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1.享受免(mian)稅政策的有(you)機肥產品是指(zhi)有(you)機肥料、有(you)機—無機復混肥料和(he)生(sheng)物(wu)有(you)機肥。

（1）有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施(shi)于土(tu)壤以(yi)提供植(zhi)物(wu)營養(yang)為(wei)主(zhu)要(yao)功(gong)能的(de)含碳物(wu)料。

（2）有(you)機—無機復混(hun)肥料，指由有(you)機和(he)無機肥料混(hun)合(he)和(he)（或(huo)）化合制成(cheng)的含有(you)一(yi)定量有(you)機肥料的復混肥料。

（3）生物(wu)有機(ji)肥(fei)，指特定(ding)功(gong)能微生物(wu)與主(zhu)要以動植物(wu)殘體(ti)（如 禽畜糞便、農(nong)作物(wu)秸(jie)稈(gan)等）為來(lai)源(yuan)并(bing)經(jing)無(wu)害化(hua)處理(li)、腐熟的有機(ji)物(wu)料復合而成的(de)一(yi)類兼具(ju)微生物肥(fei)料和有機肥(fei)效應的(de)肥(fei)料。

2.納稅(shui)人銷售(shou)免稅(shui)的有機肥產品，應按規定開具(ju)普(pu)通發(fa)票，不(bu)得開(kai)具增值稅專用發票(piao)。

【申報時點】

根據增值稅納稅義務發生時(shi)間，在(zai)對應稅款所屬期申報(bao)。

【辦理材料】

申報享受，相(xiang)關證明材料留存備查(cha)。主要(yao)留存備查(cha)資料有(you)：

1.由(you)農業部(bu)或(huo)省(sheng)、自(zi)治區、直轄市農業行政主管部(bu)門批準核發(fa)的在有效(xiao)期內(nei)的(de)肥料登記證(zheng)。（生產有機(ji)肥產品(pin)的(de)納稅人(ren)）

2.生產企業提供的在有效期內的肥(fei)料(liao)登記證。（批發、零售有機肥產品的(de)納稅人）

【享(xiang)受方式】

可通過電子稅務(wu)局、辦稅服務(wu)廳等線上、線下方式辦理。

【政策依據】

《財政部(bu) 國(guo)家稅務(wu)總局關于(yu)有機肥(fei)產品免(mian)征增值稅的通知》（財 稅〔2008〕56 號)（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203334/content.html）

【政(zheng)策案例】

生產(chan)銷售(shou)有機肥產(chan)品(pin)的(de) A 公司(si)，該公司(si) 2017 年 8 月取得生產(chan)銷 售(shou)有機肥收入（不含稅）212 萬元，應(ying)繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)(zhi)稅 212×13%=27.56 萬元，其按規定開(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅普(pu)通發票，未開(kai)具(ju)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅專用發票，可申(shen)請享受生產銷售有機肥產品免(mian)征增值稅政(zheng)策，免(mian)稅額 27.56 萬元。

3.對用外購或委(wei)托(tuo)加(jia)工(gong)收(shou)回的(de)已稅(shui)汽油生產的(de)乙醇汽油免征消費稅政策

【享受主體】

符(fu)合條(tiao)件(jian)的消費稅(shui)納稅(shui)人。

【享(xiang)受內(nei)容】

對用外購(gou)或委托(tuo)加工收(shou)回的已(yi)稅汽(qi)油生產的乙醇汽(qi)油免(mian)征消費(fei)稅。

【享受時間】

自 2009 年 1 月 1 日(ri)起持(chi)續享受。

【享受條件】

用外(wai)購(gou)或委托(tuo)加工收(shou)回的已稅(shui)汽(qi)油生產的乙醇汽(qi)油。

【申報時點】

根(gen)據(ju)消費稅納稅義(yi)務(wu)發生時間，在(zai)對(dui)應稅款所(suo)屬期申報。

【辦理材料】

申報(bao)享受，相(xiang)關證明材料留存備查。

【享受方式】

可(ke)通過(guo)電子(zi)稅務局、辦(ban)稅服務廳等線(xian)上、線(xian)下方式(shi)辦(ban)理。

【政策依據】

《財政部 國家稅(shui)務總局(ju)關于提高成(cheng)品(pin)油消(xiao)費稅(shui)稅(shui)率后相關成(cheng)品(pin) 油消(xiao)費稅(shui)政策的通知》（財稅(shui)〔2008〕168 號）（//fgk.china tax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203424/content.html）

【政策案例】

某煉(lian)油企業外購已(yi)稅汽(qi)(qi)(qi)(qi)油用(yong)于連續(xu)生產乙(yi)醇汽(qi)(qi)(qi)(qi)油，2023 年(nian) 7 月(yue)(yue) 用(yong)外購的已(yi)稅汽(qi)(qi)(qi)(qi)油 90 噸(dun)(dun)(dun)和 10 噸(dun)(dun)(dun)變(bian)性(xing)燃料乙(yi)醇，連續(xu)生產乙(yi)醇汽(qi)(qi)(qi)(qi)油 100 噸(dun)(dun)(dun)，該 100 噸(dun)(dun)(dun)乙(yi)醇汽(qi)(qi)(qi)(qi)油當月(yue)(yue)全部(bu)銷售并開具增(zeng)值稅專用(yong)發票(piao)。100 噸(dun)(dun)(dun)乙(yi)醇汽(qi)(qi)(qi)(qi)油應繳納消費稅 100×1388×1.52=210976（1 噸(dun)(dun)(dun)汽(qi)(qi)(qi)(qi)油=1388 升(sheng)(sheng)，汽(qi)(qi)(qi)(qi)油消費稅稅率為 1.52 元/升(sheng)(sheng)）。在 8 月(yue)(yue)份(fen)消費稅申報時，該煉(lian)油企(qi)業申報銷售的(de) 100 噸乙醇汽油免(mian)征消費稅(shui)，免(mian)稅(shui)額 210976 元。

4.利(li)用廢棄(qi)的動物(wu)(wu)油和植物(wu)(wu)油為原料(liao)生(sheng)產的純生(sheng)物(wu)(wu)柴油免征消(xiao)費稅政策

【享(xiang)受主(zhu)體】

符合條件(jian)的消費稅(shui)納稅(shui)人。

【享受內容】

利用(yong)廢(fei)棄的(de)動物(wu)油和植(zhi)物(wu)油為原料(liao)生產的(de)純生物(wu)柴油免征消費(fei)稅。

【享受時間】

自 2009 年 1 月 1 日起持續享受。

【享受(shou)條件】

1.對同時符合下列條件的(de)純(chun)生物柴油(you)免征消費(fei)稅：

（1）生產原料中廢棄(qi)的動物油和植物油用量所(suo)占(zhan)比重不低(di)于70%。

（2）生產的(de)純(chun)生物(wu)柴油(you)符合國家(jia)《柴油(you)機燃(ran)料調合用生物(wu)柴油(you)（BD100）》標(biao)準。

2.對不符(fu)合第(di) 1 條規定的生物柴油，或者以(yi)柴油、柴油組分調(diao)合生產的生物柴油照章征(zheng)收(shou)消(xiao)費稅(shui)。

【申報時點】

根據(ju)消費(fei)稅(shui)納稅(shui)義(yi)務發生時(shi)間(jian)，在對應(ying)稅(shui)款所屬期申報(bao)。

【辦(ban)理(li)材料】

申報享受，相關(guan)證明材料(liao)留(liu)存備查(cha)。

【享受方式】

可通過電子稅務(wu)局、辦稅服務(wu)廳等線(xian)上、線(xian)下(xia)方式辦理。

【政策(ce)依(yi)據】

《財政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務總局關于對利用(yong)廢棄(qi)的(de)動植物油生產純生物 柴油免征消費稅(shui)(shui)的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)〔2010〕118 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203546/content.html）

【政策(ce)案例】

某生物能源公司 2022 年 5 月(yue)生產純(chun)生物柴油(you) 12 噸，并于(yu)當月(yue)全(quan) 部(bu)銷售且開具(ju)增值稅專(zhuan)用發(fa)票(piao)。其生產原(yuan)料(liao)(liao)主要用量(liang)為用料(liao)(liao)所占比重 75%的廢棄的動(dong)物油(you)和植(zhi)物油(you)，所生產的純(chun)生物柴油(you)符合國家(jia)《柴油(you)機燃料調合用生物柴(chai)油(BD100)》標準。

該(gai)公司應繳納(na)(na)消費稅 1176×12×1.2=16934.4（元(yuan)）（1 噸生(sheng)物 柴(chai)(chai)油=1176 升，12 噸=14112 升，柴(chai)(chai)油消費稅稅率為(wei) 1.2 元(yuan)/升,應納(na)(na) 消費稅=14112×1.2=16934.4 元(yuan)），在 2022 年 6 月份消費稅納(na)(na)稅申報(bao)(bao)時，可直接申報(bao)(bao)享受免(mian)征生物柴(chai)油(you)消費稅，免(mian)稅額 16934.4 元。

5.用于生產乙(yi)烯(xi)、芳烴類產品的石腦油、燃料油退（免） 消費稅(shui)政策

【享(xiang)受(shou)主體(ti)】

自產(chan)石腦油、燃料(liao)油用于(yu)生產(chan)乙烯(xi)、芳(fang)烴類化工產(chan)品的生產(chan)企業(ye)；使(shi)用(yong)石(shi)腦油、燃(ran)料油生產乙(yi)烯、芳烴的企業。

【享受內容(rong)】

生(sheng)產企業自產石(shi)腦(nao)油、燃料(liao)油用于生(sheng)產乙烯(xi)、芳烴(jing)類(lei)化(hua)(hua)工(gong)(gong)產品的， 按實(shi)際耗用數量暫免征消(xiao)費(fei)稅；對使用石(shi)腦(nao)油、燃料(liao)油生(sheng)產乙烯(xi)、芳 烴(jing)的企業購進并用于生(sheng)產乙烯(xi)、芳烴(jing)類(lei)化(hua)(hua)工(gong)(gong)產品的石(shi)腦(nao)油、燃料(liao)油，按實際耗用數量暫退還所(suo)含消費稅。

【享(xiang)受時間】

自 2011 年(nian) 10 月 1 日起持續享(xiang)受。

【享受條件】

1.退還(huan)石(shi)腦油、燃(ran)料(liao)油所含(han)消費稅計算公(gong)式為：

應退還消(xiao)費稅稅額=石腦油、燃(ran)料油實(shi)際耗用數(shu)量×石腦油、燃(ran)料油消(xiao)費稅單位稅額。

使(shi)用(yong)企業所在(zai)地主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)負責(ze)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)工作。主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)根(gen)據 使(shi)用(yong)企業石腦油、燃料油實際耗用(yong)量核(he)(he)定應退(tui)(tui)稅(shui)(shui)金額，并開具“收入 退(tui)(tui)還書”（預算(suan)科目為(wei)：101020121  成品油消費稅(shui)(shui)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)），后附退(tui)(tui) 稅(shui)(shui)審批表、退(tui)(tui)稅(shui)(shui)申請書等，送交當(dang)地國庫(ku)部門。國庫(ku)部門審核(he)(he)后從(cong)中央預算收(shou)入中退付稅款。

2.用石腦油、燃料(liao)油生(sheng)產乙烯、芳烴類(lei)化工產品的產量占本企(qi)(qi)業 用石腦油、燃料(liao)油生(sheng)產產品總量的 50%以上（含 50%）的企(qi)(qi)業，享受 本政策規定的退（免）消費(fei)稅政策。符合條件的企(qi)(qi)業，應到主(zhu)管稅務(wu)機(ji)關提請退（免）稅資格認定。

3.乙(yi)烯(xi)類化工產品是(shi)指乙(yi)烯(xi)、丙烯(xi)、丁二烯(xi)及衍生品；芳烴類化工(gong)產品是指(zhi)苯(ben)、 甲苯(ben)、二甲苯(ben)、重芳烴、混(hun)合(he)芳烴及衍生品。