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關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告

財(cai)政部 稅(shui)務總(zong)局公告2021年第40號

為推動資源綜合利用行(xing)業持續健康(kang)發展，現將有關增值稅政策公告如下:

一(yi)、從(cong)事再(zai)生資源回(hui)收的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)人銷售其(qi)收購的(de)再(zai)生資源，可以(yi)選擇(ze)適(shi)用(yong)簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)依(yi)照3%征收率計(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，或適(shi)用(yong)一(yi)般(ban)(ban)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)(ji)算(suan)繳(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。

（一(yi)）本公(gong)告所稱再生資(zi)源(yuan)，是(shi)指(zhi)在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有(you)全部或部分(fen)使(shi)用價(jia)值，經過回(hui)收(shou)、加工(gong)處理(li)，能夠使(shi)其(qi)重新獲得使(shi)用價(jia)值的各(ge)種(zhong)廢棄物(wu)(wu)。其(qi)中，加工(gong)處理(li)僅限于清洗、挑(tiao)選(xuan)、破碎、切割、拆解、打包等改變(bian)再生資(zi)源(yuan)密(mi)度(du)(du)、濕度(du)(du)、長(chang)度(du)(du)、粗(cu)細、軟硬等物(wu)(wu)理(li)性狀的簡單加工(gong)。

（二）納稅人選擇適(shi)用(yong)簡(jian)易計稅方法，應符合下(xia)列條件之一：

1.從事危(wei)險廢(fei)物收集的(de)納稅人，應符合國家(jia)危(wei)險廢(fei)物經(jing)(jing)營許可(ke)證(zheng)管理(li)辦(ban)法的(de)要求(qiu)，取得(de)危(wei)險廢(fei)物經(jing)(jing)營許可(ke)證(zheng)。

2.從事(shi)報(bao)廢機動車(che)回(hui)收(shou)的納(na)稅(shui)人，應符(fu)合國家商務主管(guan)部門出臺(tai)的報(bao)廢機動車(che)回(hui)收(shou)管(guan)理辦法要求，取得報(bao)廢機動車(che)回(hui)收(shou)拆解(jie)企業資質(zhi)認定證書。

3.除(chu)危險廢(fei)(fei)物(wu)、報廢(fei)(fei)機動車外，其(qi)他再生(sheng)(sheng)資源回(hui)收納稅人應符合國(guo)家商務主(zhu)管(guan)部(bu)門出臺(tai)的再生(sheng)(sheng)資源回(hui)收管(guan)理辦法要求，進行市場主(zhu)體登記，并(bing)在商務部(bu)門完成再生(sheng)(sheng)資源回(hui)收經(jing)營者備案。

（三）各(ge)級(ji)財政、主管部門及其工作(zuo)人(ren)員，存在違法違規給予從事再生(sheng)資源回(hui)收業務的納稅人(ren)財政返(fan)還、獎補行(xing)為(wei)的，依法追究相應(ying)責任。

二、除納稅人聘用的員(yuan)工為本單(dan)位或者雇(gu)主提供的再(zai)生資源(yuan)回(hui)收不征收增(zeng)值稅外，納稅人發生的再(zai)生資源(yuan)回(hui)收并銷(xiao)售(shou)的業務，均應按照規(gui)定征免增(zeng)值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產(chan)的(de)資源綜合(he)利(li)用產(chan)品和提供資源綜合(he)利(li)用勞(lao)務（以下稱銷售綜合(he)利(li)用產(chan)品和勞(lao)務），可享(xiang)受增值稅即(ji)征即(ji)退政(zheng)策。

（一）綜(zong)合(he)(he)利(li)用(yong)的資(zi)源名(ming)(ming)稱、綜(zong)合(he)(he)利(li)用(yong)產(chan)品(pin)和勞務名(ming)(ming)稱、技術標(biao)準和相關(guan)條件、退稅比例(li)等按照本公告(gao)所附《資(zi)源綜(zong)合(he)(he)利(li)用(yong)產(chan)品(pin)和勞務增值(zhi)稅優惠目錄(lu)(lu)（2022年版(ban)）》)(以下稱《目錄(lu)(lu)》)的相關(guan)規定(ding)執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利(li)用(yong)項目，其申(shen)請(qing)享受本公告規定(ding)的增值稅即(ji)征即(ji)退政策時(shi)，應同時(shi)符合下(xia)列條件:

1.納稅(shui)人(ren)在境內收購(gou)的(de)(de)再(zai)生資源，應(ying)按(an)規定從銷售(shou)(shou)方取得(de)增值稅(shui)發(fa)(fa)(fa)票；適用(yong)免稅(shui)政策(ce)的(de)(de)，應(ying)按(an)規定從銷售(shou)(shou)方取得(de)增值稅(shui)普通發(fa)(fa)(fa)票。銷售(shou)(shou)方為依(yi)法(fa)依(yi)規無法(fa)申領發(fa)(fa)(fa)票的(de)(de)單位或者(zhe)從事(shi)小(xiao)額(e)(e)(e)零星經(jing)營業(ye)(ye)務的(de)(de)自然人(ren)，應(ying)取得(de)銷售(shou)(shou)方開具(ju)的(de)(de)收款憑證及(ji)收購(gou)方內部憑證，或者(zhe)稅(shui)務機關代(dai)開的(de)(de)發(fa)(fa)(fa)票。本(ben)款所(suo)稱小(xiao)額(e)(e)(e)零星經(jing)營業(ye)(ye)務是指(zhi)自然人(ren)從事(shi)應(ying)稅(shui)項目經(jing)營業(ye)(ye)務的(de)(de)銷售(shou)(shou)額(e)(e)(e)不超過增值稅(shui)按(an)次起征點的(de)(de)業(ye)(ye)務。

納(na)稅(shui)人從境外(wai)收購(gou)的再(zai)生資源，應按規定取(qu)(qu)得(de)海關進口增值稅(shui)專(zhuan)用繳款(kuan)書，或(huo)者從銷(xiao)售方取(qu)(qu)得(de)具有發票性質(zhi)的收款(kuan)憑證、相(xiang)關稅(shui)費繳納(na)憑證。

納稅人應當取得(de)(de)上(shang)述發票或憑證而未取得(de)(de)的(de)，該部(bu)分再(zai)生資(zi)源對(dui)應產品的(de)銷售收入不得(de)(de)適(shi)用本公告(gao)的(de)即征即退規定。

不得適用本公告即征即退規定的(de)(de)銷(xiao)售收入(ru)(ru)=當期(qi)銷(xiao)售綜(zong)合利(li)用產品和勞務的(de)(de)銷(xiao)售收入(ru)(ru)×（納稅人(ren)應當取得發票或憑證而未取得的(de)(de)購(gou)入(ru)(ru)再生資(zi)源成本÷當期(qi)購(gou)進再生資(zi)源的(de)(de)全部成本）。

納(na)稅人應當在當期銷售綜合利用(yong)產品和勞務銷售收(shou)入中(zhong)剔除(chu)不得(de)適用(yong)即(ji)征即(ji)退(tui)政策部(bu)分(fen)的銷售收(shou)入后，計(ji)算可(ke)申請的即(ji)征即(ji)退(tui)稅額：

可(ke)申請退稅額(e)(e)=[（當(dang)期(qi)銷(xiao)售(shou)(shou)綜合利用(yong)(yong)產品(pin)和勞務的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入-不得適用(yong)(yong)即(ji)征即(ji)退規定的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入）×適用(yong)(yong)稅率-當(dang)期(qi)即(ji)征即(ji)退項(xiang)目的(de)進項(xiang)稅額(e)(e)]×對應的(de)退稅比例

各級稅(shui)務機關要加強發(fa)票開具相(xiang)關管理工作，納(na)稅(shui)人(ren)應按(an)規(gui)定及時開具、取(qu)得發(fa)票。

2.納稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)建立再(zai)(zai)生(sheng)(sheng)資源(yuan)(yuan)(yuan)收購臺(tai)賬(zhang)，留存(cun)備查。臺(tai)賬(zhang)內容包括：再(zai)(zai)生(sheng)(sheng)資源(yuan)(yuan)(yuan)供(gong)貨方單(dan)位名(ming)稱或個人(ren)(ren)姓名(ming)及身份證號、再(zai)(zai)生(sheng)(sheng)資源(yuan)(yuan)(yuan)名(ming)稱、數量、價(jia)格、結算方式、是否取得增值稅(shui)發(fa)票或符合規定的憑證等。納稅(shui)人(ren)(ren)現有賬(zhang)冊、系(xi)統能(neng)夠包括上述內容的，無需單(dan)獨建立臺(tai)賬(zhang)。

3.銷售綜(zong)合利用產(chan)品和勞(lao)務，不(bu)屬(shu)于(yu)發展改革委(wei)《產(chan)業結構調(diao)整指導目(mu)錄》中的淘汰類(lei)、限(xian)制類(lei)項目(mu)。

4.銷售綜(zong)(zong)合(he)(he)利用產(chan)品(pin)(pin)和勞務，不屬(shu)于生態環(huan)(huan)境(jing)(jing)部《環(huan)(huan)境(jing)(jing)保護(hu)綜(zong)(zong)合(he)(he)名錄》中的“高(gao)(gao)(gao)污(wu)染、高(gao)(gao)(gao)環(huan)(huan)境(jing)(jing)風險(xian)”產(chan)品(pin)(pin)或重污(wu)染工(gong)藝。“高(gao)(gao)(gao)污(wu)染、高(gao)(gao)(gao)環(huan)(huan)境(jing)(jing)風險(xian)”產(chan)品(pin)(pin)，是(shi)指在《環(huan)(huan)境(jing)(jing)保護(hu)綜(zong)(zong)合(he)(he)名錄》中標注特性(xing)為“GHW/GHF”的產(chan)品(pin)(pin)，但(dan)納稅人(ren)生產(chan)銷售的資源(yuan)綜(zong)(zong)合(he)(he)利用產(chan)品(pin)(pin)滿足“GHW/GHF”例外條款規(gui)定的技(ji)術(shu)和條件的除外。

5.綜(zong)合利(li)用的資源，屬于生態(tai)環境部《國(guo)家危(wei)險(xian)(xian)廢(fei)物名錄》列明的危(wei)險(xian)(xian)廢(fei)物的，應當取得(de)省級或市級生態(tai)環境部門頒發(fa)的《危(wei)險(xian)(xian)廢(fei)物經營許(xu)可證》，且許(xu)可經營范(fan)圍包(bao)括該(gai)危(wei)險(xian)(xian)廢(fei)物的利(li)用。

6.納稅(shui)信(xin)用級別不為C級或D級。

7.納稅人申(shen)請享受本(ben)公告規定的即征(zheng)即退政策(ce)時，申(shen)請退稅稅款(kuan)所屬(shu)期(qi)前6個月（含所屬(shu)期(qi)當期(qi)）不(bu)得發生下(xia)列情形：

（1）因(yin)違(wei)反生(sheng)態(tai)環境保(bao)護的法(fa)律(lv)法(fa)規受到(dao)行政(zheng)處(chu)罰（警告、通報(bao)批評或單次(ci)10萬(wan)(wan)元(yuan)以(yi)下罰款、沒收違(wei)法(fa)所(suo)得(de)、沒收非法(fa)財物除(chu)外(wai)；單次(ci)10萬(wan)(wan)元(yuan)以(yi)下含(han)本數(shu)，下同(tong)）。

（2）因違(wei)反稅收法律法規被稅務機(ji)關處罰（單次10萬元以下罰款(kuan)除外），或發生騙(pian)取(qu)出口(kou)退稅、虛開發票的情形。

納稅(shui)人(ren)在辦理退稅(shui)事(shi)宜時，應向主管稅(shui)務機關(guan)提(ti)供(gong)其符(fu)合本條(tiao)規定的上述條(tiao)件以及(ji)《目錄(lu)》規定的技術標準和相關(guan)條(tiao)件的書面聲明，并在書面聲明中如(ru)實注明未取(qu)得發(fa)票(piao)或相關(guan)憑證以及(ji)接受環保(bao)、稅(shui)收處(chu)罰等情況。未提(ti)供(gong)書面聲明的，稅(shui)務機關(guan)不(bu)得給(gei)予退稅(shui)。

（三）已享受(shou)本公(gong)告規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政策的(de)(de)納稅(shui)人，自不符合(he)本公(gong)告“三”中第“（二）”部(bu)分規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)條(tiao)件(jian)以(yi)及《目(mu)錄(lu)》規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)技(ji)術標(biao)準和相關條(tiao)件(jian)的(de)(de)當月(yue)起，不再享受(shou)本公(gong)告規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政策。

（四）已享(xiang)受(shou)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)的增值稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政(zheng)策的納稅(shui)(shui)人，在享(xiang)受(shou)增值稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政(zheng)策后(hou)，出現本(ben)公(gong)告(gao)(gao)“三”中第(di)(di)“（二）”部分(fen)第(di)(di)“7”點(dian)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)情(qing)形(xing)(xing)的，自處(chu)罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)作出的當月(yue)起(qi)(qi)6個月(yue)內(nei)不得享(xiang)受(shou)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)的增值稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政(zheng)策。如納稅(shui)(shui)人連續12個月(yue)內(nei)發生兩次(ci)以上本(ben)公(gong)告(gao)(gao)“三”中第(di)(di)“（二）”部分(fen)第(di)(di)“7”點(dian)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)的情(qing)形(xing)(xing)，自第(di)(di)二次(ci)處(chu)罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)作出的當月(yue)起(qi)(qi)36個月(yue)內(nei)不得享(xiang)受(shou)本(ben)公(gong)告(gao)(gao)規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)的增值稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政(zheng)策。相關處(chu)罰決定(ding)(ding)(ding)(ding)被依法撤(che)銷、變更(geng)、確認(ren)違法或者確認(ren)無(wu)效的，符合條件的納稅(shui)(shui)人可以重新申請辦理退稅(shui)(shui)事宜。

（五）各省、自治區(qu)、直轄(xia)市、計(ji)劃(hua)單列市稅(shui)務機關(guan)應于每年3月底之前(qian)在其(qi)網站上,將本(ben)(ben)地區(qu)上一年度所有享受本(ben)(ben)公(gong)(gong)告規定的增值稅(shui)即征即退(tui)或免稅(shui)政(zheng)策的納(na)(na)稅(shui)人(ren)，按下列項目予以公(gong)(gong)示(shi):納(na)(na)稅(shui)人(ren)名稱(cheng)、納(na)(na)稅(shui)人(ren)識別號、綜合利(li)用的資源(yuan)名稱(cheng)、綜合利(li)用產品和(he)勞務名稱(cheng)。各省、自治區(qu)、直轄(xia)市、計(ji)劃(hua)單列市稅(shui)務機關(guan)在對(dui)本(ben)(ben)地區(qu)上一年度享受本(ben)(ben)公(gong)(gong)告規定的增值稅(shui)即征即退(tui)或免稅(shui)政(zheng)策的納(na)(na)稅(shui)人(ren)進(jin)行公(gong)(gong)示(shi)前(qian)，應會(hui)同(tong)本(ben)(ben)地區(qu)生態環(huan)境部門(men)，再次(ci)核(he)實納(na)(na)稅(shui)人(ren)受環(huan)保處罰情(qing)況(kuang)。

四、納稅人從事(shi)《目(mu)(mu)錄》2.15“污水(shui)處(chu)理廠出水(shui)、工業排水(shui)（礦井水(shui)）、生活(huo)污水(shui)、垃(la)圾處(chu)理廠滲透（濾）液(ye)等(deng)”項目(mu)(mu)、5.1“垃(la)圾處(chu)理、污泥(ni)處(chu)理處(chu)置勞務”、5.2“污水(shui)處(chu)理勞務”項目(mu)(mu)，可適用(yong)(yong)本公(gong)告(gao)“三(san)(san)”規定的(de)增(zeng)值稅即征(zheng)即退政策，也可選擇適用(yong)(yong)免征(zheng)增(zeng)值稅政策；一(yi)經選定，36個(ge)月內不得變(bian)更(geng)。選擇適用(yong)(yong)免稅政策的(de)納稅人，應滿足本公(gong)告(gao)“三(san)(san)”有關規定以及《目(mu)(mu)錄》規定的(de)技術標準(zhun)和相關條件，相關資(zi)料留存備查。

五、按照本公告規(gui)定單個所屬期退稅金額(e)超過500萬元的(de)，主(zhu)管(guan)(guan)稅務機關應(ying)在(zai)退稅完成后30個工作日內，將退稅資料(liao)送同級財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)門復查(cha)(cha)，財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)門逐(zhu)級復查(cha)(cha)后，由省(sheng)(sheng)級財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)門送財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)當地(di)監管(guan)(guan)局(ju)出具最終復查(cha)(cha)意見。復查(cha)(cha)工作應(ying)于退稅后3個月(yue)內完成，具體復查(cha)(cha)程序(xu)由財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)當地(di)監管(guan)(guan)局(ju)會同省(sheng)(sheng)級財(cai)(cai)稅部(bu)門制定。

六(liu)、再(zai)生(sheng)資源回收、利(li)用納稅(shui)(shui)人應(ying)依法履行納稅(shui)(shui)義務(wu)。各(ge)級稅(shui)(shui)務(wu)機關要加強(qiang)納稅(shui)(shui)申(shen)報、發(fa)票開具、即(ji)征(zheng)即(ji)退等事項的管理工作，保障納稅(shui)(shui)人按規(gui)定及時辦理相關納稅(shui)(shui)事項。

七(qi)、本公(gong)告自2022年3月(yue)1日起(qi)執(zhi)行(xing)(xing)。《財政部(bu) 國家稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)印發(fa)〈資(zi)源綜(zong)合利用產品和(he)勞務(wu)(wu)增值稅優惠目(mu)錄(lu)〉的通(tong)知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部(bu) 稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)資(zi)源綜(zong)合利用增值稅政策的公(gong)告》（財政部(bu) 稅務(wu)(wu)總局公(gong)告2019年第90號）除(chu)“技(ji)術標(biao)準和(he)相關(guan)條件(jian)”外同時廢止，“技(ji)術標(biao)準和(he)相關(guan)條件(jian)”有關(guan)規定可繼(ji)續(xu)執(zhi)行(xing)(xing)至2022年12月(yue)31日止。《目(mu)錄(lu)》所列的資(zi)源綜(zong)合利用項目(mu)適用的國家標(biao)準、行(xing)(xing)業標(biao)準，如在執(zhi)行(xing)(xing)過程中有更新(xin)、替換(huan)，統一按新(xin)的國家標(biao)準、行(xing)(xing)業標(biao)準執(zhi)行(xing)(xing)。

此(ci)前已發生未(wei)處(chu)理(li)的(de)事(shi)項(xiang)，按本公(gong)告(gao)規定執(zhi)行。已處(chu)理(li)的(de)事(shi)項(xiang)，如(ru)(ru)執(zhi)行完畢則不(bu)再調整(zheng)；如(ru)(ru)納稅人(ren)受(shou)到環保(bao)、稅收處(chu)罰(fa)(fa)已停止享受(shou)即(ji)征即(ji)退政(zheng)策(ce)(ce)的(de)時(shi)間(jian)(jian)超(chao)過6個(ge)月但尚未(wei)執(zhi)行完畢的(de)，則自(zi)(zi)本公(gong)告(gao)執(zhi)行的(de)當(dang)月起(qi)，可(ke)重新申請享受(shou)即(ji)征即(ji)退政(zheng)策(ce)(ce)；如(ru)(ru)納稅人(ren)受(shou)到環保(bao)、稅收處(chu)罰(fa)(fa)已停止享受(shou)即(ji)征即(ji)退政(zheng)策(ce)(ce)的(de)時(shi)間(jian)(jian)未(wei)超(chao)過6個(ge)月，則自(zi)(zi)6個(ge)月期滿后(hou)的(de)次月起(qi)，可(ke)重新申請享受(shou)即(ji)征即(ji)退政(zheng)策(ce)(ce)。

特此(ci)公(gong)告。

附(fu)件：

資(zi)源綜合利(li)用產品和勞務增值稅(shui)優惠(hui)目錄（2022年(nian)版(ban)）.pdf

財政部  稅務總局

2021年12月30日