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六省市稅(shui)局對再(zai)生(sheng)資源行業涉(she)供(gong)廢方身(shen)份認定、自制憑證入(ru)賬等問題答復(fu)

導語：

新疆

一、關于“供廢方(fang)”身份(fen)認定問題

二、關于“供廢方”向(xiang)再生資源回收企業提供發票問題

三、關(guan)于(yu)恢復使用(yong)廢舊物(wu)資收購(gou)發票問題

四、關于新疆再生資源(yuan)回收企業(ye)享受增值稅(shui)先(xian)征后(hou)返政策執行問題

五、關(guan)于(yu)再生資源回收(shou)企(qi)業(ye)采用自(zi)制的原始憑證作為入(ru)賬依(yi)據問題(ti)

六、關(guan)于再生(sheng)資源回收企(qi)業采用核定(ding)征收方(fang)式確(que)定(ding)成(cheng)本(ben)問(wen)題

寧夏

一、關于(yu)“允許收購(gou)廢舊物資(zi)業(ye)務開(kai)具普通發票(piao)并(bing)作為成(cheng)本列支憑證(zheng)”事宜

二、關于“對(dui)再(zai)生資源循環經濟示范區回收加工并生產銷(xiao)售(shou)資源綜合利(li)用(yong)產品的企業，享受國家規定增值(zhi)稅和地方留成部(bu)分即征即退(tui)政策”事宜

三(san)、關于“為強化地方(fang)財稅政(zheng)策扶持(chi)，針對地方(fang)留成的50％，建議(yi)參照國家(jia)增值稅即征(zheng)即退(tui)政(zheng)策退(tui)40％（自治區留成20％退(tui)15％，縣(xian)市(shi)留成30％退(tui)25％），或(huo)通過再生資源循環利用(yong)產業發展資金的形式，以(yi)同等比例獎補給企(qi)業，全力支持(chi)依法(fa)納稅企(qi)業加快發展”事宜

四、相關(guan)建議

金華

國家稅(shui)務總(zong)局金華市(shi)稅(shui)務局關于(yu)對金華市(shi)政協七屆四次會議352號(hao)提案(an)答復(fu)的(de)函(han)

廈門(men)

一(yi)、關(guan)于(yu)再生(sheng)資源回收企業開收購發票的建議

二、關于前端回(hui)收小微(wei)企業充分(fen)利用已實施稅收優惠政(zheng)策的建議(yi)

三、關于擴大資(zi)源綜(zong)合利用增值(zhi)稅(shui)(shui)即征即退(tui)政策(ce)適(shi)用范圍至(zhi)中端(duan)的回收分(fen)揀打包企(qi)業、低值(zhi)可回收物(wu)給(gei)予免稅(shui)(shui)等稅(shui)(shui)收優惠政策(ce)建議

湖北(bei)

一、關于“繼續發放廢舊物資收購發票”的建議

二、關于“實施(shi)再生資源增(zeng)值稅發票專項管理”的建(jian)議

三、關于“實行簡易(yi)征收(shou)辦(ban)法”和“提(ti)高(gao)再生資源回收(shou)處理企業(ye)退稅(shui)比例”的(de)建議

安徽

一、關于簡(jian)易計(ji)稅與(yu)抵(di)扣問題

二、關于(yu)發票開具的(de)制度規(gui)定(ding)

三、關于(yu)取得發票(piao)相關問題(ti)的建議(yi)

四(si)、關于限(xian)票、停票等管理措施的說明

一、新疆

劉傳新委員：

自治區政協十二(er)屆(jie)三次會議第156號《解(jie)決(jue)再生資源回收利用(yong)企業稅收發(fa)票問題促進循環經濟發(fa)展》提(ti)案已收悉。現就您提(ti)案內容(rong)答復如下：

一(yi)、關于“供廢方”身(shen)份認定問題

自(zi)(zi)然(ran)人(ren)從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)(shi)再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)，按照中(zhong)華(hua)人(ren)民共(gong)和國商(shang)務(wu)部《再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)管(guan)理(li)(li)(li)(li)辦(ban)(ban)法(fa)》規定，從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)(shi)再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)經(jing)(jing)(jing)營(ying)活動，必須符(fu)合(he)工商(shang)行政管(guan)理(li)(li)(li)(li)登(deng)記(ji)條(tiao)件，工商(shang)注冊登(deng)記(ji)后，方可從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)(shi)經(jing)(jing)(jing)營(ying)活動。按照國家稅務(wu)總局《稅務(wu)登(deng)記(ji)管(guan)理(li)(li)(li)(li)辦(ban)(ban)法(fa)》第八條(tiao)規定，從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)(shi)生(sheng)產、經(jing)(jing)(jing)營(ying)的納稅人(ren)領取工商(shang)營(ying)業執照的，應當自(zi)(zi)領取工商(shang)營(ying)業執照之日起30日內申報辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)稅務(wu)登(deng)記(ji)。因(yin)此，符(fu)合(he)規定的“供廢方”，應當是已經(jing)(jing)(jing)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)了工商(shang)登(deng)記(ji)及相關手續，并依法(fa)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)稅務(wu)登(deng)記(ji)的單位或個體工商(shang)戶。以自(zi)(zi)然(ran)人(ren)身份從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)(shi)再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)經(jing)(jing)(jing)營(ying)活動，不符(fu)合(he)再(zai)生(sheng)資源(yuan)(yuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)及稅務(wu)登(deng)記(ji)管(guan)理(li)(li)(li)(li)相關規定。

二、關于“供(gong)廢方”向(xiang)再生資源回(hui)收企(qi)業提供(gong)發票問題

《中華人(ren)民共和國發(fa)票(piao)管理辦(ban)法》及其(qi)實施細(xi)則規(gui)定，銷售(shou)商(shang)品、提(ti)供(gong)(gong)(gong)(gong)服(fu)務以及從事其(qi)他(ta)經營活動的單位和個人(ren)，對外發(fa)生經營業(ye)務收(shou)取款項，收(shou)款方(fang)(fang)應當向付款方(fang)(fang)開具發(fa)票(piao)。如發(fa)現(xian)經營過程中“供(gong)(gong)(gong)(gong)廢方(fang)(fang)”未按照(zhao)規(gui)定提(ti)供(gong)(gong)(gong)(gong)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)發(fa)票(piao)，可(ke)以向主管稅(shui)(shui)務機關反映，由主管稅(shui)(shui)務機關核實并督(du)促(cu)“供(gong)(gong)(gong)(gong)廢方(fang)(fang)”按照(zhao)規(gui)定提(ti)供(gong)(gong)(gong)(gong)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)發(fa)票(piao)。

三(san)、關于恢復使(shi)用廢舊(jiu)物資(zi)收購發票問題

目前，稅務(wu)(wu)機關(guan)并(bing)未取消(xiao)收(shou)購發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)使用，而(er)是隨著發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)票(piao)(piao)(piao)種的(de)(de)規范(fan)和(he)簡并(bing)，將收(shou)購業務(wu)(wu)納入了增值稅普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)用途(tu)范(fan)圍。按照《國家(jia)稅務(wu)(wu)總(zong)局關(guan)于全(quan)面(mian)推行增值稅發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)系(xi)統升級版有關(guan)問題的(de)(de)公告》（國家(jia)稅務(wu)(wu)總(zong)局公告2015年第(di)19號發(fa)(fa)(fa)布(bu)，國家(jia)稅務(wu)(wu)總(zong)局公告2018年第(di)31號修改(gai)）第(di)二條第(di)（五(wu)）款(kuan)規定，納稅人使用增值稅普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)開具收(shou)購發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)，系(xi)統在發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)左(zuo)上角自動打印“收(shou)購”字樣。因(yin)此，從事再生(sheng)資源收(shou)購業務(wu)(wu)，如果符合《中華人民共和(he)國發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)管理辦法》及其實(shi)施細則規定的(de)(de)由付款(kuan)方向(xiang)收(shou)款(kuan)方開具發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)特殊(shu)情形，可以向(xiang)主管稅務(wu)(wu)機關(guan)提出(chu)申請，通過(guo)稅控(kong)開票(piao)(piao)(piao)軟(ruan)件(jian)開具帶(dai)有“收(shou)購”字樣的(de)(de)增值稅普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)。

四、關于新(xin)疆再(zai)生(sheng)資源回收企業享受增值稅先征后返政策執(zhi)行問(wen)題

按照(zhao)《財政部 國家稅(shui)務總(zong)局關于印發(fa)<資源(yuan)綜(zong)合利(li)用(yong)產(chan)(chan)品(pin)和(he)勞(lao)務增值稅(shui)優(you)惠目錄>的通知》（財稅(shui)〔2015〕78號）規定(ding)，對(dui)納稅(shui)人銷售自產(chan)(chan)的煉鋼爐料，可享(xiang)受(shou)增值稅(shui)即(ji)征即(ji)退(tui)30%的政策。納稅(shui)人具體(ti)綜(zong)合利(li)用(yong)的資源(yuan)名稱、綜(zong)合利(li)用(yong)產(chan)(chan)品(pin)和(he)勞(lao)務名稱、技(ji)術標準和(he)相關條件等，符合《資源(yuan)綜(zong)合利(li)用(yong)產(chan)(chan)品(pin)和(he)勞(lao)務增值稅(shui)優(you)惠目錄》相關規定(ding)的，可以向主管(guan)稅(shui)務機關申請享(xiang)受(shou)優(you)惠政策。

五、關(guan)于再生資(zi)源回收(shou)企業采用自制的(de)原始憑證作為(wei)入賬依據問題

根據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)(guan)于發布<企(qi)(qi)業所得稅(shui)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)管理(li)辦法(fa)>的公告(gao)(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)公告(gao)(gao)2018年第28號）第五條規定(ding)，企(qi)(qi)業發生的支出(chu)(chu)，應(ying)(ying)取(qu)得稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)，作(zuo)為(wei)計算企(qi)(qi)業所得稅(shui)應(ying)(ying)納稅(shui)所得額時扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)相關(guan)(guan)支出(chu)(chu)依據(ju)。因此(ci)，核算企(qi)(qi)業成本的依據(ju)為(wei)取(qu)得的相關(guan)(guan)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)。該公告(gao)(gao)第九條規定(ding)，企(qi)(qi)業在境內發生的支出(chu)(chu)項目(mu)屬(shu)于增(zeng)值稅(shui)應(ying)(ying)稅(shui)項目(mu)的，對(dui)方(fang)為(wei)已辦理(li)稅(shui)務(wu)登記(ji)的增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)人(ren)，其支出(chu)(chu)以發票(piao)（包括按(an)照規定(ding)由稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)代開的發票(piao)）作(zuo)為(wei)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)；對(dui)方(fang)為(wei)依法(fa)無需(xu)辦理(li)稅(shui)務(wu)登記(ji)的單位(wei)或者(zhe)從事小額零星經營業務(wu)的個人(ren)，其支出(chu)(chu)以稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)代開的發票(piao)或者(zhe)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)憑證(zheng)(zheng)及(ji)內部憑證(zheng)(zheng)作(zuo)為(wei)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)，收(shou)(shou)(shou)款(kuan)憑證(zheng)(zheng)應(ying)(ying)載(zai)明(ming)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)單位(wei)名稱(cheng)、個人(ren)姓(xing)名及(ji)身份證(zheng)(zheng)號、支出(chu)(chu)項目(mu)、收(shou)(shou)(shou)款(kuan)金額等相關(guan)(guan)信息(xi)。再(zai)生資源(yuan)回收(shou)(shou)(shou)企(qi)(qi)業發生的廢舊物資購(gou)進業務(wu)屬(shu)于增(zeng)值稅(shui)應(ying)(ying)稅(shui)項目(mu)，應(ying)(ying)使用增(zeng)值稅(shui)發票(piao)作(zuo)為(wei)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)憑證(zheng)(zheng)。

六、關(guan)于再生資源回收企業采用核(he)定征收方式確定成本問題

按(an)照《企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)核定(ding)征(zheng)收管理辦法》（國家稅(shui)(shui)務總局公(gong)告2018年第31號修改）規(gui)定(ding)，對一(yi)定(ding)規(gui)模(mo)以上的納稅(shui)(shui)人不適(shi)用核定(ding)征(zheng)收。作為增值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)人的再生資源回(hui)收企(qi)業(ye)，已具(ju)備(bei)規(gui)范的會計核算能(neng)力，應(ying)采(cai)取查(cha)賬征(zheng)收方式征(zheng)收企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。

感謝您對稅收(shou)工(gong)作的(de)關心和支持(chi)！

國家稅(shui)務(wu)總局新疆維吾爾(er)自治區稅(shui)務(wu)局

2020年5月(yue)29日

二、寧夏

您(nin)提出的“關于設立支持再生資源循環(huan)利用實(shi)體企業發展財(cai)稅配套政(zheng)策(ce)的建(jian)議”收悉(xi)，現(xian)結合協辦單位（自治區財(cai)政(zheng)廳）的協辦意見，現(xian)答復(fu)如下：

一、關于(yu)“允許(xu)收購(gou)廢舊物資(zi)業(ye)務開(kai)具普通發票(piao)并作為(wei)成本列(lie)支憑(ping)證(zheng)”事宜

（一）廢(fei)舊(jiu)物資(zi)購銷業務的(de)現行稅收(shou)政策(ce)規定(ding)

分(fen)析廢舊(jiu)物(wu)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)種類(lei)及來源(yuan)，大(da)體上(shang)可(ke)以分(fen)為以下幾類(lei):一是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)（單(dan)位）處(chu)(chu)置(zhi)(zhi)使(shi)用(yong)過(guo)的(de)(de)(de)各類(lei)固定資(zi)(zi)產(chan)；二是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)生產(chan)經(jing)營過(guo)程中產(chan)出(chu)的(de)(de)(de)廢渣、廢料以及廢棄處(chu)(chu)置(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)各類(lei)低(di)值易(yi)耗品(pin)、邊角料、原(yuan)材料、廢品(pin)等(deng)；三是(shi)(shi)(shi)居民個人(ren)處(chu)(chu)置(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)廢舊(jiu)電器、生活(huo)用(yong)品(pin)等(deng)；四是(shi)(shi)(shi)專門從事(shi)廢舊(jiu)物(wu)資(zi)(zi)經(jing)營的(de)(de)(de)單(dan)位和個人(ren)銷售的(de)(de)(de)廢舊(jiu)物(wu)資(zi)(zi)。圍繞不同市場主體從事(shi)的(de)(de)(de)廢舊(jiu)物(wu)資(zi)(zi)購(gou)銷業(ye)務，我們(men)梳理(li)了現行相關稅(shui)收政策規(gui)定：

1.銷(xiao)售廢舊物資(zi)業(ye)務的稅收(shou)征管規定

《中華人(ren)(ren)民共和(he)國增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)暫(zan)(zan)行條例(li)》第(di)一(yi)條規(gui)定(ding)：“在中華人(ren)(ren)民共和(he)國境內銷(xiao)售貨(huo)物(wu)(wu)或者(zhe)加工(gong)、修(xiu)理修(xiu)配勞(lao)務(wu)（以下簡(jian)稱勞(lao)務(wu)），銷(xiao)售服務(wu)、無(wu)形資產、不(bu)動產以及進(jin)口(kou)貨(huo)物(wu)(wu)的(de)單位和(he)個(ge)人(ren)(ren)，為增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，應(ying)當依照本(ben)條例(li)繳納(na)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。”《中華人(ren)(ren)民共和(he)國增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)暫(zan)(zan)行條例(li)實施細則》第(di)三十五條規(gui)定(ding)：“其(qi)他個(ge)人(ren)(ren)（指自(zi)然人(ren)(ren)）銷(xiao)售自(zi)己使(shi)用(yong)(yong)過(guo)的(de)物(wu)(wu)品免征(zheng)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”《財政(zheng)(zheng)部(bu) 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于部(bu)分(fen)貨(huo)物(wu)(wu)適(shi)用(yong)(yong)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率和(he)簡(jian)易辦(ban)(ban)(ban)法(fa)征(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2009〕9號）第(di)二(er)(er)條第(di)（一(yi)）項(xiang)規(gui)定(ding)：“一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)和(he)小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)（自(zi)然人(ren)(ren)除(chu)外）銷(xiao)售自(zi)己使(shi)用(yong)(yong)過(guo)的(de)物(wu)(wu)品，應(ying)該按(an)照征(zheng)收率或適(shi)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計算(suan)繳納(na)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。”《財政(zheng)(zheng)部(bu) 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于部(bu)分(fen)貨(huo)物(wu)(wu)適(shi)用(yong)(yong)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率和(he)簡(jian)易辦(ban)(ban)(ban)法(fa)征(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2009〕9號）第(di)二(er)(er)條第(di)（二(er)(er)）項(xiang)規(gui)定(ding)：“納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)銷(xiao)售舊貨(huo)，按(an)照簡(jian)易辦(ban)(ban)(ban)法(fa)征(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。所稱舊貨(huo)，是指進(jin)入二(er)(er)次流通的(de)具有(you)部(bu)分(fen)使(shi)用(yong)(yong)價值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)貨(huo)物(wu)(wu)（含舊汽(qi)車(che)、舊摩托車(che)和(he)舊游艇），但不(bu)包括(kuo)自(zi)己使(shi)用(yong)(yong)過(guo)的(de)物(wu)(wu)品。”

從上述規定可以(yi)看(kan)出，除自然人銷售自己使用過(guo)的(de)物品免征(zheng)(zheng)增值稅(shui)外，其他(ta)市場主體銷售的(de)各類廢舊物資都(dou)應當按照適用稅(shui)率(lv)或(huo)征(zheng)(zheng)收率(lv)計算繳納增值稅(shui)。

2.購進廢舊(jiu)物資(zi)業務的稅收(shou)征管規(gui)定