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隨著數(shu)(shu)電發(fa)(fa)(fa)票(piao)的(de)推(tui)行，發(fa)(fa)(fa)票(piao)得以全(quan)(quan)流程(cheng)、全(quan)(quan)鏈條(tiao)受(shou)到監(jian)管(guan)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)開具(ju)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，將交(jiao)易(yi)信息錄入系統的(de)同時(shi)(shi)，發(fa)(fa)(fa)票(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)的(de)審查與處(chu)理(li)(li)成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)征管(guan)職能的(de)關(guan)(guan)鍵(jian)支撐。一方(fang)面，通過單張發(fa)(fa)(fa)票(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)的(de)信息處(chu)理(li)(li)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)可以依(yi)法對相關(guan)(guan)交(jiao)易(yi)的(de)稅(shui)(shui)(shui)費進(jin)行征收(shou)。另(ling)一方(fang)面，通過對各(ge)類發(fa)(fa)(fa)票(piao)信息的(de)收(shou)集(ji)，再(zai)把(ba)發(fa)(fa)(fa)票(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)和(he)其他涉(she)稅(shui)(shui)(shui)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)進(jin)行全(quan)(quan)面整(zheng)合、關(guan)(guan)聯和(he)加工(gong)，將成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)各(ge)地稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)實現(xian)精準(zhun)(zhun)監(jian)管(guan)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)大(da)(da)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)支撐。從各(ge)地稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)通報(bao)案例信息中不難發(fa)(fa)(fa)現(xian)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)大(da)(da)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)精準(zhun)(zhun)分析(xi)線索已經(jing)(jing)成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)違法犯罪(zui)行為(wei)(wei)查處(chu)的(de)主要手段(duan)。除此之(zhi)外(wai)，由于稅(shui)(shui)(shui)收(shou)大(da)(da)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)具(ju)有(you)覆(fu)蓋經(jing)(jing)濟(ji)(ji)領域全(quan)(quan)、反映(ying)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)活動(dong)快、數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)細(xi)化和(he)綜合程(cheng)度高以及記載經(jing)(jing)濟(ji)(ji)活動(dong)準(zhun)(zhun)等特點，這些數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)同時(shi)(shi)也(ye)是宏觀經(jing)(jing)濟(ji)(ji)決策的(de)寶貴資源。因此，實施細(xi)則關(guan)(guan)于健全(quan)(quan)發(fa)(fa)(fa)票(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)(ju)安全(quan)(quan)管(guan)理(li)(li)的(de)規定不僅有(you)利于稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)和(he)優(you)化稅(shui)(shui)(shui)費服務(wu)(wu)，同時(shi)(shi)也(ye)是宏觀經(jing)(jing)濟(ji)(ji)決策的(de)基礎(chu)。

目前，利用數電發(fa)票虛開(kai)的行(xing)為(wei)已經冒頭，2023年(nian)6月(yue)和8月(yue)，深圳(zhen)市稅(shui)務(wu)部門和吉(ji)林省(sheng)稅(shui)務(wu)部門分別公(gong)布了一起虛開(kai)全(quan)面數字化的電子(zi)發(fa)票案件(jian)。由(you)于數電發(fa)票在系統(tong)中自動流(liu)轉，發(fa)票數據關聯上、下游企業(ye)，一家企業(ye)涉嫌虛開(kai)發(fa)票，全(quan)鏈條(tiao)都(dou)難以獨(du)善其身。

附：國(guo)家(jia)稅務(wu)總局關于修改《中(zhong)華人民共和國(guo)發票管理辦(ban)法實施細則》的決定

國家稅務總局關于修改《中華人民共(gong)和國發票管(guan)理辦法實施細則》的決定

（2024年(nian)1月(yue)15日(ri)國家稅務總(zong)局令第56號公布 自(zi)2024年(nian)3月(yue)1日(ri)起(qi)施(shi)行）

國家稅務總(zong)局令

?第 56?號??

《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)關(guan)于(yu)修改(gai)〈中華人民共和國(guo)發(fa)票(piao)管理辦法(fa)實(shi)施(shi)細則〉的決定》已經2023年(nian)(nian)12月(yue)29日國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)第3次(ci)局(ju)務會議審議通過，現(xian)予公布(bu)，自2024年(nian)(nian)3月(yue)1日起施(shi)行。

國(guo)家稅(shui)務總局局長：胡(hu)靜(jing)林

2024年1月(yue)15日 

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國家稅務總局關于修改《中華(hua)人民共和國發票管(guan)理辦(ban)法實施細(xi)則》的決定

為保(bao)障(zhang)《中華(hua)人(ren)民共和國發(fa)票管理辦法》(以(yi)下簡(jian)稱《辦法》)頒布后有效實施，國家稅務總局決(jue)定對(dui)《中華(hua)人(ren)民共和國發(fa)票管理辦法實施細則》作如(ru)下修改：

一(yi)、增加(jia)一(yi)條，作(zuo)為第三條：“《辦(ban)法》第三條(tiao)所(suo)稱電子發票(piao)是指在購銷商品(pin)、提供或(huo)者接受服務以及(ji)從事其他經營(ying)活動(dong)中，按照稅務機關發票(piao)管(guan)理(li)規定(ding)以數據電文形(xing)式開具、收取(qu)的收付(fu)款憑證(zheng)。

“電子發票與紙質發票的(de)法律效力相同，任何(he)單位和個人不得拒收。”

二、增加一條(tiao)，作為第四條(tiao)：“稅務(wu)機關建設電子(zi)發(fa)票服務(wu)平臺(tai)，為用票單位(wei)和個人提供數字(zi)化(hua)等形態(tai)電子(zi)發(fa)票開(kai)具、交付、查驗等服務(wu)。”

三、增加一(yi)條，作(zuo)為第(di)五(wu)條：“稅務機關應(ying)當(dang)按照法律(lv)、行政法規的規定，建立健全發(fa)(fa)票(piao)數據安全管理制度，保障發(fa)(fa)票(piao)數據安全。

“單位和個人(ren)按照(zhao)國(guo)家稅務總局有關(guan)規(gui)定(ding)開(kai)展(zhan)發(fa)票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)處理活動，依(yi)法(fa)(fa)承(cheng)擔發(fa)票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)安全保護義(yi)務，不(bu)得(de)超(chao)過規(gui)定(ding)的數(shu)(shu)量(liang)存儲發(fa)票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)，不(bu)得(de)違反規(gui)定(ding)使用、非法(fa)(fa)出售或非法(fa)(fa)向他人(ren)提(ti)供發(fa)票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)。”

四、第四條改為(wei)(wei)第七條，第一款修改為(wei)(wei)：“發票(piao)(piao)(piao)的基本內(nei)容(rong)包括(kuo):發票(piao)(piao)(piao)的名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)、發票(piao)(piao)(piao)代(dai)碼和號(hao)碼、聯(lian)次及用(yong)途(tu)、客戶名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)、開(kai)戶銀行及賬號(hao)、商(shang)品名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)或經營項目(mu)、計量(liang)單位、數量(liang)、單價(jia)、大小寫金額(e)、稅率(lv)（征收率(lv)）、稅額(e)、開(kai)票(piao)(piao)(piao)人、開(kai)票(piao)(piao)(piao)日期、開(kai)票(piao)(piao)(piao)單位（個人）名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)（章）等。”

五、第(di)五條改(gai)為第(di)八(ba)條，修改(gai)為：“領用發(fa)(fa)(fa)票(piao)單位可以(yi)書(shu)面向稅(shui)務機關要求使用印有本單位名(ming)稱的(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，稅(shui)務機關依(yi)據《辦法》第十五條的(de)規定，確認印有該單位名(ming)稱發(fa)(fa)(fa)票(piao)的(de)種類和數量。”

六、第(di)六條改為第(di)九條，修改為：“稅務機關根據政府(fu)采購合(he)同和發票防偽用品管理要(yao)求對印(yin)制發票企業實施監督管理。”

七(qi)、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監制發票的稅(shui)務機關根據需(xu)要(yao)下達(da)發票印(yin)制通知書，印(yin)制企業必(bi)須按(an)照要(yao)求(qiu)印(yin)制。”

八、第(di)十(shi)三條改為第(di)十(shi)六條，第(di)一款修改為：“《辦法》第(di)十(shi)五條所(suo)稱(cheng)發票專(zhuan)用(yong)章(zhang)是指領用(yong)發票單位(wei)和個人在其(qi)開(kai)具(ju)紙(zhi)質發票時加蓋的(de)有其(qi)名稱(cheng)、統一社(she)會信用(yong)代碼或者納稅人識別號、發票專(zhuan)用(yong)章(zhang)字樣(yang)的(de)印章(zhang)。”

九、第(di)十五(wu)條改為第(di)十八條，修(xiu)改為：“《辦法》第(di)十五(wu)條所稱(cheng)領(ling)用方(fang)式(shi)是指批量供應、交(jiao)舊領(ling)新(xin)、驗舊領(ling)新(xin)、額(e)度確定等方(fang)式(shi)。

“稅務機關根(gen)據(ju)單位和(he)個人的(de)稅收風險程度、納(na)稅信用(yong)級(ji)別、實際經營情況確定或調整(zheng)其領用(yong)發票的(de)種類(lei)、數量、額度以及領用(yong)方式。”

十、刪除(chu)第(di)十六條(tiao)、第(di)十八條(tiao)、第(di)二十一(yi)條(tiao)、第(di)二十二條(tiao)、第(di)二十三條(tiao)、第(di)三十七(qi)條(tiao)。

十(shi)一、增(zeng)加一條，作為第(di)(di)二十(shi)五條:“《辦法》第(di)(di)十(shi)九條規定的不得(de)變更金額(e)(e)，包括不得(de)變更涉(she)及金額(e)(e)計算的單價(jia)和數量(liang)。”

十二、第二十七(qi)條改為第二十六條，修(xiu)改為：“開(kai)具(ju)紙質發(fa)(fa)票(piao)(piao)后(hou)，如發(fa)(fa)生銷(xiao)售退回、開(kai)票(piao)(piao)有(you)誤、應稅服(fu)務(wu)中止等情形(xing)，需(xu)要作(zuo)廢(fei)發(fa)(fa)票(piao)(piao)的，應當收回原(yuan)發(fa)(fa)票(piao)(piao)全部聯(lian)次并注明‘作(zuo)廢(fei)’字樣后(hou)作(zuo)廢(fei)發(fa)(fa)票(piao)(piao)。

“開具紙質(zhi)發(fa)票后，如發(fa)生銷(xiao)售退(tui)回、開票有(you)誤、應稅服務中止、銷(xiao)售折(zhe)讓(rang)等情(qing)形(xing)，需要(yao)開具紅字(zi)發(fa)票的(de)，應當收回原(yuan)發(fa)票全部聯次并注明(ming)‘紅沖’字(zi)樣后開具紅字(zi)發(fa)票。無法收回原(yuan)發(fa)票全部聯次的(de)，應當取(qu)得對(dui)方有(you)效證明(ming)后開具紅字(zi)發(fa)票。”

十(shi)三、增加一(yi)條(tiao)，作為第二十(shi)七條(tiao)：“開(kai)具(ju)電(dian)子發票(piao)(piao)后，如(ru)發生(sheng)銷售退回、開(kai)票(piao)(piao)有誤(wu)、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按(an)照規定開(kai)具(ju)紅字發票(piao)(piao)。”

十四、第(di)二(er)十八條修改為：“單位和個人在開具(ju)發票時，應當(dang)填寫項(xiang)目齊全，內容真實。

“開(kai)具(ju)紙質發(fa)票應(ying)當(dang)按(an)照發(fa)票號碼順(shun)序填開(kai)，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fa)票聯和抵扣(kou)聯加(jia)蓋(gai)發(fa)票專(zhuan)用章(zhang)。”

十(shi)(shi)五、增加(jia)一條(tiao)，作為(wei)第二十(shi)(shi)九(jiu)條(tiao)：“《辦法》第二十(shi)(shi)一條(tiao)所稱與實際(ji)經(jing)營業務情況不符是指具(ju)有下列行為(wei)之一的(de)：

“（一）未(wei)(wei)購銷商品、未(wei)(wei)提(ti)供或(huo)者接(jie)受服務、未(wei)(wei)從(cong)事其他經營活動，而開具或(huo)取得(de)發(fa)票(piao)；

“（二）有購銷(xiao)商品、提供或者接受服務、從事(shi)其他經營活動(dong)，但開具或取得的發(fa)票(piao)載明的購買方、銷(xiao)售方、商品名(ming)稱或經營項目、金額(e)等與實際情況(kuang)不符。”

十(shi)六、增加一條，作為第三十(shi)一條：“單位和個人(ren)向委(wei)托人(ren)提供發票領用(yong)、開(kai)具等服務，應(ying)當(dang)接受稅(shui)務機關監管，所存儲發票數據的(de)最大數量應(ying)當(dang)符合稅(shui)務機關的(de)規定(ding)。”

十七(qi)、增加一條(tiao)，作為(wei)(wei)第(di)三(san)十二(er)條(tiao)：“開(kai)發(fa)電子發(fa)票信息系統為(wei)(wei)他(ta)人(ren)提供發(fa)票數據查詢(xun)、下載、存儲、使(shi)用等涉稅(shui)服務(wu)的，應(ying)當符合稅(shui)務(wu)機關的數據標準和管(guan)理規定，并與委(wei)托人(ren)簽訂協議，不得超越授權范(fan)圍使(shi)用發(fa)票數據。”

十八、增加一(yi)條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六(liu)條所稱身份驗證是(shi)指單位和個(ge)人(ren)在領用、開具、代開發票時，其經辦人(ren)應當(dang)實名辦稅。”

十(shi)九、增加一條，作為第(di)三十(shi)六條：“稅務機關在發票檢查(cha)中(zhong)，可以對(dui)發票數據進行提取、調出、查(cha)閱、復制。”

二十、第三(san)十四條(tiao)改(gai)為第三(san)十九條(tiao)，修(xiu)改(gai)為：“稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)對違反發票管理法(fa)規的行為依法(fa)進行處(chu)罰(fa)的，由(you)(you)縣以上稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)決定(ding)；罰(fa)款額在2000元以下(xia)的，可由(you)(you)稅(shui)(shui)務所(suo)決定(ding)。”

二十一、增加(jia)一條(tiao)，作為第四(si)十條(tiao)：“《辦法(fa)》第三十三條(tiao)第六項規(gui)定以其他憑證代替發票使(shi)用的，包括：

“（一）應(ying)當開具發票(piao)而未開具發票(piao)，以其他憑證代替(ti)發票(piao)使用；

“（二）應當取(qu)得(de)發票而未(wei)取(qu)得(de)發票，以發票外的其他憑證或者自制(zhi)憑證用于抵扣稅款、出(chu)口退(tui)稅、稅前扣除和(he)財務報銷；

“（三）取得不符合規定的發票，用于(yu)抵扣稅款(kuan)、出口退稅、稅前(qian)扣除和財務報銷。

“構成逃避繳(jiao)納(na)稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照(zhao)《中華人(ren)民共和國稅收征收管理法(fa)》《辦法(fa)》相關規定執行。”

二十二、第(di)三(san)十五條(tiao)(tiao)改為第(di)四十一條(tiao)(tiao)，修改為：“《辦法》第(di)三(san)十八條(tiao)(tiao)所稱的公(gong)告是指，稅(shui)務(wu)機關應當(dang)在(zai)辦稅(shui)場所或者(zhe)廣(guang)播、電(dian)視、報紙、期刊、網絡(luo)等新聞媒體上公(gong)告納稅(shui)人發票違法的情況。公(gong)告內容包括：納稅(shui)人名稱、統一社會信用(yong)代碼或者(zhe)納稅(shui)人識別號、經營(ying)地點、違反(fan)發票管(guan)理(li)法規的具體情況。”

二十三、增加一條，作為第四十三條：“計劃單列市(shi)稅務(wu)局(ju)參照《辦法》中省、自治區、直轄市(shi)稅務(wu)局(ju)的(de)職責做(zuo)好發(fa)票管(guan)理(li)工作。”

二(er)十四、第(di)三條、第(di)七條、第(di)十四條、第(di)三十一條中的“發票”修改為“紙質發票”。

二(er)十五、第三章名稱以及(ji)第十四條(tiao)中的(de)“領(ling)購”修改(gai)為“領(ling)用”。

此(ci)外(wai)，對(dui)條文順序和個別(bie)文字作(zuo)相應調整和修改。

本決(jue)定自2024年3月1日起施行。

《中華人(ren)民共(gong)和國發票管理辦法實施細則》根據(ju)本(ben)決定作相應(ying)修改，重(zhong)新公布。

中華人(ren)民共和國發票管理辦法(fa)實施細則(ze)