99久久精品费精品国产

舉例說明：按季度(du)(du)申報的小規模(mo)納稅(shui)人A在2023年4月銷(xiao)(xiao)售貨(huo)物取得(de)收入(ru)10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，5月提供建(jian)筑服務取得(de)收入(ru)20萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，同時向其(qi)他建(jian)筑企業支付分包款(kuan)12萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，6月銷(xiao)(xiao)售自(zi)建(jian)的不(bu)(bu)動(dong)產取得(de)收入(ru)200萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。則A小規模(mo)納稅(shui)人2023年第二季度(du)(du)（4-6月）差(cha)額后(hou)合計銷(xiao)(xiao)售額218萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（=10＋20-12＋200），超過30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，但是(shi)(shi)扣(kou)除(chu)200萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)不(bu)(bu)動(dong)產，差(cha)額后(hou)的銷(xiao)(xiao)售額是(shi)(shi)18萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（=10＋20-12），不(bu)(bu)超過30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，可以享受(shou)小規模(mo)納稅(shui)人免稅(shui)政(zheng)策。同時，納稅(shui)人銷(xiao)(xiao)售不(bu)(bu)動(dong)產200萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應依(yi)法納稅(shui)。

二、自然(ran)人出(chu)租(zu)不動產一次性收(shou)取(qu)的多個月(yue)份的租(zu)金，如(ru)何適用(yong)政策？

答：此前，稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局明確(que)，《中華人(ren)(ren)民共和國增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)暫行條(tiao)例實施細(xi)則》第(di)九條(tiao)所稱(cheng)的(de)(de)其(qi)(qi)他個人(ren)(ren)，采取(qu)(qu)一(yi)次性收(shou)取(qu)(qu)租金(jin)(jin)(jin)（包(bao)括(kuo)預(yu)收(shou)款）形式出租不動產(chan)取(qu)(qu)得的(de)(de)租金(jin)(jin)(jin)收(shou)入(ru)，可(ke)在對應的(de)(de)租賃期內(nei)平(ping)均(jun)分攤(tan)，分攤(tan)后的(de)(de)月(yue)租金(jin)(jin)(jin)收(shou)入(ru)不超過(guo)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)免稅(shui)(shui)(shui)月(yue)銷售(shou)額標(biao)準的(de)(de)，可(ke)享受小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)免稅(shui)(shui)(shui)政策。為確(que)保(bao)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)充分享受政策，延續此前已出臺(tai)政策的(de)(de)相關口徑，小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)免稅(shui)(shui)(shui)月(yue)銷售(shou)額標(biao)準調整為10萬元(yuan)以后，其(qi)(qi)他個人(ren)(ren)采取(qu)(qu)一(yi)次性收(shou)取(qu)(qu)租金(jin)(jin)(jin)形式出租不動產(chan)取(qu)(qu)得的(de)(de)租金(jin)(jin)(jin)收(shou)入(ru)，同樣可(ke)在對應的(de)(de)租賃期內(nei)平(ping)均(jun)分攤(tan)，分攤(tan)后的(de)(de)月(yue)租金(jin)(jin)(jin)未超過(guo)10萬元(yuan)的(de)(de)，可(ke)以享受免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策。

三(san)、小規模納稅(shui)(shui)人是否可以放棄減免(mian)稅(shui)(shui)、開具增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票？

答：小規(gui)模納稅(shui)(shui)人適用(yong)月(yue)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額10萬元以(yi)下免征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)，納稅(shui)(shui)人可對部(bu)分(fen)或者全部(bu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入選(xuan)擇(ze)放(fang)棄享受免稅(shui)(shui)政策(ce)，并(bing)開具(ju)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)。小規(gui)模納稅(shui)(shui)人適用(yong)3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入減(jian)按1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)，納稅(shui)(shui)人可對部(bu)分(fen)或者全部(bu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入選(xuan)擇(ze)放(fang)棄享受減(jian)稅(shui)(shui)，并(bing)開具(ju)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)。

四(si)、小規模納稅人在2022年(nian)12月31日(ri)前已經開具(ju)的增值稅發票(piao)，如(ru)發生銷(xiao)售(shou)折讓、中止(zhi)、退回或開票(piao)有(you)誤等情形，應當如(ru)何處(chu)理？

答(da)：小規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在2022年(nian)12月(yue)31日前(qian)已經開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)票，發(fa)(fa)(fa)生(sheng)銷售(shou)折讓、中止、退回(hui)或(huo)開(kai)(kai)(kai)票有誤等(deng)情形需要(yao)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票的，應開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)對應征(zheng)收率(lv)(lv)的紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票或(huo)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票。即：如果2022年(nian)12月(yue)31日之前(qian)按(an)(an)3%征(zheng)收率(lv)(lv)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)了增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)票，則(ze)應按(an)(an)照3%的征(zheng)收率(lv)(lv)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票；如果2022年(nian)12月(yue)31日之前(qian)按(an)(an)1%征(zheng)收率(lv)(lv)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)了增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)票，則(ze)應按(an)(an)照1%征(zheng)收率(lv)(lv)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票；如果2022年(nian)12月(yue)31日之前(qian)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)了免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)票，則(ze)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)開(kai)(kai)(kai)票有誤需要(yao)重(zhong)新(xin)(xin)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)發(fa)(fa)(fa)票的，在開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票后，重(zhong)新(xin)(xin)開(kai)(kai)(kai)具(ju)(ju)(ju)正確的藍字(zi)發(fa)(fa)(fa)票。

五、小規模納稅(shui)人(ren)在辦理(li)增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)申報時，應當(dang)如(ru)何填寫相關免稅(shui)欄次？

答：小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)發生增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售行(xing)為，合計月銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)未(wei)超過10萬(wan)元的，免征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)等項目應(ying)(ying)(ying)當填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表（小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)(yong)）》“小(xiao)(xiao)(xiao)微企業免稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)”或者(zhe)“未(wei)達(da)起征(zheng)(zheng)點銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)”相(xiang)(xiang)關欄(lan)次(ci)(ci)，如(ru)果沒有其他免稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目，則無需填(tian)報(bao)(bao)《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)明(ming)細(xi)表》；減(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)應(ying)(ying)(ying)當填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表（小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)(yong)）》“應(ying)(ying)(ying)征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)不含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)（3%征(zheng)(zheng)收(shou)率）”相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄(lan)次(ci)(ci)，對應(ying)(ying)(ying)減(jian)征(zheng)(zheng)的增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)按(an)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)(e)(e)的2%計算填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表（小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)(yong)）》“本期(qi)應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)減(jian)征(zheng)(zheng)額(e)(e)(e)”及(ji)(ji)《增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)明(ming)細(xi)表》減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄(lan)次(ci)(ci)。

六、小(xiao)規模納稅人可(ke)以根據經營(ying)需要自(zi)行選擇(ze)按月或者按季申報嗎？

答：小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)可(ke)以(yi)自行選(xuan)擇(ze)納(na)(na)稅(shui)(shui)期(qi)(qi)限(xian)。小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)納(na)(na)稅(shui)(shui)期(qi)(qi)限(xian)不同，其享(xiang)受(shou)免稅(shui)(shui)政策(ce)的(de)(de)效(xiao)果可(ke)能存在差異(yi)。為確保小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)充分享(xiang)受(shou)政策(ce)，延續《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)免征(zheng)增值稅(shui)(shui)征(zheng)管問題的(de)(de)公(gong)告(gao)》（2021年第5號(hao)）相關規(gui)(gui)定，本(ben)公(gong)告(gao)明確，按(an)照固(gu)定期(qi)(qi)限(xian)納(na)(na)稅(shui)(shui)的(de)(de)小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)可(ke)以(yi)根(gen)據(ju)自己(ji)的(de)(de)實際經營情況選(xuan)擇(ze)實行按(an)月納(na)(na)稅(shui)(shui)或按(an)季納(na)(na)稅(shui)(shui)。但(dan)是(shi)需要注意(yi)的(de)(de)是(shi)，納(na)(na)稅(shui)(shui)期(qi)(qi)限(xian)一經選(xuan)擇(ze)，一個會計年度內不得變(bian)更。

舉例(li)說明小(xiao)規模納(na)稅(shui)人選(xuan)擇(ze)按月或者按季納(na)稅(shui)，在政策(ce)適用方面的(de)不同：

情(qing)況1：某小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)人2023年4-6月(yue)(yue)的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)分別是6萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)、8萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)和12萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)。如果納(na)(na)稅(shui)人按月(yue)(yue)納(na)(na)稅(shui)，則(ze)6月(yue)(yue)的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)超(chao)過了月(yue)(yue)銷(xiao)(xiao)售額(e)10萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)的(de)(de)免(mian)稅(shui)標(biao)準(zhun)，需要繳納(na)(na)增值(zhi)稅(shui)，4月(yue)(yue)、5月(yue)(yue)的(de)(de)6萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)、8萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)能(neng)夠(gou)享(xiang)受免(mian)稅(shui)；如果納(na)(na)稅(shui)人按季納(na)(na)稅(shui)，2023年2季度銷(xiao)(xiao)售額(e)合(he)計26萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)，未超(chao)過季度銷(xiao)(xiao)售額(e)30萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)的(de)(de)免(mian)稅(shui)標(biao)準(zhun)，因此，26萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)全部(bu)能(neng)夠(gou)享(xiang)受免(mian)稅(shui)政策。

情況2：某小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)2023年4-6月(yue)(yue)(yue)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)分別是6萬(wan)(wan)(wan)元、8萬(wan)(wan)(wan)元和20萬(wan)(wan)(wan)元，如果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按月(yue)(yue)(yue)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)，4月(yue)(yue)(yue)和5月(yue)(yue)(yue)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)均(jun)未超過月(yue)(yue)(yue)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)10萬(wan)(wan)(wan)元的(de)(de)免稅(shui)(shui)(shui)標(biao)準，能(neng)夠享受(shou)免稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策；如果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按季(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)，2023年2季(ji)度銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)合計34萬(wan)(wan)(wan)元，超過季(ji)度銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)30萬(wan)(wan)(wan)元的(de)(de)免稅(shui)(shui)(shui)標(biao)準，因此，34萬(wan)(wan)(wan)元均(jun)無法享受(shou)免稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策。

七、小規模納稅(shui)人(ren)需要預繳增值稅(shui)的，應如何(he)預繳稅(shui)款？

答：現(xian)行增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)實施(shi)了若干(gan)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)的規定，比如跨地區提供建筑服(fu)務、銷售(shou)(shou)不動產、出(chu)租不動產等等。本公(gong)告明確(que)，按(an)照現(xian)行規定應當預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)款(kuan)的小(xiao)規模納(na)稅(shui)人，凡在(zai)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)地實現(xian)的月銷售(shou)(shou)額(e)未超過(guo)10萬元的，當期無(wu)需預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)。在(zai)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)地實現(xian)的月銷售(shou)(shou)額(e)超過(guo)10萬元的，適用3%預(yu)(yu)(yu)征率(lv)的預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)項目，減按(an)1%預(yu)(yu)(yu)征率(lv)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。

八、小規模納稅人(ren)銷售不動產取得的銷售額，應該(gai)如何適(shi)用免稅政策？

答：小規模納稅人(ren)包(bao)括(kuo)單(dan)位和個(ge)(ge)體工(gong)商戶，還(huan)包(bao)括(kuo)其他(ta)個(ge)(ge)人(ren)。不(bu)同主(zhu)體適(shi)用政(zheng)策應視(shi)不(bu)同情況(kuang)而定。

第一(yi)，小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人中(zhong)(zhong)的單位(wei)和個體工商戶銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)，涉及(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)人在(zai)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)所在(zai)地預繳增值稅(shui)(shui)的事項(xiang)。如(ru)何(he)適用(yong)政策與(yu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)以及(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)人選擇的納(na)(na)稅(shui)(shui)期限有關。舉例來說，如(ru)果(guo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)為28萬元，則(ze)有兩種情況：一(yi)是納(na)(na)稅(shui)(shui)人選擇按(an)月(yue)納(na)(na)稅(shui)(shui)，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)超(chao)過月(yue)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)10萬元免稅(shui)(shui)標準，則(ze)應在(zai)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)所在(zai)地預繳稅(shui)(shui)款；二是該納(na)(na)稅(shui)(shui)人選擇按(an)季(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)未超(chao)過季(ji)度銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)30萬元的免稅(shui)(shui)標準，則(ze)無需在(zai)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)所在(zai)地預繳稅(shui)(shui)款。因(yin)此，本公告明確小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人中(zhong)(zhong)的單位(wei)和個體工商戶銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)不(bu)動(dong)(dong)(dong)(dong)產(chan)(chan)，應按(an)其(qi)納(na)(na)稅(shui)(shui)期、公告第九(jiu)條(tiao)以及(ji)其(qi)他現行(xing)政策規定確定是否預繳增值稅(shui)(shui)。

第二，小規(gui)模(mo)納稅(shui)人(ren)中(zhong)其他個人(ren)偶然發生銷(xiao)(xiao)售不動產的行(xing)為，應當(dang)按照(zhao)現行(xing)政策規(gui)定(ding)執行(xing)。因此，本公(gong)告明確其他個人(ren)銷(xiao)(xiao)售不動產，繼(ji)續按照(zhao)現行(xing)規(gui)定(ding)征免(mian)增值稅(shui)。

九、生(sheng)產性(xing)服務業納稅人(ren)加(jia)計抵減政策(ce)的適用范圍是什么？

答：生(sheng)產(chan)性服務(wu)業納稅人，按照(zhao)當期可抵(di)扣(kou)進(jin)項稅額(e)(e)加計5%抵(di)減應納稅額(e)(e)。生(sheng)產(chan)性服務(wu)業納稅人，是(shi)指(zhi)提供(gong)郵政服務(wu)、電信服務(wu)、現代服務(wu)、生(sheng)活服務(wu)（以下稱(cheng)四(si)項服務(wu)）取得的(de)銷售(shou)(shou)額(e)(e)占全部銷售(shou)(shou)額(e)(e)的(de)比重(zhong)超過50%的(de)納稅人。四(si)項服務(wu)的(de)具(ju)體范圍按照(zhao)《銷售(shou)(shou)服務(wu)、無(wu)形資(zi)產(chan)、不動(dong)產(chan)注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

十、生活性(xing)服務業(ye)納稅人加計(ji)抵(di)減政策(ce)的適用范圍(wei)是什么？

答：生活(huo)(huo)性(xing)服務(wu)(wu)業(ye)納稅(shui)(shui)人(ren)，按照當期可(ke)抵扣進項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)加計10%抵減應納稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)。生活(huo)(huo)性(xing)服務(wu)(wu)業(ye)納稅(shui)(shui)人(ren)，是指提(ti)供生活(huo)(huo)服務(wu)(wu)取得的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)占全(quan)部銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)的(de)比重超過50%的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)。生活(huo)(huo)服務(wu)(wu)的(de)具(ju)體(ti)范圍按照《銷(xiao)售(shou)服務(wu)(wu)、無形(xing)資(zi)產、不動產注釋》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號印發）執行。

十一、納稅(shui)人適用1號公(gong)告(gao)規定的加計(ji)抵減政策，需要提交什么資料(liao)？

答(da)：納(na)稅(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)1號公告(gao)規定的加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策，僅需(xu)在(zai)年度(du)首次確(que)認適(shi)用(yong)時，通過電(dian)子稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)或辦稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)廳提交(jiao)一份適(shi)用(yong)加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策的聲明。其中，生產性服務(wu)業(ye)(ye)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)5%加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策，需(xu)提交(jiao)《適(shi)用(yong)5%加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策的聲明》；生活性服務(wu)業(ye)(ye)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)10%加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策，需(xu)提交(jiao)《適(shi)用(yong)10%加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)策的聲明》。

十二(er)、納稅(shui)人適用1號公告規定的(de)加(jia)計抵減(jian)政策，和此前執行的(de)加(jia)計抵減(jian)政策相(xiang)比，相(xiang)關征(zheng)管(guan)規定有無變化？

答：沒有變化。本(ben)公(gong)告明確，納稅(shui)人適(shi)用加計抵減政(zheng)策的(de)其他征(zheng)管事項，繼(ji)續按照《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于國(guo)內旅(lv)客運輸(shu)服(fu)務進項稅(shui)抵扣等增(zeng)值稅(shui)征(zheng)管問題的(de)公(gong)告》（2019年(nian)第31號(hao)）第二條(tiao)等有關規(gui)定執行。

十(shi)三、2022年12月(yue)31日小規模納(na)稅(shui)人(ren)適用(yong)3%征(zheng)收(shou)率(lv)的應(ying)稅(shui)銷售(shou)收(shou)入(ru)免(mian)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)政策到期后(hou)，在1號(hao)公告出臺(tai)前部分納(na)稅(shui)人(ren)已按(an)照3%征(zheng)收(shou)率(lv)繳納(na)了增值(zhi)稅(shui)，能夠退(tui)還相應(ying)的稅(shui)款么？

答：按(an)照(zhao)1號公告(gao)(gao)第(di)四(si)條規(gui)定應(ying)予(yu)減免的增值稅，在1號公告(gao)(gao)下發前已(yi)征(zheng)收(shou)的，可抵減納稅人以(yi)后納稅期(qi)應(ying)繳納稅款或予(yu)以(yi)退(tui)還。但是，納稅人如果已(yi)經向(xiang)購(gou)買方開具了增值稅專用發票，應(ying)先(xian)將(jiang)增值稅專用發票追回。

（來(lai)源：財政部、國(guo)家稅務總(zong)局）