。

5.用(yong)于生產乙烯、芳(fang)烴類化工產品的石腦(nao)油(you)、燃料油(you)消(xiao)費稅具(ju)體(ti)退（免(mian)）稅管理辦法，由(you)國家稅務總局另(ling)行制定。

【申報時點】

對(dui)于申報享受免稅(shui)的生產企業，根(gen)據(ju)消費(fei)稅(shui)納稅(shui)義務發生時間，在(zai)對(dui)應稅款所屬(shu)期申(shen)報。

【辦理材料】

1.享受免征(zheng)： 申(shen)報(bao)享受，相關證(zheng)明(ming)材(cai)料留(liu)存備查。

2.辦理退稅：首次申(shen)請(qing)(qing)消(xiao)(xiao)費稅退稅時(shi)(shi)，按規定向主管(guan)稅務機(ji)關(guan)提(ti) 供(gong)退稅申(shen)請(qing)(qing)材(cai)(cai)料(liao)和相(xiang)關(guan)政策規定的證(zheng)明(ming)(ming)材(cai)(cai)料(liao)。后續(xu)申(shen)請(qing)(qing)消(xiao)(xiao)費稅退稅 時(shi)(shi)，相(xiang)關(guan)證(zheng)明(ming)(ming)材(cai)(cai)料(liao)未(wei)發生變化的，無需重(zhong)復提(ti)供(gong)，僅需提(ti)供(gong)退稅申(shen)請(qing)(qing)材(cai)料并(bing)在退稅申請(qing)中說明有(you)關(guan)情況。

【享受方(fang)式】

可通過(guo)電子稅務局、辦稅服務廳(ting)等(deng)線(xian)(xian)上、線(xian)(xian)下方式辦理。

【政策依據(ju)】

《財政(zheng)部(bu) 中國(guo)人民銀行(xing)國(guo)家 稅(shui)務總(zong)局關(guan)于(yu)延續(xu)執行(xing)部(bu)分石腦 油(you)(you)、燃料油(you)(you)消(xiao)費(fei)稅(shui)政(zheng)策的通知(zhi)》（財稅(shui)〔2011〕87 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203862/content.html）

【政策案(an)例】

2023 年 10 月，某煉油(you)(you)(you)化工有限公司(si)生產(chan)(chan)了(le) 2000 噸(dun)石(shi)腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)，應 繳(jiao)納消費(fei)稅(shui)(shui) 2000×1385×1.52=4210400 元(yuan)（1 噸(dun)石(shi)腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)=1385 升，石(shi) 腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)消費(fei)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率為 1.52 元(yuan)/升）。該(gai)企(qi)業生產(chan)(chan)的石(shi)腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)并未對外銷(xiao)售， 而(er)是全(quan)部用于(yu)連續(xu)生產(chan)(chan)出(chu)乙烯(xi)、芳烴產(chan)(chan)品，其中生產(chan)(chan)出(chu)乙烯(xi)、芳烴  1500 噸(dun)，符合(he)乙烯(xi)芳烴產(chan)(chan)品占石(shi)腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)、燃(ran)料(liao)油(you)(you)(you)生產(chan)(chan)產(chan)(chan)品總量的 50% 以上（含 50%）的規(gui)定(ding)。在(zai) 2023 年 11 月進行消費(fei)稅(shui)(shui)申報時，該(gai)企(qi)業 用于(yu)連續(xu)生產(chan)(chan)乙烯(xi)、芳烴產(chan)(chan)品的 2000 噸(dun)石(shi)腦(nao)(nao)油(you)(you)(you)免征(zheng)消費(fei)稅(shui)(shui)，免稅(shui)(shui)額(e)421.04 萬(wan)元。

6.軟件產品增(zeng)值稅(shui)超稅(shui)負即征即退政策(ce)

【享(xiang)受主(zhu)體(ti)】

銷售自(zi)行開(kai)發生產(chan)的軟件產(chan)品（包括將進(jin)口軟件產(chan)品進(jin)行本(ben)地化改造后對外(wai)銷售）的(de)增值稅一般納(na)稅人。

【享受內容】

增值(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人(ren)銷售其自行(xing)開發生(sheng)產的軟件產品，按 13%（注： 自 2018 年 5 月 1 日起(qi)，原(yuan)適用(yong) 17%稅(shui)(shui)率(lv)的調整為(wei) 16%； 自 2019 年 4 月 1 日起(qi)，原(yuan)適用(yong) 16%稅(shui)(shui)率(lv)的稅(shui)(shui)率(lv)調整為(wei) 13%）稅(shui)(shui)率(lv)征收增值(zhi)稅(shui)(shui)后(hou)，對其增(zeng)值(zhi)稅實際稅負(fu)超過(guo) 3%的(de)部分實行(xing)即征即退政策。

【享受時間】

自 2011 年 1 月 1 日起(qi)持續享受。

【享(xiang)受條件(jian)】

取(qu)得軟(ruan)件產(chan)業主管部門頒發的《軟(ruan)件產(chan)品登記(ji)證(zheng)書》或(huo)著作(zuo)權行政管理部(bu)門(men)頒發的《計算機軟件著(zhu)作權登記證書(shu)》。

【申報(bao)時點】

根據增值稅納稅義務(wu)發生(sheng)時(shi)間，在對(dui)應稅款所(suo)屬期申(shen)報。

【辦理材(cai)料】

首次申(shen)請增(zeng)(zeng)值稅退(tui)(tui)(tui)稅時(shi)，按規(gui)定(ding)向主管稅務機關提供退(tui)(tui)(tui)稅申(shen)請材(cai)(cai) 料(liao)和相關政策規(gui)定(ding)的證明(ming)材(cai)(cai)料(liao)。后續申(shen)請增(zeng)(zeng)值稅退(tui)(tui)(tui)稅時(shi)，相關證明(ming)材(cai)(cai) 料(liao)未發生(sheng)變(bian)化(hua)的，無需重(zhong)復(fu)提供，僅需提供退(tui)(tui)(tui)稅申(shen)請材(cai)(cai)料(liao)并在退(tui)(tui)(tui)稅申(shen)請中說(shuo)明有關情況。

【享受方式】

可通過電子稅務局、辦稅服務廳(ting)等線(xian)上(shang)、線(xian)下方式辦理。

【政策(ce)依據】

《財政部(bu) 國家稅(shui)務總局關于(yu)軟件產品增值稅(shui)政策的通知》（財 稅(shui)〔2011〕100 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204304/content.html）

【政策案例】

A 公司(si)為(wei)銷(xiao)售(shou)(shou)自(zi)行開(kai)(kai)發生(sheng)產軟(ruan)件(jian)(jian)產品的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，符(fu)合(he) 財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2011〕100 號規定(ding)條件(jian)(jian)，銷(xiao)售(shou)(shou)自(zi)行開(kai)(kai)發生(sheng)產的(de)(de)軟(ruan)件(jian)(jian)產品取得銷(xiao) 售(shou)(shou)額(e) 300 萬(wan)元(yuan)（不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)），銷(xiao)售(shou)(shou)其他(ta)貨物(wu)取得銷(xiao)售(shou)(shou)額(e) 100 萬(wan)元(yuan)（不(bu)含 稅(shui)(shui)(shui)(shui)），開(kai)(kai)具稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei) 13%的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)，取得符(fu)合(he)抵扣規定(ding)的(de)(de)增(zeng)值(zhi) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao) 10 份，金(jin)額(e) 230 萬(wan)元(yuan)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e) 29.9 萬(wan)元(yuan)，其中(zhong)專(zhuan)用(yong)于軟(ruan)件(jian)(jian) 產品進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei) 13.9 萬(wan)元(yuan)，其余(yu) 16 萬(wan)元(yuan)為(wei)無法(fa)劃分的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。上 述進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)當(dang)月(yue)已經全部勾(gou)選抵扣。A 公司(si)按照銷(xiao)售(shou)(shou)收入比例確(que)定(ding)軟(ruan) 件(jian)(jian)產品應分攤(tan)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)：16×300/（300+100）=12（萬(wan)元(yuan)）；軟(ruan)件(jian)(jian) 產品可(ke)抵扣進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)：12+13.9=25.9（萬(wan)元(yuan)）；即征即退項(xiang)目應退增(zeng)值稅：300×13%-25.9-300×3%=39-25.9-9=4.1（萬元）。

7.對以回收的廢礦物油為(wei)原(yuan)料生產的潤(run)滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消(xiao)費稅(shui)政策(ce)

【享受主體】

符(fu)合條件的(de)消費稅納稅人(ren)。

【享受內容(rong)】

對以(yi)回收的廢礦物(wu)油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免(mian)征消費稅。

【享受時間】

2013 年 11 月 1 日(ri)至 2027 年 12 月 31 日(ri)。

【享受(shou)條件(jian)】

1.廢礦物油(you)，是指(zhi)工業生產領(ling)域機械設備(bei)及汽車(che)、船舶等交通運(yun)輸設備(bei)使用(yong)后失去或降(jiang)低(di)功(gong)效更換下來的廢潤滑油。

2.納稅人(ren)利用廢礦物(wu)油(you)生產的潤(run)滑(hua)油(you)基礎油(you)、汽油(you)、柴油(you)等工業(ye)油料免征消費稅(shui)，應(ying)同時符合下(xia)列條(tiao)件：

（1）納(na)稅人必須取(qu)得生(sheng)態環境部門頒發(fa)的《危(wei)險廢(fei)物（綜(zong)合） 經(jing)(jing)營(ying)(ying)許可證(zheng)》，且該(gai)證(zheng)件(jian)上核準生(sheng)產經(jing)(jing)營(ying)(ying)范圍(wei)(wei)應(ying)(ying)包括“利(li)用”或“綜(zong) 合經(jing)(jing)營(ying)(ying)”字樣。生(sheng)產經(jing)(jing)營(ying)(ying)范圍(wei)(wei)為(wei)“綜(zong)合經(jing)(jing)營(ying)(ying)”的納(na)稅人，還應(ying)(ying)同(tong)時提 供頒發(fa)《危(wei)險廢(fei)物（綜(zong)合）經(jing)(jing)營(ying)(ying)許可證(zheng)》的生(sheng)態環境部門出(chu)具的能證(zheng)明其生產經營范圍包括 “利(li)用(yong)” 的(de)材(cai)料。

納稅(shui)人在申請辦理免征消費稅(shui)備案(an)時，應(ying)同時提交污(wu)(wu)染物(wu)(wu)排放(fang)地 生態(tai)環(huan)境(jing)部(bu)門確(que)定的(de)該納稅(shui)人應(ying)予執行的(de)污(wu)(wu)染物(wu)(wu)排放(fang)標(biao)準，以(yi)及(ji)污(wu)(wu)染 物(wu)(wu)排放(fang)地生態(tai)環(huan)境(jing)部(bu)門在此前 6 個月以(yi)內出具的(de)該納稅(shui)人的(de)污(wu)(wu)染物(wu)(wu) 排放(fang)符合(he)上(shang)述標(biao)準的(de)證明材料。納稅(shui)人回收的(de)廢礦物(wu)(wu)油應(ying)具備能顯示其名稱、特性、數(shu)量(liang)、接受日(ri)期等項目的《危險(xian)廢物轉移聯單》。

（2）生產(chan)原料中廢礦(kuang)物油(you)重量必須(xu)占到 90%以上(shang)。產(chan)成品中必 須(xu)包括潤滑油(you)基(ji)(ji)礎油(you)，且(qie)每噸(dun)廢礦(kuang)物油(you)生產(chan)的(de)潤滑油(you)基(ji)(ji)礎油(you)應不(bu)少(shao)于0.65 噸。

（3）利用廢(fei)礦物油生產的產品與利用其他(ta)原料生產的產品應分別核算。

3.符(fu)合上(shang)述【享受條件(jian)】第 2 條規(gui)定的納稅人(ren)銷售免稅油品(pin)(pin)時， 應在增值稅專用發票上(shang)注(zhu)明(ming)產品(pin)(pin)名稱(cheng)，并(bing)在產品(pin)(pin)名稱(cheng)后加注(zhu)“廢礦物(wu)油”。

4.符(fu)合上(shang)述【享(xiang)受條件】第 2 條規定(ding)的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)利用廢(fei)(fei)礦(kuang)物油生(sheng)產(chan) 的(de)(de)(de)潤(run)(run)滑(hua)油基礎(chu)油連續加(jia)工生(sheng)產(chan)潤(run)(run)滑(hua)油，或(huo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)（包括符(fu)合上(shang)述【享(xiang) 受條件】第 2 條規定(ding)的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)及其他納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)）外購(gou)利用廢(fei)(fei)礦(kuang)物油生(sheng)產(chan) 的(de)(de)(de)潤(run)(run)滑(hua)油基礎(chu)油加(jia)工生(sheng)產(chan)潤(run)(run)滑(hua)油，在(zai)申報潤(run)(run)滑(hua)油消費稅(shui)(shui)額時(shi)按(an)當(dang)期(qi)銷 售的(de)(de)(de)潤(run)(run)滑(hua)油數量(liang)扣減其耗用的(de)(de)(de)符(fu)合《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局(ju)關于繼續對廢(fei)(fei) 礦(kuang)物油再生(sheng)油品免(mian)征消費稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)公告(gao)》(2023 年(nian)第 69 號)規定(ding)的(de)(de)(de)潤(run)(run)滑(hua)油基礎(chu)油數量的余(yu)額計算繳納消費稅(shui)。

5.對未達到相應(ying)的污染物(wu)排(pai)放(fang)標準或被取(qu)消《危險廢(fei)物(wu)（綜合(he)） 經營許可(ke)證》的納(na)稅人(ren)，自發(fa)生(sheng)違規(gui)排(pai)放(fang)行為之(zhi)(zhi)日(ri)(ri)或《危險廢(fei)物(wu)（綜 合(he)）經營許可(ke)證》被取(qu)消之(zhi)(zhi)日(ri)(ri)起，取(qu)消其享(xiang)受本政(zheng)策規(gui)定的免(mian)征(zheng)消費 稅政(zheng)策的資格，且三年(nian)內不得再次申請。納(na)稅人(ren)自發(fa)生(sheng)違規(gui)排(pai)放(fang)行為之(zhi)日起(qi)已申請并辦理免稅(shui)的(de)，應予追(zhui)繳。

發(fa)生(sheng)違規排(pai)放(fang)行(xing)為(wei)之日(ri)，是指已由污染物(wu)排(pai)放(fang)地生(sheng)態環(huan)境部(bu)門查 證確認(ren)的、納稅人發(fa)生(sheng)未達到(dao)應予執行(xing)的污染物(wu)排(pai)放(fang)標準行(xing)為(wei)的當日。

【申報(bao)時點】

根據(ju)消費稅納(na)稅義務發生(sheng)時間(jian)，在對應稅款(kuan)所屬期申報(bao)。

【辦理材料(liao)】

申報(bao)享受，同時提交污(wu)染(ran)物(wu)排放地生(sheng)態環(huan)境(jing)部門確定(ding)的該(gai)納稅人(ren) 應予執(zhi)行的污(wu)染(ran)物(wu)排放標(biao)(biao)準，以及污(wu)染(ran)物(wu)排放地生(sheng)態環(huan)境(jing)部門在此前(qian) 6 個月以內出具的該(gai)納稅人(ren)的污(wu)染(ran)物(wu)排放符合上述標(biao)(biao)準的證(zheng)明材料。

【享受方式】

可通過電子稅務局(ju)、辦(ban)稅服務廳等線上、線下方式(shi)辦(ban)理(li)。

【政(zheng)策依(yi)據(ju)】

《財政部 稅務總局(ju)關于繼續(xu)對廢礦物油再生油品免征消費稅的(de) 公告(gao)》 (2023 年第 69 號)（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5214575/content.html）

【政策案例】