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財(cai)政部、國(guo)家稅務總局發布《我國(guo)支(zhi)持制造業(ye)發展主要稅費優惠政策指引》

據國家稅務總局微信公(gong)眾(zhong)號消息，為使(shi)納稅人繳費人、財稅干部(bu)和(he)社會公(gong)眾(zhong)更加全面(mian)熟悉了解政策、更加高(gao)效(xiao)準(zhun)確適(shi)用政策，財政部(bu)、國家稅務總局編寫(xie)了《我國支(zhi)持(chi)制造業(ye)發展主(zhu)要稅費優惠政策指(zhi)引(yin)(yin)》。指(zhi)引(yin)(yin)包括專項(xiang)類和(he)普惠性、區域(yu)性政策共31項(xiang)，每項(xiang)政策詳(xiang)細列明享(xiang)受(shou)主(zhu)體(ti)、享(xiang)受(shou)內容(rong)、享(xiang)受(shou)時間、享(xiang)受(shou)條件(jian)、申(shen)報時點、辦理材料、享(xiang)受(shou)方式、政策依據、政策案例等9方面(mian)內容(rong)。

《我國(guo)支持(chi)制造業發展(zhan)主要稅費優惠(hui)政策指(zhi)引》目錄(lu)

一、專項(xiang)支持制(zhi)造(zao)業發展的(de)稅收優惠政(zheng)策

1.納稅人生產(chan)(chan)銷售批發零售滴灌(guan)帶和滴灌(guan)管(guan)產(chan)(chan)品免征(zheng)增值(zhi)稅政策(ce)

2.納稅人生產銷售批發零售有機(ji)肥產品免征增值(zhi)稅政(zheng)策

3.對用外(wai)購或委托加工收(shou)回(hui)的已(yi)稅(shui)汽(qi)油生產的乙醇汽(qi)油免征(zheng)消費稅(shui)政策

4.利用廢棄的動物(wu)油(you)(you)(you)和植物(wu)油(you)(you)(you)為原料生產(chan)的純生物(wu)柴油(you)(you)(you)免征(zheng)消費稅(shui)政策(ce)

5.用于生產(chan)乙(yi)烯、芳烴類(lei)產(chan)品的石腦(nao)油、燃(ran)料油退(tui)(免(mian))消(xiao)費(fei)稅(shui)政策

6.軟(ruan)件產(chan)品增值稅超稅負即征(zheng)即退政策

7.對以回收(shou)的(de)廢礦(kuang)物(wu)油為原料生產的(de)潤滑油基(ji)礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅(shui)政策(ce)

8.對符合條(tiao)件的(de)電池和涂料(liao)免(mian)征消費稅政策

9.銷(xiao)售自產新型墻體材料增值稅即征即退政(zheng)策

10.綜(zong)合利用資源(yuan)生產產品取得(de)的收(shou)入(ru)在計(ji)算應納稅所得(de)額時減(jian)計(ji)收(shou)入(ru)政策

11.資源綜合(he)利用產品及勞務(wu)增值(zhi)稅即征即退政策(ce)

12.國產抗艾滋病病毒(du)藥品(pin)免征增值稅優惠(hui)政策(ce)

13.生產裝配傷(shang)殘人(ren)員專門(men)用品(pin)企(qi)業免征企(qi)業所得(de)稅(shui)政策

二、普惠性(xing)、區域性(xing)政策中支(zhi)持(chi)制造(zao)業(ye)發展的稅費優惠政策

14.高新技(ji)術企業減按15%稅(shui)率征收(shou)企業所得(de)稅(shui)政策

15.固定資產或購入軟(ruan)件(jian)加速(su)折(zhe)舊或攤銷政策

16.制(zhi)造業符合條件的儀器、設(she)備加速折舊政策

17.增值(zhi)稅小(xiao)規模(mo)納稅人、小(xiao)型(xing)微(wei)利企業和個體工商戶減半征收(shou)“六(liu)稅兩(liang)費”政(zheng)策(ce)

18.增(zeng)值稅留(liu)抵退稅政(zheng)策

19.研發費用稅前加計扣除政(zheng)策

20.小微企業所得稅優惠政(zheng)策

21.符(fu)合條件的用人單位(wei)減免殘疾人就業(ye)保障金政策

22.階段性降低失業(ye)保險、工傷(shang)保險費率政(zheng)策(ce)

23.對小規(gui)模納稅(shui)(shui)人減免增值稅(shui)(shui)政策

24.經濟特區和上海浦東新(xin)區新(xin)設立(li)的高新(xin)技術企業在區內(nei)取得(de)(de)的所得(de)(de)定期減免(mian)征收企業所得(de)(de)稅政(zheng)策

25.設在(zai)西部地區的鼓勵類產(chan)業企業減按(an)15%的稅率(lv)征收企業所得稅政策(ce)

26.注(zhu)冊在海(hai)南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(ye)企業(ye)減(jian)按15%稅率征(zheng)收企業(ye)所(suo)得稅政策

27.中國(上海)自(zi)貿(mao)試驗區(qu)臨港新片區(qu)重點(dian)產業(ye)(ye)企業(ye)(ye)減按15%稅率征收企業(ye)(ye)所得稅政策

28.新疆困難(nan)地區企(qi)業所得稅優惠政策

29.新(xin)疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開(kai)發區企業(ye)所得稅優惠政策(ce)

30.廣州南沙(sha)企業所得稅優惠政策

31.河套深港科技創新合(he)作區深圳園區企業所得稅優惠政策

全文

我國支持制造(zao)業發展主(zhu)要稅費優惠(hui)政(zheng)策指引(yin)

前言

制造(zao)業(ye)(ye)(ye)是(shi)立國之(zhi)本、強(qiang)國之(zhi)基，是(shi)實(shi)體經(jing)濟(ji)的重(zhong)要(yao)組成(cheng) 部分。 習(xi)近平總書記強(qiang)調， “立足實(shi)體經(jing)濟(ji)這個根(gen)基，做(zuo)大 做(zuo)強(qiang)先進制造(zao)業(ye)(ye)(ye)，積極(ji)推進新型工業(ye)(ye)(ye)化，改造(zao)提升傳統(tong)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)， 培育(yu)壯大新興(xing)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)，超前布局建(jian)設未(wei)來(lai)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)，加快構建(jian)以先 進制造(zao)業(ye)(ye)(ye)為(wei)支撐(cheng)的現代化產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)體系”。 中央經(jing)濟(ji)工作(zuo)會(hui)(hui)議(yi)指(zhi)(zhi) 出(chu)， “落實(shi)好結構性(xing)減稅降費政策，重(zhong)點支持科技創新和制 造(zao)業(ye)(ye)(ye)發(fa)展(zhan)”。為(wei)使納稅人(ren)繳費人(ren)、財(cai)稅干部和社會(hui)(hui)公眾更(geng)加 全面熟悉了解政策、更(geng)加高效準確適用政策，財(cai)政部、國家 稅務總局編寫了《我(wo)國支持制造(zao)業(ye)(ye)(ye)發(fa)展(zhan)主要(yao)稅費優(you)惠政策指(zhi)(zhi) 引》。指(zhi)(zhi)引包括專(zhuan)項類和普惠性(xing)、 區域性(xing)政策共 31 項，每 項政策詳(xiang)細列明(ming)享(xiang)(xiang)受主體、享(xiang)(xiang)受內容、享(xiang)(xiang)受時間、享(xiang)(xiang)受條件(jian)、 申報時點、辦理(li)材(cai)料、享(xiang)(xiang)受方式、政策依(yi)據(ju)、政策案例等(deng) 9方面內容。

需要說明的(de)是，本指引(yin)所列(lie)內容不是稅收執(zhi)法或申請享 受政策的(de)依據，政策執(zhi)行請以正式文件(jian)為準。相關政策如有(you)更新(xin)，請(qing)以最新(xin)規定為準。

本(ben)指引由(you)財政部、國(guo)家稅務總局聯合(he)編寫(xie)，國(guo)家稅務總 局福建省稅務局也(ye)做了大(da)量工作。 因(yin)資(zi)料整理(li)和案(an)例編寫(xie)涉及面廣，難免有疏漏和不妥之處(chu)，敬請(qing)批評指正。

編者

2024 年 4 月

目錄

一、專項支持(chi)制(zhi)造業發展的稅收(shou)優惠(hui)政策

1.納稅人生產(chan)(chan)銷售批發零售滴灌帶(dai)和滴灌管產(chan)(chan)品免(mian)征增值稅政策(ce)

【享受主體】

生(sheng)產銷售和批發、零(ling)售滴(di)灌帶和滴(di)灌管產品的(de)納稅(shui)人(ren)。

【享受內容】

納稅(shui)人生(sheng)產銷售(shou)和批發、零售(shou)滴(di)灌帶和滴(di)灌管產品免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)。

【享受時間】

2007 年(nian) 7 月(yue) 1 日起持(chi)續享受(shou)。

【享受條件(jian)】

1.滴灌(guan)帶(dai)(dai)和滴灌(guan)管(guan)產品(pin)是指農業節(jie)水(shui)滴灌(guan)系統專用的(de)、具有制造 過程中(zhong)加工的(de)孔(kong)口或(huo)其他出流裝置、能夠以滴狀(zhuang)或(huo)連續流狀(zhuang)出水(shui)的(de)水(shui) 帶(dai)(dai)和水(shui)管(guan)產品(pin)。滴灌(guan)帶(dai)(dai)和滴灌(guan)管(guan)產品(pin)按照國家有關質量技術標準(zhun)要求 進行生產，并(bing)與 PVC 管(guan)（主管(guan)）、PE 管(guan)（輔管(guan)）、承(cheng)插管(guan)件、過濾器等部(bu)件組成滴灌系統。

2.納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管(guan)產品，應一(yi)律開具普通發票,不得開具增值(zhi)稅專用發票(piao)。

【申報時點(dian)】

根據增值稅(shui)納稅(shui)義務發生時間(jian)，在對應稅(shui)款(kuan)所(suo)屬期申(shen)報。

【辦理(li)材(cai)料(liao)】

申報享受(shou)，相關證明材料留存備查(cha)。

【享受方式】

可(ke)通(tong)過電子(zi)稅務局(ju)、辦稅服務廳(ting)等線上、線下(xia)方式辦理。

【政策依據】

《財政部 國家(jia)稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的 通知》（財稅〔2007〕83 號） (//fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203174/content.html)

【政策(ce)案例(li)】

A 公(gong)司主營批(pi)發(fa)、零售(shou)滴(di)(di)灌(guan)帶和滴(di)(di)灌(guan)管(guan)，2008 年 8 月銷售(shou)相(xiang)關(guan)產(chan) 品(不(bu)含(han)稅(shui))546984 元(yuan)，應納增(zeng)值稅(shui) 546984×13%=71107.92 元(yuan)，因其 符(fu)合《財政部 國家稅(shui)務總局關(guan)于免(mian)征滴(di)(di)灌(guan)帶和滴(di)(di)灌(guan)管(guan)產(chan)品增(zeng)值稅(shui)的 通知(zhi)》（財稅(shui)〔2007〕83 號(hao)）相(xiang)關(guan)規定(ding)，公(gong)司銷售(shou)滴(di)(di)灌(guan)帶和滴(di)(di)灌(guan)管(guan) 產(chan)品開具(ju)普通發(fa)票(piao),未開具(ju)增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)，可申報享(xiang)受免(mian)征增(zeng)值稅(shui)政策，免稅額(e) 71107.92 元。

2.納稅人生(sheng)產(chan)銷售(shou)批發零售(shou)有機肥產(chan)品免征增值稅政策

【享受主體(ti)】

生產(chan)銷售(shou)(shou)和批發、零售(shou)(shou)有機肥產(chan)品的(de)納稅人。

【享受內(nei)容】

納稅人生產(chan)(chan)銷售和(he)批發、零售有機肥產(chan)(chan)品(pin)免征增值稅。

【享受時間】

自 2008 年 6 月 1 日起(qi)持續(xu)享受(shou)。

【享受條件(jian)】