99久久精品费精品国产

3.《中(zhong)華人(ren)民共和國增值稅暫行條(tiao)例實(shi)施細(xi)則》第(di)九條(tiao)所稱的其(qi) 他個人(ren)，采(cai)取一次(ci)性收取租(zu)金(jin)形式出租(zu)不動(dong)產取得(de)的租(zu)金(jin)收入(ru)，可在 對應的租(zu)賃期內平均分攤，分攤后(hou)的月租(zu)金(jin)收入(ru)未超過 10 萬元的，免征增值稅。

4.小規模(mo)納稅(shui)人取得應稅(shui)銷售(shou)收入(ru)，適(shi)用免征增值(zhi)稅(shui)政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票(piao)。

5.小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人取得應稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)收(shou)入，適用減(jian)按 1%征收(shou)率征收(shou)增(zeng) 值稅(shui)(shui)(shui)政策的，應按照 1%征收(shou)率開具增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)發票。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人可就該(gai)筆銷售(shou)收入(ru)選擇放棄(qi)減稅并(bing)開(kai)具增值稅專用發票。

6.小規模納稅(shui)人取(qu)得(de)應(ying)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)，納稅(shui)義務發(fa)生時間(jian)在 2022 年 12 月(yue) 31 日前并已開具增值稅(shui)發(fa)票(piao)，如(ru)發(fa)生銷(xiao)售(shou)(shou)折讓、中止或(huo)者退(tui) 回等(deng)情形需(xu)要開具紅(hong)字發(fa)票(piao)，應(ying)開具對(dui)應(ying)征收率紅(hong)字發(fa)票(piao)或(huo)免(mian)稅(shui)紅(hong)字 發(fa)票(piao)；開票(piao)有誤需(xu)要重新(xin)開具的，應(ying)開具對(dui)應(ying)征收率紅(hong)字發(fa)票(piao)或(huo)免(mian)稅(shui)紅字發票，再重(zhong)新開(kai)具正確的藍字發票。

7.按固定(ding)期限納稅的小規模納稅人(ren)可以選(xuan)擇以 1 個(ge)月或 1 個(ge)季度為納稅期限，一(yi)經(jing)選擇，一(yi)個會計年度內不得變更。

8.按照現行規定應當預繳(jiao)(jiao)增值稅(shui)稅(shui)款的小規模(mo)納(na)稅(shui)人，凡在預繳(jiao)(jiao) 地實現的月銷(xiao)售額未超(chao)過 10 萬元(yuan)的，當期無需預繳(jiao)(jiao)稅(shui)款。在預繳(jiao)(jiao)地 實現的月銷(xiao)售額超(chao)過 10 萬元(yuan)的，適(shi)用 3%預征率(lv)的預繳(jiao)(jiao)增值稅(shui)項目，減按(an) 1%預征率(lv)預繳增值(zhi)稅。

【申(shen)報時點(dian)】

根(gen)據增值(zhi)稅(shui)納稅(shui)義務發(fa)生時(shi)間(jian)，在對(dui)應稅(shui)款(kuan)所屬期申報(bao)。

【辦理材料】

申報享受，相關(guan)證明材(cai)料留存備(bei)查。

【享(xiang)受方式】

可通過電子稅務局、辦(ban)稅服務廳等線(xian)上、線(xian)下方式辦(ban)理。

【政策依據】

《財政部(bu) 稅(shui)務總(zong)局關于增值稅(shui)小規模納稅(shui)人減免增值稅(shui)政策的 公(gong)告》（2023 年(nian)第 19 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210457/content.html）

【政(zheng)策案例】

某小規模納(na)(na)稅人(ren) 2023 年 7-9 月的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)分別(bie)是 6 萬(wan)元、8 萬(wan)元 和 12 萬(wan)元。如(ru)果(guo)納(na)(na)稅人(ren)按月納(na)(na)稅，則 9 月的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)超(chao)(chao)過(guo)了月銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e) 10 萬(wan)元的(de)免(mian)稅標準，可(ke)減按 1%繳納(na)(na)增值(zhi)稅，7 月、8 月的(de) 6 萬(wan)元、8 萬(wan)元能夠(gou)享受免(mian)稅；如(ru)果(guo)納(na)(na)稅人(ren)按季(ji)納(na)(na)稅，2023 年 3 季(ji)度(du)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)合 計 26 萬(wan)元，未超(chao)(chao)過(guo)季(ji)度(du)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e) 30 萬(wan)元的(de)免(mian)稅標準。 因此，26 萬(wan)元銷(xiao)售額全部能夠享受免征(zheng)增值稅政(zheng)策。

24.經濟特區和(he)上海浦(pu)東新(xin)(xin)區新(xin)(xin)設立的(de)高(gao)新(xin)(xin)技術企業在區內取得的所得定期減免征收企業所得稅(shui)政策

【享受(shou)主體(ti)】

經(jing)濟(ji)特區和上海浦東新(xin)區新(xin)設立(li)的高新(xin)技術企業(ye)。

【享(xiang)受內容】

經(jing)(jing)濟(ji)特區(qu)和上海浦東新區(qu)內，在 2008 年(nian) 1 月(yue) 1 日（含(han)）之(zhi)后完 成登(deng)記注冊的國家(jia)需(xu)要重點扶(fu)持的高(gao)新技術企業，在經(jing)(jing)濟(ji)特區(qu)和上海 浦東新區(qu)內取(qu)得的所(suo)得， 自取(qu)得第一筆生產經(jing)(jing)營收入所(suo)屬納稅年(nian)度 起(qi)，第一年(nian)至第二年(nian)免(mian)征企業所(suo)得稅，第三年(nian)至第五年(nian)按照 25%的法定稅率減半征(zheng)收企業(ye)所得稅。

【享(xiang)受時間(jian)】

2008 年 1 月 1 日(ri)起執(zhi)行。

【享受條件】

1.法律設(she)置的(de)(de)發(fa)展(zhan)對外(wai)經(jing)濟合作和技術交流的(de)(de)特定地區，是指深圳、珠海、汕頭(tou)、廈門和海南經濟特區；國務院已規定執(zhi)行上(shang)述地區特(te)殊政策(ce)的地區，是指(zhi)上海浦東新(xin)區。

2.國家需(xu)要重點扶持的(de)(de)高(gao)新技(ji)(ji)術企業，是指擁有核心自主知識(shi)產 權，同時符合《中華人民(min)共和國企業所得稅法實施條(tiao)例》第九十(shi)三條(tiao) 規定的(de)(de)條(tiao)件(jian)，并(bing)按照《高(gao)新技(ji)(ji)術企業認定管(guan)理辦法》認定的(de)(de)高(gao)新技(ji)(ji)術企業。

3.經(jing)濟特(te)區(qu)和(he)上海浦(pu)東新(xin)(xin)區(qu)內新(xin)(xin)設高(gao)新(xin)(xin)技術(shu)企業同(tong)時在經(jing)濟特(te) 區(qu)和(he)上海浦(pu)東新(xin)(xin)區(qu)以(yi)外的地區(qu)從事生產經(jing)營的，應當單(dan)獨計算其在經(jing) 濟特(te)區(qu)和(he)上海浦(pu)東新(xin)(xin)區(qu)內取得(de)的所(suo)得(de)，并合理分攤企業的期(qi)間費用；沒有單(dan)獨計算的(de)，不(bu)得享受企業所(suo)得稅優(you)惠。

4.經濟特區和上海浦東新區內(nei)新設高新技(ji)(ji)術企(qi)業在按照(zhao)政策規 定享受(shou)過(guo)渡性稅(shui)收(shou)優惠(hui)期間(jian)，由于復審或抽查不(bu)合格而(er)不(bu)再具有(you)高新 技(ji)(ji)術企(qi)業資格的，從其不(bu)再具有(you)高新技(ji)(ji)術企(qi)業資格年度起，停止享受(shou) 過(guo)渡性稅(shui)收(shou)優惠(hui)；以(yi)后再次(ci)被認(ren)定為高新技(ji)(ji)術企(qi)業的，不(bu)得繼續享受(shou)或者重新享受過渡性稅(shui)收優惠。

【申報(bao)時點】

月(yue)度(du)、季(ji)度(du)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅預繳(jiao)申報；年度(du)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅匯(hui)算清(qing)繳(jiao)申報。

【辦理材料】

自行判別、 申報享(xiang)受、相關資料留(liu)存備查。主要留(liu)存備查資料：

1.高新(xin)技術企業資格證(zheng)書；

2.高(gao)新(xin)技術企業認(ren)定(ding)資料(liao)；

3.知識產權相關(guan)材料；

4.年度(du)主要產品(pin)(服務)發揮(hui)核(he)心支(zhi)持作用的技術屬于《國家重點支(zhi)持的(de)高新(xin)技(ji)術(shu)(shu)領域》規(gui)定范圍的(de)說明，高新(xin)技(ji)術(shu)(shu)產品(服務)及對應收入資料；

5.年度職(zhi)工和科技人(ren)員(yuan)情況(kuang)證(zheng)明材料；

6.當年(nian)和前兩個會計(ji)年(nian)度研(yan)發費(fei)用總額(e)及占同期銷售收入(ru)比例、研發費(fei)(fei)用管理資料以及研發費(fei)(fei)用輔(fu)助賬，研發費(fei)(fei)用結構(gou)明細表；7.新辦(ban)企業取得第一筆(bi)生(sheng)產經營收入(ru)憑證(zheng)（原始憑證(zheng)及賬(zhang)務處理憑證）；

8.區(qu)內(nei)區(qu)外所得的核(he)算資(zi)料。

【享受方式】

可(ke)通(tong)過電子稅務局、辦(ban)稅服(fu)務廳(ting)等線上、線下方式(shi)辦(ban)理。

【政(zheng)策依據(ju)】

1.《國務院關于經(jing)濟特區(qu)和(he)上(shang)海浦東新區(qu)新設立高新技術企業實 行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40 號）（//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2008-03/28/content_1805.htm）

2.《國家稅務總局關于(yu)修訂(ding)后(hou)的<企(qi)業所得(de)稅優(you)惠政策事項(xiang)辦理 辦法>的公告(gao)》（2018 年(nian)第 23 號）（//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html）

【政策案例】

某企業為 2017 年在上海(hai)浦東新區(qu)設(she)定成(cheng)立(li)的(de)(de)高新技(ji)術(shu)企業，符 合《國務院(yuan)關于經濟特(te)區(qu)和(he)上海(hai)浦東新區(qu)新設(she)立(li)高新技(ji)術(shu)企業實行過 渡性稅收優惠的(de)(de)通知》（國發(fa)〔2007〕40 號(hao)）的(de)(de)企業所得稅稅收優惠(hui)條(tiao)件。其 2018 年取得第一筆生產經(jing)營收(shou)入，應納稅(shui)所得額為 2000萬元(yuan)，2019 年(nian)(nian)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額為 2500 萬元(yuan)，2020 年(nian)(nian)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額為  3000 萬元(yuan)，2021 年(nian)(nian)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額為 3500 萬元(yuan)，2022 年(nian)(nian)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de) 額為 4000 萬元(yuan)。那么該企業(ye)自取得(de)(de)(de)第一筆(bi)生產經營收入所(suo)(suo)屬(shu)納(na)(na)稅(shui)年(nian)(nian) 度(du)起五年(nian)(nian)內，減(jian)免企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)為 2437.5 萬元(yuan)[（2000+2500） ×25%+ （3000+3500+4000） ×25%×50％]，應(ying)繳納(na)(na)的企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)為 1312.5萬元[（2000+2500+3000+3500+4000） ×25％-2437.5]。

25.設在西(xi)部地區(qu)的鼓勵類(lei)產(chan)業企業減按 15%的稅率征收企業(ye)所得稅政(zheng)策

【享受主體(ti)】

設在西部地區的鼓勵(li)類產業企業。

【享受內容】

對設在西部(bu)地區的鼓(gu)勵類(lei)產業(ye)企(qi)業(ye)減按 15%的稅率征收企(qi)業(ye)所得(de)稅。

【享受時(shi)間】

2021 年 1 月 1 日(ri)至 2030 年 12 月 31 日(ri)。

【享受(shou)條件】

1.鼓勵類產業企(qi)業是指以(yi)《西部地區(qu)鼓勵類產業目(mu)錄》（以(yi)下簡(jian) 稱《目(mu)錄》）中規定的產業項目(mu)為主營業務，且其主營業務收入(ru)占企(qi)業收入總額 60%以上的企業。《目錄》由(you)國(guo)家發展改革委牽頭制定。

2.西部(bu)地(di)區(qu)(qu)包括內蒙古自治區(qu)(qu)、廣西壯族自治區(qu)(qu)、重慶市、四川省、貴(gui)州省、云南(nan)省、西藏自治區、陜(shan)西省、甘肅省、青海省、寧夏回(hui)族(zu)(zu)(zu)自治區、新疆維(wei)吾爾(er)自治區和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土 家族(zu)(zu)(zu)苗族(zu)(zu)(zu)自治州、湖北(bei)省恩施土家族(zu)(zu)(zu)苗族(zu)(zu)(zu)自治州、吉林(lin)省延邊朝鮮族(zu)(zu)(zu) 自治州和江(jiang)西省贛州市(shi)，可以(yi)比(bi)照西部(bu)地區的企(qi)業所得稅政策執行。

【申報時點】

月度、季度企業(ye)所得稅(shui)預繳(jiao)(jiao)申報(bao)；年度企業(ye)所得稅(shui)匯算清繳(jiao)(jiao)申報(bao)。

【辦(ban)理材(cai)料】

自行(xing)判別、 申報享受(shou)、相關資料留存備查。主要(yao)留存備查資料：