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財政(zheng)部(bu)等兩部(bu)門關于明確(que)增值稅小規模(mo)納稅人減(jian)免增值稅等政(zheng)策(ce)的公告

財政(zheng)部 稅(shui)務(wu)總局公告(gao)2023年第1號(hao)

現將增值稅小規(gui)模納稅人減免增值稅等政策(ce)公告如下：

一(yi)、自2023年(nian)1月1日至2023年(nian)12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(gui)模納(na)稅人，免征增值稅。

二、自2023年(nian)(nian)1月1日至2023年(nian)(nian)12月31日，增(zeng)值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人適(shi)用3%征(zheng)收率的應稅(shui)(shui)銷(xiao)售收入，減(jian)按1%征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)值稅(shui)(shui)；適(shi)用3%預征(zheng)率的預繳增(zeng)值稅(shui)(shui)項目(mu)，減(jian)按1%預征(zheng)率預繳增(zeng)值稅(shui)(shui)。

三、自(zi)2023年(nian)1月(yue)1日至2023年(nian)12月(yue)31日，增(zeng)值(zhi)稅(shui)加計(ji)抵減政策(ce)按照以下規(gui)定執行：

（一）允(yun)許生產(chan)性(xing)服(fu)務(wu)(wu)業納稅(shui)人按照當期可抵扣進項稅(shui)額(e)加計5%抵減(jian)應納稅(shui)額(e)。生產(chan)性(xing)服(fu)務(wu)(wu)業納稅(shui)人，是指提供郵(you)政服(fu)務(wu)(wu)、電信服(fu)務(wu)(wu)、現代服(fu)務(wu)(wu)、生活服(fu)務(wu)(wu)取得的(de)(de)銷售額(e)占全(quan)部銷售額(e)的(de)(de)比重超過(guo)50%的(de)(de)納稅(shui)人。

（二）允許生(sheng)(sheng)活(huo)(huo)性服務業(ye)納稅(shui)(shui)人(ren)按照當期可抵扣進項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)加計10%抵減應納稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)。生(sheng)(sheng)活(huo)(huo)性服務業(ye)納稅(shui)(shui)人(ren)，是指提供生(sheng)(sheng)活(huo)(huo)服務取得的(de)(de)銷(xiao)售額(e)(e)(e)占全部(bu)銷(xiao)售額(e)(e)(e)的(de)(de)比重(zhong)超過(guo)50%的(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)。

（三）納稅人適用加(jia)計抵減政(zheng)策的(de)(de)(de)其他有關(guan)(guan)(guan)事項，按照《財政(zheng)部 稅務(wu)總(zong)(zong)(zong)局(ju) 海關(guan)(guan)(guan)總(zong)(zong)(zong)署關(guan)(guan)(guan)于深(shen)化增(zeng)值(zhi)稅改革(ge)有關(guan)(guan)(guan)政(zheng)策的(de)(de)(de)公告(gao)》（財政(zheng)部稅務(wu)總(zong)(zong)(zong)局(ju) 海關(guan)(guan)(guan)總(zong)(zong)(zong)署公告(gao)2019年(nian)第39號）、《財政(zheng)部 稅務(wu)總(zong)(zong)(zong)局(ju)關(guan)(guan)(guan)于明確生活性服務(wu)業增(zeng)值(zhi)稅加(jia)計抵減政(zheng)策的(de)(de)(de)公告(gao)》（財政(zheng)部稅務(wu)總(zong)(zong)(zong)局(ju)公告(gao)2019年(nian)第87號）等(deng)有關(guan)(guan)(guan)規定(ding)執行。

四、按照本(ben)公(gong)告規定，應予(yu)減免(mian)的增值稅，在本(ben)公(gong)告下發前(qian)已征收的，可抵減納(na)稅人以(yi)后納(na)稅期(qi)應繳納(na)稅款或予(yu)以(yi)退(tui)還。

特(te)此(ci)公告。

財政部(bu)

稅務總局(ju)

2023年1月9日

國家(jia)稅務總(zong)局(ju)關于增值稅小(xiao)規(gui)模納稅人減免(mian)增值稅等政策有(you)關征管(guan)事項的公告

國家稅務總局公告(gao)2023年第1號(hao)

按照《財政部?稅務總局關(guan)于(yu)明確(que)增值(zhi)稅小規模納(na)稅人減免增值(zhi)稅等政策的(de)公(gong)告》（2023年第1號，以下(xia)(xia)簡(jian)稱1號公(gong)告）的(de)規定，現將有關(guan)征管(guan)事項公(gong)告如下(xia)(xia)：

一(yi)、增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模(mo)納稅(shui)人（以下(xia)簡稱小規模(mo)納稅(shui)人）發生增(zeng)值(zhi)稅(shui)應(ying)稅(shui)銷售行為，合計月(yue)銷售額未超過10萬(wan)元（以1個(ge)季度為1個(ge)納稅(shui)期的，季度銷售額未超過30萬(wan)元，下(xia)同）的，免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

小(xiao)規模納稅(shui)人發生增值稅(shui)應稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)行為，合計(ji)月銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)超(chao)過(guo)10萬(wan)元，但扣除本期(qi)發生的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)不動產(chan)的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)后未超(chao)過(guo)10萬(wan)元的，其銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)貨物、勞務(wu)、服務(wu)、無形資產(chan)取(qu)得的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)(e)免征增值稅(shui)。

二、適用(yong)增(zeng)(zeng)值稅差額(e)征稅政策的(de)(de)小規模納稅人(ren)，以(yi)差額(e)后(hou)的(de)(de)銷(xiao)售額(e)確定是(shi)否可以(yi)享受1號公告第一條規定的(de)(de)免征增(zeng)(zeng)值稅政策。

《增(zeng)值稅(shui)及附加稅(shui)費申(shen)報表（小規模納稅(shui)人適用）》中的“免(mian)稅(shui)銷售(shou)額(e)”相關欄次，填寫差額(e)后(hou)的銷售(shou)額(e)。

三(san)、《中華人民共和國(guo)增值稅(shui)暫行條例實施細則》第(di)九條所稱(cheng)的(de)(de)其(qi)他個人，采取一次性收(shou)取租(zu)金形式出租(zu)不動產取得(de)的(de)(de)租(zu)金收(shou)入，可在對應的(de)(de)租(zu)賃期內平均分攤，分攤后(hou)的(de)(de)月(yue)租(zu)金收(shou)入未超過10萬元的(de)(de)，免征增值稅(shui)。

四、小規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)取得(de)應(ying)稅(shui)銷售收入，適用(yong)1號公(gong)告第一(yi)條規(gui)定的(de)免(mian)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)政策(ce)的(de)，納(na)稅(shui)人(ren)可就該筆(bi)銷售收入選擇放棄免(mian)稅(shui)并開具(ju)增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票。

五(wu)、小規模納稅(shui)人取得應(ying)稅(shui)銷售(shou)收入，適用(yong)1號公告第二(er)條規定的(de)減(jian)按1%征收率征收增值稅(shui)政策的(de)，應(ying)按照1%征收率開具增值稅(shui)發(fa)票。納稅(shui)人可就該筆銷售(shou)收入選擇放棄減(jian)稅(shui)并開具增值稅(shui)專用(yong)發(fa)票。

六、小規(gui)模納稅(shui)(shui)人取得應稅(shui)(shui)銷售(shou)收(shou)入，納稅(shui)(shui)義務發(fa)生(sheng)時間在2022年(nian)12月31日前(qian)并已開(kai)具(ju)(ju)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)發(fa)票，如(ru)發(fa)生(sheng)銷售(shou)折讓(rang)、中止或(huo)者(zhe)退回等情形需要開(kai)具(ju)(ju)紅(hong)(hong)(hong)字(zi)(zi)發(fa)票，應開(kai)具(ju)(ju)對應征收(shou)率紅(hong)(hong)(hong)字(zi)(zi)發(fa)票或(huo)免(mian)稅(shui)(shui)紅(hong)(hong)(hong)字(zi)(zi)發(fa)票；開(kai)票有誤需要重新(xin)(xin)開(kai)具(ju)(ju)的，應開(kai)具(ju)(ju)對應征收(shou)率紅(hong)(hong)(hong)字(zi)(zi)發(fa)票或(huo)免(mian)稅(shui)(shui)紅(hong)(hong)(hong)字(zi)(zi)發(fa)票，再重新(xin)(xin)開(kai)具(ju)(ju)正確的藍(lan)字(zi)(zi)發(fa)票。

七(qi)、小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)人發(fa)生增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷售(shou)行(xing)為，合計月銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)未(wei)超(chao)過10萬元的，免(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)等項目應(ying)(ying)(ying)填(tian)寫在(zai)(zai)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報表（小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)人適(shi)用）》“小(xiao)微企(qi)業(ye)免(mian)稅(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)”或(huo)者“未(wei)達起征(zheng)點銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)”相(xiang)(xiang)關欄次；減(jian)按1%征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)應(ying)(ying)(ying)填(tian)寫在(zai)(zai)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報表（小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)人適(shi)用）》“應(ying)(ying)(ying)征(zheng)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)不含稅(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)（3%征(zheng)收率）”相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄次，對應(ying)(ying)(ying)減(jian)征(zheng)的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)按銷售(shou)額(e)(e)(e)(e)的2%計算填(tian)寫在(zai)(zai)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報表（小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)人適(shi)用）》“本期應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)減(jian)征(zheng)額(e)(e)(e)(e)”及《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)申報明細表》減(jian)稅(shui)(shui)項目相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄次。

八、按固定期(qi)限(xian)納(na)稅(shui)的(de)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)可以選擇以1個月或1個季度為納(na)稅(shui)期(qi)限(xian)，一經選擇，一個會計年(nian)度內不得(de)變更。

九、按照現(xian)行規定應當(dang)預(yu)(yu)繳增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款的小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人，凡在預(yu)(yu)繳地實現(xian)的月(yue)銷售額未(wei)超過(guo)10萬元的，當(dang)期無需預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)款。在預(yu)(yu)繳地實現(xian)的月(yue)銷售額超過(guo)10萬元的，適用3%預(yu)(yu)征率的預(yu)(yu)繳增值稅(shui)(shui)項目(mu)，減按1%預(yu)(yu)征率預(yu)(yu)繳增值稅(shui)(shui)。

十、小規模納稅(shui)人(ren)中的單位和個體工商戶銷售不(bu)動產(chan)，應按其納稅(shui)期、本(ben)公告第九條以及(ji)其他(ta)現行(xing)政(zheng)策規定(ding)確(que)定(ding)是否預繳增值稅(shui)；其他(ta)個人(ren)銷售不(bu)動產(chan)，繼續按照(zhao)現行(xing)規定(ding)征免增值稅(shui)。

十一、符(fu)合《財政(zheng)部?稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局?海關總署關于深化增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)改革有(you)關政(zheng)策(ce)(ce)的公(gong)告(gao)》（2019年第39號(hao)）、1號(hao)公(gong)告(gao)規(gui)定(ding)的生(sheng)產性(xing)(xing)服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，應(ying)(ying)在年度首次(ci)確認(ren)適用(yong)5%加計(ji)抵(di)(di)減(jian)政(zheng)策(ce)(ce)時(shi)，通過電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局或(huo)(huo)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)(wu)廳提交《適用(yong)5%加計(ji)抵(di)(di)減(jian)政(zheng)策(ce)(ce)的聲明(ming)》（見附(fu)件(jian)1）；符(fu)合《財政(zheng)部?稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關于明(ming)確生(sheng)活性(xing)(xing)服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)加計(ji)抵(di)(di)減(jian)政(zheng)策(ce)(ce)的公(gong)告(gao)》（2019年第87號(hao)）、1號(hao)公(gong)告(gao)規(gui)定(ding)的生(sheng)活性(xing)(xing)服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，應(ying)(ying)在年度首次(ci)確認(ren)適用(yong)10%加計(ji)抵(di)(di)減(jian)政(zheng)策(ce)(ce)時(shi)，通過電子稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局或(huo)(huo)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)(wu)廳提交《適用(yong)10%加計(ji)抵(di)(di)減(jian)政(zheng)策(ce)(ce)的聲明(ming)》（見附(fu)件(jian)2）。

十(shi)二、納稅(shui)人適用加(jia)計抵減政(zheng)策的(de)其他征(zheng)管(guan)事(shi)項，按照(zhao)《國家稅(shui)務總局(ju)關(guan)于(yu)國內(nei)旅客運輸服務進(jin)項稅(shui)抵扣等增值稅(shui)征(zheng)管(guan)問題的(de)公告(gao)》（2019年第(di)31號）第(di)二條等有關(guan)規(gui)定(ding)執行。

十三、納(na)(na)稅人按照(zhao)1號(hao)公告第四條規定申請辦(ban)理抵減或退還已繳(jiao)納(na)(na)稅款，如果已經向購(gou)買方開具了增(zeng)值稅專用發(fa)票，應先將增(zeng)值稅專用發(fa)票追回。

十四(si)、本公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)自2023年(nian)(nian)(nian)1月(yue)1日起施行。《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)深(shen)化增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)改革有(you)關(guan)(guan)事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)》（2019年(nian)(nian)(nian)第(di)(di)14號(hao)）第(di)(di)八條(tiao)及附(fu)件(jian)《適用加計抵減政策(ce)(ce)的(de)聲明(ming)》、《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票管理(li)(li)等(deng)有(you)關(guan)(guan)事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)》（2019年(nian)(nian)(nian)第(di)(di)33號(hao)）第(di)(di)一條(tiao)及附(fu)件(jian)《適用15%加計抵減政策(ce)(ce)的(de)聲明(ming)》、《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)支持個體工(gong)商戶復工(gong)復業等(deng)稅(shui)收(shou)征收(shou)管理(li)(li)事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)》（2020年(nian)(nian)(nian)第(di)(di)5號(hao)）第(di)(di)一條(tiao)至第(di)(di)五(wu)條(tiao)、《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)小規模(mo)納稅(shui)人免征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)征管問題的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)》（2021年(nian)(nian)(nian)第(di)(di)5號(hao)）、《國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于(yu)小規模(mo)納稅(shui)人免征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)等(deng)征收(shou)管理(li)(li)事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)(gao)》（2022年(nian)(nian)(nian)第(di)(di)6號(hao)）第(di)(di)一、二、三條(tiao)同時(shi)廢止。

特此(ci)公告(gao)。

附件：

1.適用5％加計抵減政策(ce)的聲明

2.適用10％加計抵減(jian)政策的聲明

國家稅(shui)務總(zong)局

2023年1月9日

關(guan)于《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于增(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人減免增(zeng)值稅(shui)(shui)等政策有關(guan)征(zheng)管事(shi)項(xiang)的公告》的解讀(du)

1月(yue)9日，財政(zheng)部(bu)、稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)制(zhi)發《財政(zheng)部(bu)?稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)明確增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人減免增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)等政(zheng)策的公告》（2023年第(di)1號，以(yi)下簡稱1號公告），為確保相(xiang)關(guan)政(zheng)策順利實施，稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)制(zhi)發本公告，就相(xiang)關(guan)征(zheng)管事(shi)項進行了明確。

一、小規模納(na)稅人(ren)免稅月(yue)銷售額標準調整以后，銷售額的(de)執行(xing)口徑是否(fou)有變(bian)化？

答：沒有變化。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)確(que)(que)定銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)有兩個(ge)(ge)要(yao)點：一是以所(suo)有增值(zhi)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)行(xing)為（包(bao)括銷(xiao)(xiao)售(shou)貨(huo)物、勞務、服務、無形資產(chan)和(he)不動(dong)產(chan)）合并(bing)計算銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)，判(pan)斷(duan)是否(fou)達到免(mian)稅(shui)(shui)標(biao)準。但(dan)為剔除(chu)偶(ou)然(ran)發(fa)生(sheng)的(de)不動(dong)產(chan)銷(xiao)(xiao)售(shou)業務的(de)影(ying)響，使納(na)稅(shui)(shui)人(ren)更充(chong)分享受政(zheng)(zheng)(zheng)策，本公(gong)告明確(que)(que)小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)合計月(yue)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)超(chao)過10萬(wan)(wan)元（以1個(ge)(ge)季度為1個(ge)(ge)納(na)稅(shui)(shui)期的(de)，季度銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)超(chao)過30萬(wan)(wan)元，下同(tong)），但(dan)在扣(kou)除(chu)本期發(fa)生(sheng)的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)不動(dong)產(chan)的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)后未超(chao)過10萬(wan)(wan)元的(de)，其銷(xiao)(xiao)售(shou)貨(huo)物、勞務、服務、無形資產(chan)取得的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)，也可享受小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)免(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策。二是適用增值(zhi)稅(shui)(shui)差(cha)額(e)征稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策的(de)，以差(cha)額(e)后的(de)余額(e)為銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)，確(que)(que)定其是否(fou)可享受小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)免(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策。