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財(cai)政(zheng)部、國(guo)家稅務總局發布《我(wo)國(guo)支(zhi)持制造業發展(zhan)主(zhu)要(yao)稅費優惠政(zheng)策指引》

據(ju)國家稅務(wu)總(zong)局微信公眾(zhong)號消息，為使納稅人繳費人、財稅干部(bu)和(he)社會公眾(zhong)更加全面(mian)熟悉了(le)解政(zheng)策(ce)、更加高(gao)效(xiao)準(zhun)確適用政(zheng)策(ce)，財政(zheng)部(bu)、國家稅務(wu)總(zong)局編寫了(le)《我國支持(chi)制造(zao)業發展(zhan)主要稅費優惠(hui)政(zheng)策(ce)指引(yin)》。指引(yin)包(bao)括專項類(lei)和(he)普(pu)惠(hui)性、區域(yu)性政(zheng)策(ce)共(gong)31項，每項政(zheng)策(ce)詳細列明享(xiang)(xiang)(xiang)受主體、享(xiang)(xiang)(xiang)受內容(rong)、享(xiang)(xiang)(xiang)受時(shi)間、享(xiang)(xiang)(xiang)受條件、申報時(shi)點、辦理材料、享(xiang)(xiang)(xiang)受方式、政(zheng)策(ce)依據(ju)、政(zheng)策(ce)案例等9方面(mian)內容(rong)。

《我(wo)國(guo)支持(chi)制(zhi)造(zao)業發展主要稅費優惠(hui)政策指(zhi)引》目錄

一、專項支持制(zhi)造(zao)業發展(zhan)的稅收優惠政策

1.納稅(shui)(shui)人生產銷售批發零售滴(di)(di)灌帶和滴(di)(di)灌管產品免征(zheng)增值稅(shui)(shui)政策

2.納(na)稅(shui)人生產(chan)銷(xiao)售批發零(ling)售有機肥(fei)產(chan)品(pin)免(mian)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)政策(ce)

3.對用外(wai)購或委(wei)托(tuo)加工收回的(de)已(yi)稅(shui)汽油生產的(de)乙醇汽油免征(zheng)消費稅(shui)政策

4.利用廢棄的動(dong)物(wu)油(you)和植物(wu)油(you)為原料生產的純生物(wu)柴油(you)免(mian)征消費(fei)稅政策

5.用于生產乙烯、芳烴類產品的石腦油、燃料油退(免)消費稅政策

6.軟件產(chan)品增值稅超稅負即征(zheng)即退政策(ce)

7.對(dui)以回收的廢礦物油為原料(liao)(liao)生(sheng)產的潤滑油基礎油、汽油、柴(chai)油等工業油料(liao)(liao)免征(zheng)消費稅政策

8.對符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)電池和涂料(liao)免征(zheng)消費稅政策

9.銷(xiao)售(shou)自(zi)產新型墻體材(cai)料(liao)增(zeng)值稅(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政策(ce)

10.綜(zong)合利用資源生產產品取(qu)得的收(shou)入在計算應納稅(shui)所得額時減(jian)計收(shou)入政策(ce)

11.資源綜(zong)合利用產品及勞務增值稅(shui)即征即退政(zheng)策

12.國產抗艾滋(zi)病(bing)病(bing)毒藥品免征(zheng)增(zeng)值稅優(you)惠政策

13.生產(chan)裝配傷殘人員(yuan)專門用品企(qi)業免(mian)征企(qi)業所得(de)稅政策

二(er)、普惠性、區域性政策中支持制造(zao)業發(fa)展的稅費優惠政策

14.高新技術(shu)企業(ye)減按15%稅(shui)率(lv)征收企業(ye)所得稅(shui)政策

15.固定資產或購入軟(ruan)件加速折舊或攤銷政策(ce)

16.制造業(ye)符合條(tiao)件(jian)的儀器(qi)、設備加速折舊政(zheng)策

17.增(zeng)值稅(shui)小規模納稅(shui)人、小型微利企業(ye)和個體工商戶(hu)減半征收(shou)“六稅(shui)兩費”政策

18.增(zeng)值稅留抵退稅政策

19.研發費用稅前加計扣除政策

20.小(xiao)微企業所(suo)得稅優惠政策(ce)

21.符合條(tiao)件的用(yong)人單位減免殘疾(ji)人就業保(bao)障(zhang)金政策

22.階段性降(jiang)低失業保險、工傷保險費率政(zheng)策

23.對(dui)小規模納稅(shui)人減免增(zeng)值稅(shui)政策

24.經濟特(te)區和上海浦(pu)東(dong)新區新設立的(de)高(gao)新技術企(qi)業(ye)在(zai)區內(nei)取得(de)的(de)所(suo)得(de)定(ding)期減免(mian)征(zheng)收企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)政策

25.設在西部地區的(de)鼓勵(li)類產業企(qi)業減按15%的(de)稅率(lv)征收(shou)企(qi)業所得稅政策

26.注(zhu)冊在海南自由貿(mao)易(yi)港并實(shi)質性(xing)運營的鼓勵類產業企業減(jian)按15%稅(shui)率征收企業所(suo)得(de)稅(shui)政策

27.中國(上海(hai))自貿試(shi)驗(yan)區(qu)臨(lin)港新片區(qu)重點產業企(qi)業減按15%稅率征收企(qi)業所得稅政策

28.新(xin)疆(jiang)困難地區企(qi)業所得稅(shui)優惠政策(ce)

29.新疆喀什、霍(huo)爾果斯兩個特殊經濟開發區(qu)企業所得稅優惠政策

30.廣州(zhou)南沙企(qi)業所得(de)稅優惠政策

31.河套深(shen)港科技創新合作區深(shen)圳園區企業所得(de)稅(shui)優惠(hui)政策

全(quan)文(wen)

我國支持(chi)制造業發展主(zhu)要稅費優惠政策指引

前言

制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)是立(li)國(guo)之本、強(qiang)國(guo)之基，是實(shi)(shi)體經(jing)濟(ji)(ji)的(de)重(zhong)要(yao)組成 部(bu)分。 習近平總書記強(qiang)調， “立(li)足實(shi)(shi)體經(jing)濟(ji)(ji)這(zhe)個根基，做大 做強(qiang)先進制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)，積極推進新型工(gong)業(ye)(ye)(ye)化，改造(zao)(zao)提升傳統產業(ye)(ye)(ye)， 培育壯大新興產業(ye)(ye)(ye)，超前布局(ju)(ju)建設(she)未(wei)來(lai)產業(ye)(ye)(ye)，加(jia)快(kuai)構(gou)(gou)建以先 進制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)為支撐的(de)現(xian)代化產業(ye)(ye)(ye)體系”。 中央經(jing)濟(ji)(ji)工(gong)作會(hui)議指(zhi)(zhi) 出(chu)， “落實(shi)(shi)好(hao)結(jie)構(gou)(gou)性減稅降費政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，重(zhong)點支持科技創新和(he)制 造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)發展(zhan)(zhan)”。為使納稅人(ren)繳費人(ren)、財稅干(gan)部(bu)和(he)社會(hui)公眾更加(jia) 全面熟悉了解(jie)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)、更加(jia)高效準確適用政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)、國(guo)家 稅務總局(ju)(ju)編寫(xie)了《我國(guo)支持制造(zao)(zao)業(ye)(ye)(ye)發展(zhan)(zhan)主要(yao)稅費優惠政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)指(zhi)(zhi) 引》。指(zhi)(zhi)引包括(kuo)專項(xiang)類和(he)普惠性、 區域性政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)共 31 項(xiang)，每 項(xiang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)詳細列明享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)主體、享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)內容、享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)時間、享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)條件、 申報時點、辦理材料、享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)方式、政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)依據、政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)案例等 9方(fang)面內容(rong)。

需要說明的是，本指引所列內容(rong)不是稅收執法或申請享 受政策(ce)(ce)的依據，政策(ce)(ce)執行請以正(zheng)式文(wen)件為準。相關(guan)政策(ce)(ce)如(ru)有更新(xin)，請以(yi)最新(xin)規定為準。

本指(zhi)引由財政部、國家稅務總(zong)局(ju)聯合編(bian)寫(xie)，國家稅務總(zong) 局(ju)福建省稅務局(ju)也做(zuo)了大量工作(zuo)。 因資料整(zheng)理(li)和案例編(bian)寫(xie)涉及面(mian)廣，難(nan)免有疏(shu)漏和不妥(tuo)之處，敬請批評指正。

編者(zhe)

2024 年 4 月

目(mu)錄

一、專項支持制(zhi)造業發展(zhan)的稅收(shou)優惠(hui)政策

1.納稅(shui)(shui)人生產(chan)(chan)銷(xiao)售(shou)批發零售(shou)滴灌帶(dai)和滴灌管產(chan)(chan)品免征增值(zhi)稅(shui)(shui)政策

【享受主體(ti)】

生(sheng)產銷售和批發、零售滴灌(guan)帶(dai)和滴灌(guan)管產品的(de)納稅人。

【享受(shou)內容】

納稅人生產銷(xiao)售和(he)(he)批(pi)發(fa)、零售滴灌帶(dai)和(he)(he)滴灌管產品免征增值稅。

【享(xiang)受(shou)時(shi)間】

2007 年 7 月 1 日(ri)起持續享(xiang)受。

【享受條件】

1.滴(di)灌(guan)帶(dai)和滴(di)灌(guan)管產品(pin)是(shi)指(zhi)農業節水滴(di)灌(guan)系統專用的(de)、具有制造 過程中加(jia)工的(de)孔口或其(qi)他出(chu)流裝置、能夠以滴(di)狀或連續流狀出(chu)水的(de)水 帶(dai)和水管產品(pin)。滴(di)灌(guan)帶(dai)和滴(di)灌(guan)管產品(pin)按照國家(jia)有關質(zhi)量技術標準要求 進行生產，并與(yu) PVC 管（主(zhu)管）、PE 管（輔管）、承插管件、過濾(lv)器(qi)等部(bu)件組成滴灌系統。

2.納稅人銷售免稅的滴灌帶和(he)滴灌管產品，應一律開具普(pu)通發票,不(bu)得開具增值(zhi)稅專用發票。

【申報時點】

根(gen)據增值稅納稅義務發(fa)生時間，在(zai)對應(ying)稅款(kuan)所屬期(qi)申報。

【辦理材料】

申報享受，相關證明材(cai)料留存備查。

【享受(shou)方式】

可通過(guo)電子稅(shui)務(wu)局、辦稅(shui)服務(wu)廳等(deng)線(xian)上、線(xian)下(xia)方式辦理。

【政策(ce)依據(ju)】

《財政部 國家(jia)稅務總局關于免(mian)征滴灌帶和滴灌管(guan)產品增值稅的 通知》（財稅〔2007〕83 號） (//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203174/content.html)

【政策案(an)例(li)】

A 公司主營(ying)批發(fa)、零售(shou)滴灌(guan)帶和(he)滴灌(guan)管(guan)，2008 年 8 月銷(xiao)售(shou)相(xiang)關產(chan) 品(不(bu)含稅)546984 元，應(ying)納增值(zhi)(zhi)稅 546984×13%=71107.92 元，因(yin)其(qi) 符合《財政部(bu) 國家稅務總局關于(yu)免征滴灌(guan)帶和(he)滴灌(guan)管(guan)產(chan)品增值(zhi)(zhi)稅的 通知》（財稅〔2007〕83 號）相(xiang)關規定，公司銷(xiao)售(shou)滴灌(guan)帶和(he)滴灌(guan)管(guan) 產(chan)品開(kai)具普通發(fa)票(piao),未(wei)開(kai)具增值(zhi)(zhi)稅專用發(fa)票(piao)，可申報享受(shou)免征增值(zhi)(zhi)稅政(zheng)策，免稅額 71107.92 元。

2.納稅(shui)人生產銷售(shou)批發零售(shou)有機肥(fei)產品免征增值(zhi)稅(shui)政策

【享受主體】

生產銷售(shou)和批發(fa)、零售(shou)有機肥產品的納稅人。

【享(xiang)受(shou)內容】

納稅人生產銷售和(he)批發、零售有機肥產品(pin)免征增值稅。

【享受時間】

自 2008 年 6 月 1 日(ri)起持續享受(shou)。

【享受條(tiao)件】