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（2011年2月(yue)(yue)(yue)14日(ri)國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)令第(di)(di)25號公布(bu) ?根(gen)(gen)據2014年12月(yue)(yue)(yue)27日(ri)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于修(xiu)(xiu)(xiu)改〈中華(hua)人(ren)民共和國(guo)發(fa)票(piao)管理辦法實(shi)施細則(ze)〉的決(jue)定》第(di)(di)一次修(xiu)(xiu)(xiu)正(zheng) ?根(gen)(gen)據2018年6月(yue)(yue)(yue)15日(ri)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于修(xiu)(xiu)(xiu)改部(bu)(bu)分(fen)稅(shui)務(wu)(wu)部(bu)(bu)門規(gui)章(zhang)的決(jue)定》第(di)(di)二次修(xiu)(xiu)(xiu)正(zheng)??根(gen)(gen)據2019年7月(yue)(yue)(yue)24日(ri)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于公布(bu)取消一批稅(shui)務(wu)(wu)證明事項以及廢止和修(xiu)(xiu)(xiu)改部(bu)(bu)分(fen)規(gui)章(zhang)規(gui)范性文件的決(jue)定》第(di)(di)三次修(xiu)(xiu)(xiu)正(zheng)??根(gen)(gen)據2024年1月(yue)(yue)(yue)15日(ri)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于修(xiu)(xiu)(xiu)改〈中華(hua)人(ren)民共和國(guo)發(fa)票(piao)管理辦法實(shi)施細則(ze)〉的決(jue)定》第(di)(di)四次修(xiu)(xiu)(xiu)正(zheng)）

第一(yi)章?總則(ze)

第一(yi)條　根據《中華人民共和國發票管理(li)辦法(fa)》(以下簡(jian)稱《辦法(fa)》)規定，制定本實施(shi)細則。

第(di)二條　在全國范(fan)圍內統(tong)一式(shi)樣的發票，由國家稅務總(zong)局確定(ding)。

在省(sheng)、自治區、直(zhi)轄市范圍內統一式樣的發票，由(you)省(sheng)、自治區、直(zhi)轄市稅(shui)務局（以下簡稱(cheng)省(sheng)稅(shui)務局）確定。

第三條(tiao)　《辦法》第三條所稱(cheng)電子發票是指在購(gou)銷商品、提供(gong)或者接受服務(wu)以(yi)及從事(shi)其他經營活動中(zhong)，按照稅務(wu)機關發票管理(li)規定以(yi)數據電文形(xing)式開具、收(shou)取(qu)的收(shou)付款(kuan)憑證。

電子發(fa)票與紙(zhi)質發(fa)票的法律效力相(xiang)同，任何(he)單位(wei)和個人不得拒(ju)收。

第四條　稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)建(jian)設電子發票服務(wu)(wu)平臺，為用票單位和個人提供數字(zi)化(hua)等形態電子發票開具、交付、查(cha)驗等服務(wu)(wu)。

第五條　稅務(wu)機關應當按照(zhao)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定，建立健全(quan)發票數據安全(quan)管理(li)制度，保障發票數據安全(quan)。

單(dan)位和個人按照國家稅務(wu)總局有(you)關(guan)規定(ding)(ding)開展(zhan)發(fa)票數據處理活(huo)動，依法承擔發(fa)票數據安全保護義(yi)務(wu)，不(bu)得超過規定(ding)(ding)的數量存儲發(fa)票數據，不(bu)得違反規定(ding)(ding)使(shi)用、非法出售或非法向他(ta)人提供發(fa)票數據。

第六條　紙質發(fa)票(piao)的(de)基本聯(lian)(lian)次包括存(cun)根聯(lian)(lian)、發(fa)票(piao)聯(lian)(lian)、記賬聯(lian)(lian)。存(cun)根聯(lian)(lian)由(you)收(shou)款方或(huo)開票(piao)方留存(cun)備查；發(fa)票(piao)聯(lian)(lian)由(you)付款方或(huo)受票(piao)方作為付款原(yuan)始憑(ping)證；記賬聯(lian)(lian)由(you)收(shou)款方或(huo)開票(piao)方作為記賬原(yuan)始憑(ping)證。

省以(yi)上(shang)稅(shui)務機關(guan)可(ke)根據紙質發(fa)票管理情(qing)況(kuang)以(yi)及納(na)稅(shui)人經營(ying)業(ye)務需要，增(zeng)減除(chu)發(fa)票聯以(yi)外的其他(ta)聯次，并確定(ding)其用途(tu)。

第七條　發票的基本(ben)內容包括:發票的名稱(cheng)、發票代(dai)碼和號碼、聯次及(ji)用(yong)途(tu)、客戶(hu)(hu)名稱(cheng)、開戶(hu)(hu)銀行及(ji)賬號、商品名稱(cheng)或經營項目、計量單位(wei)、數量、單價、大小寫(xie)金額、稅率（征(zheng)收率）、稅額、開票人、開票日期(qi)、開票單位(wei)（個人）名稱(cheng)（章）等。

省以(yi)上稅務機關可根據經(jing)濟活(huo)動以(yi)及發票管理需要，確(que)定(ding)發票的具體內容(rong)。

第八條　領(ling)用發(fa)票單(dan)位(wei)可以書(shu)面(mian)向稅務機關要(yao)求(qiu)使用印有本單(dan)位(wei)名(ming)稱(cheng)的(de)發(fa)票，稅務機關依據《辦法(fa)》第十(shi)五條的(de)規定，確(que)認(ren)印有該單(dan)位(wei)名(ming)稱(cheng)發(fa)票的(de)種類和數量(liang)。

第二(er)章?發(fa)票的印制

第九條　稅(shui)務機關根據(ju)政府采購合同和發票防(fang)偽用品管(guan)理要求(qiu)對印制發票企業(ye)實施(shi)監督管(guan)理。

第十條　全(quan)國統一的紙質(zhi)發(fa)票防偽措(cuo)施由國家稅務(wu)總局(ju)確定，省稅務(wu)局(ju)可(ke)以根據需(xu)要增加本(ben)地區的紙質(zhi)發(fa)票防偽措(cuo)施,并向國家稅務(wu)總局(ju)備案。

紙(zhi)質發票防(fang)偽專用(yong)品(pin)(pin)應當(dang)按(an)照規定專庫保管，不得(de)丟失。次品(pin)(pin)、廢(fei)品(pin)(pin)應當(dang)在稅務機(ji)關監(jian)督(du)下集中銷毀。

第(di)十一條　全國統(tong)一發票(piao)監(jian)制(zhi)章是稅(shui)務機關(guan)管理發票(piao)的法定標志，其(qi)形狀、規格、內容、印(yin)色由國家稅(shui)務總(zong)局(ju)規定。

第十二(er)條　全國范圍(wei)內發(fa)票(piao)換(huan)(huan)版(ban)(ban)由國家稅(shui)務總局確(que)定；省(sheng)、自治區、直轄(xia)市范圍(wei)內發(fa)票(piao)換(huan)(huan)版(ban)(ban)由省(sheng)稅(shui)務局確(que)定。

發票換(huan)版時，應當進(jin)行公告。

第十三條　監制發票的稅務機(ji)關根據需要下達(da)發票印制通知(zhi)書，印制企業必須按照要求印制。

發票印(yin)制通知書應當載明(ming)印(yin)制發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代(dai)碼、種類、聯次、規格、印(yin)色(se)、印(yin)制數量、起止號(hao)碼、交貨(huo)時間、地點等內容。

第十四條??印(yin)制(zhi)發票企業印(yin)制(zhi)完畢(bi)的成品應當(dang)按照規(gui)定(ding)驗(yan)收后專庫保管，不得丟(diu)失。廢品應當(dang)及時銷毀。

第三章?發票的領(ling)用

第十(shi)五條　《辦(ban)法》第(di)十五條(tiao)所稱經(jing)辦(ban)人身份(fen)(fen)證明(ming)是指經(jing)辦(ban)人的(de)居民(min)身份(fen)(fen)證、護(hu)照(zhao)或者其他能證明(ming)經(jing)辦(ban)人身份(fen)(fen)的(de)證件(jian)。

第十六條(tiao)　《辦法》第(di)十五(wu)條(tiao)所(suo)稱發票(piao)(piao)專用章是(shi)指領用發票(piao)(piao)單位和(he)個人(ren)在其(qi)開具紙質(zhi)發票(piao)(piao)時加蓋(gai)的(de)有其(qi)名稱、統(tong)一社(she)會信用代碼或者納稅人(ren)識別號(hao)、發票(piao)(piao)專用章字樣的(de)印章。

發(fa)票專用章式樣由國家稅(shui)務總局確定。

第十七(qi)條(tiao)　稅務(wu)機關對(dui)領用(yong)紙(zhi)質(zhi)發(fa)票單位和(he)個(ge)人(ren)提供(gong)的(de)發(fa)票專用(yong)章的(de)印模(mo)應當留存備(bei)查。

第十八條　《辦法》第十五(wu)條所稱領(ling)用方(fang)式(shi)是指(zhi)批量(liang)供應、交(jiao)舊領(ling)新(xin)、驗舊領(ling)新(xin)、額度確(que)定等方(fang)式(shi)。

稅(shui)務機(ji)關根據單位和個(ge)人(ren)的(de)稅(shui)收風險(xian)程度、納稅(shui)信用(yong)級別、實際經營情(qing)況確(que)定或調(diao)整其(qi)領用(yong)發票的(de)種類(lei)、數量、額(e)度以及領用(yong)方式(shi)。

第(di)十九條　《辦(ban)法》第十五條所稱發(fa)票使用情(qing)況是指發(fa)票領用存情(qing)況及相關開票數據。

第二(er)十條　《辦法(fa)》第(di)十六(liu)條所稱書面證明是(shi)指有關業(ye)務合同、協議或者(zhe)稅務機關認可的其他資料。

第(di)二十一條　稅務機關應當(dang)與受托代開(kai)發(fa)票的(de)單位簽訂協議，明確代開(kai)發(fa)票的(de)種類、對象、內(nei)容和相關責任等(deng)內(nei)容。

第四(si)章?發票的(de)開具和(he)保管

第二(er)十二(er)條　《辦法》第十(shi)八條所(suo)稱(cheng)特殊(shu)情(qing)況下(xia)，由付款(kuan)方向收款(kuan)方開具(ju)發票，是指下(xia)列情(qing)況：

（一）收購單(dan)位和扣繳(jiao)義(yi)務人支付(fu)個人款項時；

（二(er)）國家稅(shui)務總局(ju)認(ren)為其(qi)他需要由付款(kuan)方向(xiang)收款(kuan)方開(kai)具發票的(de)。

第二十三條　向消(xiao)費者個人零(ling)售小(xiao)額商品或(huo)者提(ti)供零(ling)星服務的，是否可免(mian)予逐筆開具發票，由省稅務局確定。

第二(er)十四條　填開(kai)發(fa)(fa)票的(de)單位和個人必(bi)須在發(fa)(fa)生(sheng)經營業(ye)務(wu)確認(ren)營業(ye)收入時(shi)開(kai)具發(fa)(fa)票。未(wei)發(fa)(fa)生(sheng)經營業(ye)務(wu)一律(lv)不準(zhun)開(kai)具發(fa)(fa)票。

第二十五(wu)條(tiao)　《辦法》第十九條規定(ding)的(de)不得變(bian)更(geng)金額，包括(kuo)不得變(bian)更(geng)涉及金額計算(suan)的(de)單價和數量。

第二(er)十六條(tiao)　開具紙質(zhi)發(fa)票后，如發(fa)生銷售退(tui)回、開票有(you)誤、應稅(shui)服(fu)務中(zhong)止等情形，需要(yao)作廢發(fa)票的，應當收回原發(fa)票全部(bu)聯次并(bing)注明“作廢”字樣后作廢發(fa)票。

開(kai)具(ju)(ju)紙(zhi)質發(fa)票(piao)后(hou)，如發(fa)生銷售(shou)(shou)退回(hui)(hui)、開(kai)票(piao)有誤、應(ying)稅服務中(zhong)止、銷售(shou)(shou)折讓等情形，需要開(kai)具(ju)(ju)紅字發(fa)票(piao)的，應(ying)當(dang)收回(hui)(hui)原發(fa)票(piao)全部(bu)聯(lian)次并注明“紅沖”字樣后(hou)開(kai)具(ju)(ju)紅字發(fa)票(piao)。無法收回(hui)(hui)原發(fa)票(piao)全部(bu)聯(lian)次的，應(ying)當(dang)取得對(dui)方有效(xiao)證明后(hou)開(kai)具(ju)(ju)紅字發(fa)票(piao)。

第二十七條　開具(ju)電子(zi)發(fa)票后，如發(fa)生銷售退回、開票有誤、應(ying)稅服務中(zhong)止、銷售折讓等情形的(de)，應(ying)當按(an)照規定開具(ju)紅(hong)字(zi)發(fa)票。

第(di)二十八(ba)條　單位和個人在開具發(fa)票時，應當填寫項目齊全，內容真實(shi)。

開(kai)(kai)具紙(zhi)質(zhi)發(fa)票(piao)應當按照(zhao)發(fa)票(piao)號(hao)碼順序填開(kai)(kai)，字跡清(qing)楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fa)票(piao)聯和抵扣聯加蓋(gai)發(fa)票(piao)專用章。

第二十九條(tiao)　《辦法(fa)》第二(er)十一條所稱與實際經(jing)營業(ye)務情況不符是指具有下列行為之一的：

（一）未(wei)購銷商品、未(wei)提供或(huo)者(zhe)接受服(fu)務、未(wei)從事其他經營活動，而開具(ju)或(huo)取得發票；

（二）有購(gou)銷商品、提供或(huo)(huo)者(zhe)接受(shou)服務(wu)、從事(shi)其他經營(ying)活動，但開具或(huo)(huo)取得的發(fa)票載(zai)明的購(gou)買方(fang)、銷售(shou)方(fang)、商品名(ming)稱或(huo)(huo)經營(ying)項目、金(jin)額等與實際(ji)情況不符。

第三(san)十條　開具(ju)發票應(ying)當使用(yong)中(zhong)文(wen)。民族(zu)(zu)自治地方可(ke)以(yi)同(tong)時使用(yong)當地通用(yong)的一種民族(zu)(zu)文(wen)字。

第三(san)十(shi)一條　單位和個(ge)人(ren)向委托人(ren)提供發票領用、開具等服(fu)務，應(ying)當接受(shou)稅務機關監管，所存儲(chu)發票數(shu)據(ju)的(de)最大數(shu)量(liang)應(ying)當符合(he)稅務機關的(de)規定(ding)。

第三十二條　開(kai)發(fa)電子發(fa)票(piao)信息系統為他人(ren)提供發(fa)票(piao)數據查詢、下(xia)載、存儲、使用等涉稅服(fu)務的(de)，應當符(fu)合(he)稅務機(ji)關的(de)數據標準和(he)管理規定，并與委(wei)托(tuo)人(ren)簽(qian)訂(ding)協(xie)議，不(bu)得超(chao)越(yue)授權范圍使用發(fa)票(piao)數據。

第三十三條　《辦法》第(di)二十五條(tiao)所稱規定(ding)的使用區(qu)域(yu)是指國家稅(shui)務總局(ju)和省(sheng)稅(shui)務局(ju)規定(ding)的區(qu)域(yu)。