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財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)進一步加大增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)末留抵退稅(shui)(shui)(shui)政策實施力度的(de)公告

財政部 稅務總局公告2022年第14號 

為支(zhi)持小(xiao)微企業(ye)和制造業(ye)等行(xing)業(ye)發展，提(ti)振市場(chang)主體信(xin)心、激發市場(chang)主體活力，現將進一步加大增值稅期末留抵(di)退稅實(shi)施力度有關政(zheng)策公告如(ru)下： 

一、加大小(xiao)微(wei)企業增(zeng)值稅期(qi)末留(liu)抵(di)退稅政(zheng)策力(li)度，將(jiang)先進制造業按月全額退還增(zeng)值稅增(zeng)量留(liu)抵(di)稅額政(zheng)策范圍(wei)擴大至符合(he)條件(jian)的小(xiao)微(wei)企業（含個體(ti)工商(shang)戶(hu)，下同），并一次性(xing)退還小(xiao)微(wei)企業存量留(liu)抵(di)稅額。 

（一）符合條件(jian)的小微企業，可以(yi)自2022年(nian)4月納稅申(shen)報期起向(xiang)主(zhu)管稅務機關申(shen)請退(tui)還增量留(liu)抵(di)稅額。在2022年(nian)12月31日前(qian)，退(tui)稅條件(jian)按照本公告第三條規(gui)定執行。 

（二(er)）符(fu)合條(tiao)件(jian)的微型企業，可以自2022年(nian)4月納(na)稅(shui)申(shen)報期起向主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)申(shen)請(qing)一次性退還存(cun)量留抵稅(shui)額(e)；符(fu)合條(tiao)件(jian)的小型企業，可以自2022年(nian)5月納(na)稅(shui)申(shen)報期起向主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)申(shen)請(qing)一次性退還存(cun)量留抵稅(shui)額(e)。 

二、加大(da)(da)“制(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)”、“科學(xue)研究和技術服務業(ye)”、“電力(li)、熱力(li)、燃(ran)氣及水生(sheng)產和供應業(ye)”、“軟件和信息技術服務業(ye)”、“生(sheng)態保護和環境(jing)治理業(ye)”和“交通運輸、倉儲和郵政(zheng)業(ye)”（以下稱制(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)等(deng)(deng)行(xing)業(ye)）增值稅(shui)(shui)期(qi)末留抵(di)退稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)力(li)度(du)，將先進制(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)按(an)月全額退還增值稅(shui)(shui)增量留抵(di)稅(shui)(shui)額政(zheng)策(ce)范圍(wei)擴(kuo)大(da)(da)至符合條件的制(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)等(deng)(deng)行(xing)業(ye)企業(ye)（含個體工(gong)商戶(hu)，下同(tong)），并一次性退還制(zhi)(zhi)造(zao)業(ye)等(deng)(deng)行(xing)業(ye)企業(ye)存量留抵(di)稅(shui)(shui)額。 

（一）符合條件的(de)制造業等行(xing)業企業，可(ke)以自2022年4月納稅(shui)(shui)申報期(qi)起向主管稅(shui)(shui)務機關申請(qing)退還(huan)增量(liang)留抵稅(shui)(shui)額。 

（二(er)）符合條件(jian)的(de)制(zhi)造(zao)業等行業中型企業，可以(yi)(yi)自(zi)2022年7月納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)期起(qi)向(xiang)主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關申請一次性退(tui)還存(cun)量留抵稅(shui)(shui)額(e)；符合條件(jian)的(de)制(zhi)造(zao)業等行業大型企業，可以(yi)(yi)自(zi)2022年10月納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)期起(qi)向(xiang)主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關申請一次性退(tui)還存(cun)量留抵稅(shui)(shui)額(e)。 

三、適用本公告政(zheng)策的納稅人需同(tong)時符合以下條件： 

（一(yi)）納稅(shui)信用等級為(wei)A級或者(zhe)B級； 

（二）申請(qing)退稅(shui)前36個(ge)月(yue)未發生騙取(qu)留抵退稅(shui)、騙取(qu)出口(kou)退稅(shui)或虛開增(zeng)值稅(shui)專用發票情(qing)形； 

（三）申(shen)請退(tui)稅(shui)前(qian)36個月未因偷稅(shui)被(bei)稅(shui)務機關處罰(fa)兩次及以(yi)上； 

（四）2019年(nian)4月1日起未享受即征(zheng)即退(tui)(tui)、先征(zheng)后返（退(tui)(tui)）政策(ce)。 

四、本公告所稱增量留(liu)抵稅額(e)，區(qu)分以下情形(xing)確定： 

（一）納稅(shui)人獲得一次(ci)性存量留(liu)抵(di)退稅(shui)前(qian)，增(zeng)(zeng)量留(liu)抵(di)稅(shui)額為當期期末留(liu)抵(di)稅(shui)額與2019年3月(yue)31日(ri)相比新增(zeng)(zeng)加的留(liu)抵(di)稅(shui)額。 

（二）納稅(shui)人(ren)獲(huo)得一次性存(cun)量留(liu)抵(di)(di)退稅(shui)后，增量留(liu)抵(di)(di)稅(shui)額為當(dang)期期末留(liu)抵(di)(di)稅(shui)額。 

五(wu)、本公(gong)告所稱存量留抵稅額，區分以下情形確定： 

（一）納(na)稅(shui)(shui)(shui)人獲得一次性(xing)存(cun)量(liang)(liang)留(liu)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)前，當期(qi)(qi)(qi)期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)大(da)于或(huo)等于2019年3月31日期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)的，存(cun)量(liang)(liang)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)為2019年3月31日期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)；當期(qi)(qi)(qi)期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)小于2019年3月31日期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)的，存(cun)量(liang)(liang)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)為當期(qi)(qi)(qi)期(qi)(qi)(qi)末(mo)留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)。 

（二）納稅(shui)人獲(huo)得一次性存(cun)量(liang)留抵退稅(shui)后，存(cun)量(liang)留抵稅(shui)額為零。 

六、本公告所(suo)稱中型企業(ye)、小型企業(ye)和微型企業(ye)，按(an)照(zhao)(zhao)《中小企業(ye)劃型標(biao)(biao)準規定(ding)》（工信(xin)部聯企業(ye)〔2011〕300號）和《金融(rong)業(ye)企業(ye)劃型標(biao)(biao)準規定(ding)》（銀發〔2015〕309號）中的(de)營(ying)業(ye)收(shou)入指(zhi)標(biao)(biao)、資產(chan)總額指(zhi)標(biao)(biao)確(que)定(ding)。其中，資產(chan)總額指(zhi)標(biao)(biao)按(an)照(zhao)(zhao)納(na)稅人(ren)上一(yi)會計年度年末值(zhi)確(que)定(ding)。營(ying)業(ye)收(shou)入指(zhi)標(biao)(biao)按(an)照(zhao)(zhao)納(na)稅人(ren)上一(yi)會計年度增(zeng)值(zhi)稅銷售額確(que)定(ding)；不滿一(yi)個會計年度的(de)，按(an)照(zhao)(zhao)以下公式計算： 

增(zeng)值(zhi)稅銷售(shou)(shou)額（年(nian)）=上一(yi)會計年(nian)度企(qi)業實際存(cun)續(xu)期間增(zeng)值(zhi)稅銷售(shou)(shou)額/企(qi)業實際存(cun)續(xu)月(yue)數×12 

本(ben)公告所稱增值(zhi)(zhi)稅銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)，包括納稅申報(bao)銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)、稽查(cha)查(cha)補銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)、納稅評估調(diao)整銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)。適用(yong)增值(zhi)(zhi)稅差(cha)額(e)(e)(e)(e)征稅政策的，以差(cha)額(e)(e)(e)(e)后的銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)確定。 

對于(yu)工信(xin)部(bu)聯企(qi)業(ye)(ye)〔2011〕300號和銀發〔2015〕309號文(wen)件所(suo)列行業(ye)(ye)以外的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，以及工信(xin)部(bu)聯企(qi)業(ye)(ye)〔2011〕300號文(wen)件所(suo)列行業(ye)(ye)但未(wei)采用營業(ye)(ye)收入指標(biao)或(huo)資產總額(e)指標(biao)劃型確定的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，微型企(qi)業(ye)(ye)標(biao)準為增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)（年）100萬(wan)元(yuan)以下（不(bu)含(han)100萬(wan)元(yuan)）；小型企(qi)業(ye)(ye)標(biao)準為增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)（年）2000萬(wan)元(yuan)以下（不(bu)含(han)2000萬(wan)元(yuan)）；中型企(qi)業(ye)(ye)標(biao)準為增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)（年）1億元(yuan)以下（不(bu)含(han)1億元(yuan)）。 

本公告所稱大型(xing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)，是指除上述中型(xing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)、小型(xing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)和微型(xing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)外(wai)的其他企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)。 

七、本(ben)公(gong)告所稱制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)等行(xing)業(ye)(ye)企業(ye)(ye)，是指從(cong)事《國民經濟行(xing)業(ye)(ye)分類》中(zhong)“制(zhi)造(zao)業(ye)(ye)”、“科學研(yan)究和(he)技(ji)術(shu)服(fu)務業(ye)(ye)”、“電力、熱力、燃氣(qi)及水生產和(he)供應業(ye)(ye)”、“軟件和(he)信息技(ji)術(shu)服(fu)務業(ye)(ye)”、“生態保(bao)護和(he)環(huan)境治理業(ye)(ye)”和(he)“交通運輸、倉儲和(he)郵政業(ye)(ye)”業(ye)(ye)務相應發(fa)生的(de)增值稅銷售(shou)額占全(quan)部增值稅銷售(shou)額的(de)比(bi)重超過50%的(de)納稅人(ren)。 

上述銷售(shou)額(e)比重(zhong)根據納稅人申請(qing)退稅前(qian)連續12個月(yue)的(de)銷售(shou)額(e)計算(suan)確定；申請(qing)退稅前(qian)經營期不滿12個月(yue)但滿3個月(yue)的(de)，按(an)照實際(ji)經營期的(de)銷售(shou)額(e)計算(suan)確定。 

八(ba)、適用本公(gong)告政策的納(na)稅(shui)人，按照以下公(gong)式(shi)計算允許退還(huan)的留抵稅(shui)額(e)： 

允許退還的增量(liang)留(liu)抵稅額=增量(liang)留(liu)抵稅額×進項(xiang)構成比例(li)×100% 

允許退(tui)還的(de)存量留(liu)抵稅額=存量留(liu)抵稅額×進項構成比例×100% ;

進(jin)項構成比(bi)例，為2019年4月至(zhi)申請退稅前(qian)一稅款(kuan)所屬期已抵扣的(de)(de)(de)增值稅專用(yong)發票(piao)（含帶有“增值稅專用(yong)發票(piao)”字樣(yang)全面數(shu)字化的(de)(de)(de)電(dian)子發票(piao)、稅控機動(dong)車銷售(shou)統一發票(piao)）、收(shou)費公路(lu)通(tong)行費增值稅電(dian)子普通(tong)發票(piao)、海關進(jin)口增值稅專用(yong)繳款(kuan)書、解繳稅款(kuan)完稅憑證注(zhu)明(ming)的(de)(de)(de)增值稅額占同期全部(bu)已抵扣進(jin)項稅額的(de)(de)(de)比(bi)重。 

九、納稅(shui)(shui)人出口貨(huo)物勞務、發生跨境應(ying)稅(shui)(shui)行為(wei)，適用(yong)免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)辦法的(de)，應(ying)先辦理(li)免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)。免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)辦理(li)完畢后，仍符合(he)本公告規定條件的(de)，可以申(shen)請退(tui)還留抵(di)稅(shui)(shui)額(e)；適用(yong)免(mian)退(tui)稅(shui)(shui)辦法的(de)，相(xiang)關進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)不得用(yong)于退(tui)還留抵(di)稅(shui)(shui)額(e)。 

十、納稅人自2019年(nian)4月1日起已(yi)取得(de)留抵(di)退稅款的，不(bu)得(de)再(zai)申請享(xiang)受(shou)增值(zhi)稅即(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)退、先征(zheng)(zheng)后(hou)返（退）政(zheng)(zheng)策。納稅人可以在2022年(nian)10月31日前(qian)一次性將已(yi)取得(de)的留抵(di)退稅款全部(bu)繳回后(hou)，按規(gui)定申請享(xiang)受(shou)增值(zhi)稅即(ji)征(zheng)(zheng)即(ji)退、先征(zheng)(zheng)后(hou)返（退）政(zheng)(zheng)策。 

納(na)稅人自2019年4月(yue)1日起已享受(shou)增值稅即(ji)征(zheng)即(ji)退、先征(zheng)后返(fan)（退）政策的，可以在2022年10月(yue)31日前一(yi)次性(xing)將已退還的增值稅即(ji)征(zheng)即(ji)退、先征(zheng)后返(fan)（退）稅款全部(bu)繳回后，按規(gui)定申請退還留抵稅額(e)。 

十一、納(na)(na)稅(shui)人(ren)可(ke)以選擇(ze)向主管稅(shui)務機關申(shen)(shen)請(qing)留抵(di)(di)退稅(shui)，也可(ke)以選擇(ze)結轉下(xia)期繼續抵(di)(di)扣。納(na)(na)稅(shui)人(ren)應在(zai)納(na)(na)稅(shui)申(shen)(shen)報期內，完(wan)成當(dang)期增值稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)(shen)報后申(shen)(shen)請(qing)留抵(di)(di)退稅(shui)。2022年4月至(zhi)6月的留抵(di)(di)退稅(shui)申(shen)(shen)請(qing)時間，延長(chang)至(zhi)每月最后一個工作日。 

納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可(ke)以在規定期(qi)限(xian)內(nei)同時申(shen)請(qing)增量(liang)留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)和存量(liang)留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)。同時符合本公告(gao)第(di)一條(tiao)和第(di)二條(tiao)相關(guan)留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，可(ke)任意(yi)選(xuan)擇(ze)申(shen)請(qing)適用上(shang)述留抵(di)(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策。 

十二、納稅人取得退還的留抵稅額(e)后，應相應調減(jian)當期留抵稅額(e)。 

如(ru)果發現納稅(shui)(shui)人(ren)存在留抵退稅(shui)(shui)政策適用有(you)誤的(de)情形，納稅(shui)(shui)人(ren)應在下(xia)個納稅(shui)(shui)申報期結束前繳回相關留抵退稅(shui)(shui)款。 

以虛(xu)增進項、虛(xu)假申(shen)報或其他(ta)欺騙手段，騙取留抵退稅款的(de)，由(you)稅務(wu)機關追繳其騙取的(de)退稅款，并按照(zhao)《中華人民(min)共和國稅收(shou)征收(shou)管理法》等有關規定處理。 

十三、適用本公告規定(ding)留抵(di)退稅(shui)(shui)政策的納稅(shui)(shui)人(ren)辦理留抵(di)退稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)收管(guan)理事項(xiang)，繼續按照現行(xing)規定(ding)執行(xing)。 

十(shi)四(si)、除上(shang)述納稅(shui)人以外的(de)其(qi)他納稅(shui)人申請退還增(zeng)量留(liu)抵稅(shui)額(e)的(de)規(gui)定，繼續按(an)照(zhao)《財政部 稅(shui)務總局 海(hai)關總署(shu)(shu)關于(yu)深化增(zeng)值稅(shui)改革有關政策的(de)公(gong)告(gao)(gao)(gao)》（財政部 稅(shui)務總局 海(hai)關總署(shu)(shu)公(gong)告(gao)(gao)(gao)2019年(nian)第(di)39號(hao)）執(zhi)(zhi)行，其(qi)中，第(di)八條(tiao)第(di)三款關于(yu)“進項構成(cheng)比例”的(de)相關規(gui)定，按(an)照(zhao)本公(gong)告(gao)(gao)(gao)第(di)八條(tiao)規(gui)定執(zhi)(zhi)行。 

十五(wu)、各級(ji)財政和稅(shui)務(wu)(wu)部門務(wu)(wu)必高度重視留抵(di)退稅(shui)工作，摸(mo)清底數(shu)、周密籌劃、加強宣傳、密切(qie)協作、統籌推(tui)進，并分別于(yu)2022年4月(yue)30日(ri)、6月(yue)30日(ri)、9月(yue)30日(ri)、12月(yue)31日(ri)前(qian)，在納(na)稅(shui)人(ren)自愿申(shen)請(qing)的基礎上，集中退還微型(xing)、小型(xing)、中型(xing)、大(da)型(xing)企業存(cun)量留抵(di)稅(shui)額。稅(shui)務(wu)(wu)部門結(jie)合納(na)稅(shui)人(ren)留抵(di)退稅(shui)申(shen)請(qing)情況，規范高效便捷地為(wei)納(na)稅(shui)人(ren)辦理留抵(di)退稅(shui)。 

十六(liu)、本(ben)公(gong)(gong)告自(zi)2022年(nian)4月1日施行。《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于明確部(bu)分(fen)先進制(zhi)造(zao)業(ye)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)期末留(liu)抵(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)(gong)告2019年(nian)第(di)84號）、《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于明確國有農用(yong)地出租等增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)(gong)告2020年(nian)第(di)2號）第(di)六(liu)條(tiao)、《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于明確先進制(zhi)造(zao)業(ye)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)期末留(liu)抵(di)(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告》（財(cai)政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)(gong)告2021年(nian)第(di)15號）同時廢止。 

特此(ci)公告。

 財政部

稅務總局

2022年3月21日

（來源(yuan)：財政部 原(yuan)文題目：關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力(li)度的公(gong)告）