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財政(zheng)部等(deng)兩部門關于明確增值(zhi)稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)減免增值(zhi)稅(shui)等(deng)政(zheng)策的公告

財政部 稅(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)2023年第1號

現(xian)將增(zeng)值稅(shui)小(xiao)規模納稅(shui)人減免增(zeng)值稅(shui)等政(zheng)策公告如下：

一、自(zi)2023年1月(yue)1日(ri)至2023年12月(yue)31日(ri),對(dui)月(yue)銷售額10萬元(yuan)以下(xia)（含本數）的增值稅(shui)小(xiao)規模納(na)稅(shui)人，免征增值稅(shui)。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增(zeng)(zeng)值稅(shui)小規模納(na)稅(shui)人適(shi)用3%征(zheng)(zheng)收率的應稅(shui)銷售(shou)收入(ru)，減按1%征(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)值稅(shui)；適(shi)用3%預征(zheng)(zheng)率的預繳(jiao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)項(xiang)目，減按1%預征(zheng)(zheng)率預繳(jiao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加(jia)計抵(di)減政策按照以下規定執行：

（一）允許生產性(xing)服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)按照當(dang)期可(ke)抵扣進(jin)項稅(shui)額(e)加計5%抵減應納稅(shui)額(e)。生產性(xing)服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)，是(shi)指(zhi)提供(gong)郵政(zheng)服(fu)務(wu)(wu)(wu)、電(dian)信服(fu)務(wu)(wu)(wu)、現代服(fu)務(wu)(wu)(wu)、生活服(fu)務(wu)(wu)(wu)取得的銷售額(e)占全部銷售額(e)的比重超過50%的納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)。

（二）允許(xu)生(sheng)活性服務業(ye)納(na)稅(shui)人(ren)按照當期可抵扣進項(xiang)稅(shui)額(e)加(jia)計(ji)10%抵減(jian)應納(na)稅(shui)額(e)。生(sheng)活性服務業(ye)納(na)稅(shui)人(ren)，是(shi)指提(ti)供生(sheng)活服務取(qu)得的銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)占全部(bu)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)的比重超過50%的納(na)稅(shui)人(ren)。

（三）納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適用加(jia)(jia)計抵(di)減(jian)政(zheng)(zheng)策(ce)的其他有(you)關事項，按照《財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju) 海(hai)關總署(shu)關于深化(hua)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)改革有(you)關政(zheng)(zheng)策(ce)的公告(gao)》（財政(zheng)(zheng)部稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju) 海(hai)關總署(shu)公告(gao)2019年第39號）、《財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于明(ming)確(que)生活(huo)性服務(wu)業增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)加(jia)(jia)計抵(di)減(jian)政(zheng)(zheng)策(ce)的公告(gao)》（財政(zheng)(zheng)部稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公告(gao)2019年第87號）等(deng)有(you)關規定執(zhi)行。

四、按照(zhao)本公告(gao)規定，應(ying)予減免(mian)的增(zeng)值稅，在(zai)本公告(gao)下發前已(yi)征收(shou)的，可(ke)抵(di)減納稅人以(yi)后納稅期應(ying)繳納稅款或予以(yi)退(tui)還。

特此公(gong)告。

財政部

稅務總局

2023年1月9日

國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局關于增值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人減免增值稅(shui)(shui)等政(zheng)策有關征管事項(xiang)的(de)公告

國家稅(shui)務總局公告2023年(nian)第1號

按照《財(cai)政部?稅(shui)(shui)務總局關于明確增值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人減免(mian)增值(zhi)稅(shui)(shui)等政策的公告(gao)》（2023年第1號(hao)，以(yi)下簡(jian)稱1號(hao)公告(gao)）的規(gui)定，現(xian)將有關征管事(shi)項(xiang)公告(gao)如下：

一、增(zeng)值(zhi)稅小(xiao)規(gui)模納(na)稅人（以下簡稱小(xiao)規(gui)模納(na)稅人）發生增(zeng)值(zhi)稅應稅銷售行為，合計月銷售額未(wei)超過10萬(wan)元（以1個(ge)季度為1個(ge)納(na)稅期的，季度銷售額未(wei)超過30萬(wan)元，下同(tong)）的，免征增(zeng)值(zhi)稅。

小規模納稅人發生(sheng)增值(zhi)稅應稅銷售行為(wei)，合計月銷售額超過10萬元，但(dan)扣除本(ben)期發生(sheng)的(de)銷售不(bu)動產(chan)的(de)銷售額后未(wei)超過10萬元的(de)，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chan)取得的(de)銷售額免(mian)征增值(zhi)稅。

二、適用增(zeng)值稅差(cha)額征(zheng)(zheng)稅政策的小規模納(na)稅人，以(yi)(yi)差(cha)額后的銷售額確(que)定是(shi)否可以(yi)(yi)享受1號公告第一條規定的免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)值稅政策。

《增值稅(shui)及(ji)附加稅(shui)費申(shen)報表（小規模(mo)納稅(shui)人適用）》中的(de)“免稅(shui)銷售(shou)額(e)”相關欄次，填寫差額(e)后(hou)的(de)銷售(shou)額(e)。

三(san)、《中華(hua)人民共和(he)國(guo)增(zeng)值稅暫行條(tiao)例實施細則》第九(jiu)條(tiao)所(suo)稱的(de)(de)其(qi)他個人，采(cai)取一次性(xing)收(shou)(shou)取租(zu)金形式出租(zu)不動產取得(de)的(de)(de)租(zu)金收(shou)(shou)入，可在對應的(de)(de)租(zu)賃期內平均分攤，分攤后的(de)(de)月租(zu)金收(shou)(shou)入未超過10萬元的(de)(de)，免征(zheng)增(zeng)值稅。

四、小規(gui)模納(na)稅(shui)人取得應稅(shui)銷售收入(ru)，適用(yong)1號(hao)公告(gao)第(di)一(yi)條規(gui)定的免征增值(zhi)稅(shui)政策的，納(na)稅(shui)人可就該筆(bi)銷售收入(ru)選(xuan)擇放棄免稅(shui)并(bing)開具(ju)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票。

五(wu)、小規模納稅(shui)人(ren)取(qu)得(de)應稅(shui)銷售收(shou)(shou)入，適(shi)用(yong)1號公告第二條(tiao)規定的減按(an)(an)1%征(zheng)收(shou)(shou)率征(zheng)收(shou)(shou)增值稅(shui)政策的，應按(an)(an)照1%征(zheng)收(shou)(shou)率開具(ju)(ju)增值稅(shui)發票(piao)(piao)。納稅(shui)人(ren)可就該筆(bi)銷售收(shou)(shou)入選擇放(fang)棄減稅(shui)并(bing)開具(ju)(ju)增值稅(shui)專用(yong)發票(piao)(piao)。

六、小規模納(na)稅(shui)(shui)人取得(de)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)收入，納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務發(fa)生時間在2022年12月31日前并已開具(ju)增值(zhi)稅(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)，如發(fa)生銷(xiao)售(shou)折讓、中止或者退回等情形需要開具(ju)紅(hong)(hong)字(zi)發(fa)票(piao)(piao)，應開具(ju)對應征(zheng)收率紅(hong)(hong)字(zi)發(fa)票(piao)(piao)或免稅(shui)(shui)紅(hong)(hong)字(zi)發(fa)票(piao)(piao)；開票(piao)(piao)有誤需要重新開具(ju)的，應開具(ju)對應征(zheng)收率紅(hong)(hong)字(zi)發(fa)票(piao)(piao)或免稅(shui)(shui)紅(hong)(hong)字(zi)發(fa)票(piao)(piao)，再(zai)重新開具(ju)正確的藍字(zi)發(fa)票(piao)(piao)。

七、小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人發生增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)行為，合(he)計(ji)月銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)未超過10萬(wan)元的(de)(de)，免(mian)征(zheng)(zheng)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)等項目應(ying)填寫在《增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申報(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)）》“小(xiao)(xiao)微企業(ye)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)”或(huo)者“未達起征(zheng)(zheng)點(dian)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)”相(xiang)關(guan)欄次；減(jian)(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)收增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)應(ying)填寫在《增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申報(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)）》“應(ying)征(zheng)(zheng)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)（3%征(zheng)(zheng)收率）”相(xiang)應(ying)欄次，對應(ying)減(jian)(jian)征(zheng)(zheng)的(de)(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)按(an)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)(e)(e)的(de)(de)2%計(ji)算(suan)填寫在《增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申報(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用(yong)）》“本期(qi)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)(e)減(jian)(jian)征(zheng)(zheng)額(e)(e)(e)(e)(e)”及(ji)《增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)明細表(biao)》減(jian)(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目相(xiang)應(ying)欄次。

八(ba)、按(an)固定(ding)期(qi)限(xian)納(na)稅的小規模納(na)稅人可以選擇(ze)以1個(ge)月或(huo)1個(ge)季度為納(na)稅期(qi)限(xian)，一經選擇(ze)，一個(ge)會計年度內不得變(bian)更(geng)。

九、按照現(xian)行規定應當預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)增(zeng)值稅稅款的(de)小規模納稅人，凡在(zai)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)地實現(xian)的(de)月銷(xiao)售額(e)(e)未超過(guo)10萬元(yuan)(yuan)的(de)，當期無需預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)稅款。在(zai)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)地實現(xian)的(de)月銷(xiao)售額(e)(e)超過(guo)10萬元(yuan)(yuan)的(de)，適用3%預(yu)(yu)(yu)征率的(de)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)增(zeng)值稅項目，減按1%預(yu)(yu)(yu)征率預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)增(zeng)值稅。

十、小規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)中(zhong)的單位和個體工商戶銷(xiao)售不(bu)動產，應按其納(na)稅(shui)期、本公告第九條以及其他現行政策規(gui)定(ding)確定(ding)是否預(yu)繳增值稅(shui)；其他個人(ren)銷(xiao)售不(bu)動產，繼(ji)續(xu)按照現行規(gui)定(ding)征(zheng)免增值稅(shui)。

十一、符合《財政(zheng)(zheng)部?稅(shui)務(wu)總局(ju)?海(hai)關總署關于深(shen)化(hua)增值(zhi)稅(shui)改革有關政(zheng)(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（2019年(nian)第39號(hao)）、1號(hao)公(gong)(gong)告規定的(de)生(sheng)產性服(fu)務(wu)業納稅(shui)人，應(ying)在年(nian)度(du)首(shou)次(ci)確(que)認適(shi)用5%加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)(zheng)策時，通過電子稅(shui)務(wu)局(ju)或辦稅(shui)服(fu)務(wu)廳(ting)提交(jiao)《適(shi)用5%加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)(zheng)策的(de)聲(sheng)明(ming)(ming)》（見附(fu)件(jian)(jian)1）；符合《財政(zheng)(zheng)部?稅(shui)務(wu)總局(ju)關于明(ming)(ming)確(que)生(sheng)活(huo)性服(fu)務(wu)業增值(zhi)稅(shui)加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（2019年(nian)第87號(hao)）、1號(hao)公(gong)(gong)告規定的(de)生(sheng)活(huo)性服(fu)務(wu)業納稅(shui)人，應(ying)在年(nian)度(du)首(shou)次(ci)確(que)認適(shi)用10%加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)(zheng)策時，通過電子稅(shui)務(wu)局(ju)或辦稅(shui)服(fu)務(wu)廳(ting)提交(jiao)《適(shi)用10%加計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政(zheng)(zheng)策的(de)聲(sheng)明(ming)(ming)》（見附(fu)件(jian)(jian)2）。

十二、納稅人適用加計抵(di)減(jian)政策(ce)的其他征管事(shi)項，按照《國家稅務總局(ju)關于(yu)國內旅客運輸服務進項稅抵(di)扣等增值稅征管問題的公告(gao)》（2019年第31號）第二條等有關規定執行。

十(shi)三、納(na)稅(shui)人按照1號(hao)公(gong)告第四條規定申請辦理抵減或退還已繳納(na)稅(shui)款，如果已經向購買(mai)方開(kai)具了增值稅(shui)專用發(fa)(fa)票，應先將(jiang)增值稅(shui)專用發(fa)(fa)票追回。

十四、本公(gong)(gong)告(gao)自2023年1月1日起施行。《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)深(shen)化增(zeng)值(zhi)稅(shui)改革有(you)關(guan)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2019年第(di)14號）第(di)八(ba)條(tiao)(tiao)及附件《適用加(jia)計抵減政策的(de)(de)(de)聲明》、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)發票管(guan)(guan)理(li)等有(you)關(guan)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2019年第(di)33號）第(di)一(yi)條(tiao)(tiao)及附件《適用15%加(jia)計抵減政策的(de)(de)(de)聲明》、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)支持個體工商戶復工復業等稅(shui)收征收管(guan)(guan)理(li)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2020年第(di)5號）第(di)一(yi)條(tiao)(tiao)至第(di)五條(tiao)(tiao)、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)(ren)免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)征管(guan)(guan)問題的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2021年第(di)5號）、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)(ren)免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)等征收管(guan)(guan)理(li)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2022年第(di)6號）第(di)一(yi)、二、三條(tiao)(tiao)同時廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5％加計抵減(jian)政策的聲(sheng)明

2.適用(yong)10％加計(ji)抵減政(zheng)策(ce)的聲明(ming)

國家(jia)稅務(wu)總局

2023年(nian)1月9日

關(guan)于(yu)《國家(jia)稅務總局(ju)關(guan)于(yu)增值稅小規(gui)模納(na)稅人減(jian)免增值稅等政策(ce)有關(guan)征(zheng)管事項(xiang)的公(gong)告》的解讀

1月9日，財政(zheng)部(bu)(bu)、稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)制發(fa)《財政(zheng)部(bu)(bu)?稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于明確增值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)減免增值(zhi)稅(shui)等(deng)政(zheng)策的公(gong)(gong)告(gao)》（2023年第1號(hao)，以下簡稱1號(hao)公(gong)(gong)告(gao)），為(wei)確保相(xiang)關政(zheng)策順利實施，稅(shui)務(wu)(wu)總局(ju)制發(fa)本公(gong)(gong)告(gao)，就(jiu)相(xiang)關征管事(shi)項進行了明確。

一(yi)、小規模納稅人免稅月銷售額標準(zhun)調整以(yi)后(hou)，銷售額的執(zhi)行口徑是(shi)否有變(bian)化(hua)？

答(da)：沒(mei)有變化。納稅(shui)(shui)人確(que)(que)定銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額有兩個(ge)要點：一是(shi)以(yi)所有增值(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)行為（包(bao)括銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資產(chan)(chan)和(he)不動產(chan)(chan)）合并(bing)計算銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額，判斷是(shi)否達(da)到免稅(shui)(shui)標準。但為剔除(chu)偶然發(fa)生的(de)(de)(de)不動產(chan)(chan)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)業務(wu)的(de)(de)(de)影(ying)響，使納稅(shui)(shui)人更充分享受政(zheng)(zheng)策(ce)，本(ben)(ben)公告明確(que)(que)小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)人合計月銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額超(chao)過(guo)10萬(wan)元（以(yi)1個(ge)季度(du)為1個(ge)納稅(shui)(shui)期(qi)的(de)(de)(de)，季度(du)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額超(chao)過(guo)30萬(wan)元，下同），但在扣除(chu)本(ben)(ben)期(qi)發(fa)生的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)不動產(chan)(chan)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額后未超(chao)過(guo)10萬(wan)元的(de)(de)(de)，其(qi)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資產(chan)(chan)取得的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額，也可享受小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)人免稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)。二是(shi)適用增值(zhi)稅(shui)(shui)差額征稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)，以(yi)差額后的(de)(de)(de)余額為銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額，確(que)(que)定其(qi)是(shi)否可享受小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納稅(shui)(shui)人免稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)。