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稅收政策：省級國(guo)地(di)稅料本(ben)月合并 地(di)方招商將(jiang)失稅收優惠

國(guo)家(jia)稅務局和地方稅務局合(he)并即將(jiang)邁(mai)出關(guan)鍵一步，這(zhe)將(jiang)直接(jie)(jie)影響80多萬國(guo)地稅系統在職干部(bu)，更間接(jie)(jie)影響億萬企業等各類市(shi)場主體。

第一財經記(ji)者從多位(wei)稅(shui)務人(ren)士處了解到，省（自治區、直轄市）級(ji)(ji)層面的(de)國(guo)(guo)稅(shui)和地(di)(di)稅(shui)機(ji)(ji)構(gou)有望在6月份正式合并。這(zhe)將是3月公(gong)布的(de)《深化黨和國(guo)(guo)家機(ji)(ji)構(gou)改(gai)革方案(an)》（下稱《方案(an)》）明確省級(ji)(ji)和省以(yi)下國(guo)(guo)稅(shui)地(di)(di)稅(shui)機(ji)(ji)構(gou)合并后，國(guo)(guo)地(di)(di)稅(shui)合并邁出(chu)的(de)第一步，這(zhe)也將宣告分設了24年的(de)國(guo)(guo)地(di)(di)稅(shui)將成為歷史。

不過(guo)，多位接(jie)受(shou)第一財(cai)經(jing)采訪的(de)專家和稅(shui)務(wu)(wu)人員(yuan)表示(shi)，國地稅(shui)合并(bing)還面(mian)臨(lin)不少(shao)挑戰，比如(ru)機構(gou)合并(bing)帶來的(de)人事安(an)排難題(ti)，合并(bing)后對地方(fang)財(cai)力影響，稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局與地方(fang)雙重領導機制如(ru)何建立等。而解決這些問題(ti)的(de)具體方(fang)案正在設計中，以確保改革順利推出。

6月1日，在(zai)北京召開的國稅地稅征管(guan)體制改(gai)革座(zuo)談會(hui)上，中(zhong)共(gong)中(zhong)央政治局(ju)常委、國務院副總理韓正對國稅地稅征管(guan)體制改(gai)革進行動員部(bu)署。他要求各(ge)地區、各(ge)部(bu)門在(zai)改(gai)革實(shi)施中(zhong)不能講條件、不能搞變通(tong)、不能打折扣，確(que)保改(gai)革圓滿完(wan)成(cheng)。

掛牌在即

1993年之前，省及(ji)省以下級地(di)方(fang)(fang)政府只有(you)一(yi)個稅(shui)(shui)(shui)(shui)務局，負(fu)(fu)責所(suo)有(you)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)和非稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)征(zheng)收(shou)，匯總收(shou)入(ru)(ru)后中(zhong)央從中(zhong)抽成。但(dan)當時地(di)方(fang)(fang)通過多種(zhong)手段導(dao)致中(zhong)央獲得的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)占比(bi)持續減少。為了提高(gao)中(zhong)央財政收(shou)入(ru)(ru)占全(quan)國(guo)財政收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)比(bi)重，1994年的(de)(de)分(fen)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)改革分(fen)設國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)責征(zheng)收(shou)中(zhong)央稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)，地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)則(ze)負(fu)(fu)責征(zheng)收(shou)地(di)方(fang)(fang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)。

隨著社會經濟的發展，國(guo)地(di)稅(shui)(shui)分設漸(jian)漸(jian)弊(bi)大于利(li)，企業(ye)抱怨多(duo)頭收稅(shui)(shui)的聲音愈來愈大，而且國(guo)地(di)稅(shui)(shui)執(zhi)法尺度不(bu)一也讓不(bu)少(shao)企業(ye)困擾(rao)。隨著地(di)方(fang)主(zhu)(zhu)體稅(shui)(shui)種(zhong)營業(ye)稅(shui)(shui)被改(gai)為(wei)(wei)中(zhong)央(yang)與地(di)方(fang)共(gong)享的增值稅(shui)(shui)之后，增值稅(shui)(shui)成為(wei)(wei)第一大主(zhu)(zhu)體稅(shui)(shui)種(zhong)，共(gong)享稅(shui)(shui)成為(wei)(wei)稅(shui)(shui)收主(zhu)(zhu)體，這也為(wei)(wei)國(guo)地(di)稅(shui)(shui)合并奠定基(ji)礎。

在此背景(jing)下，《方案(an)》稱(cheng)，為降(jiang)低征納成本(ben)，理順職(zhi)責(ze)關系，提(ti)高征管(guan)效(xiao)率，為納稅(shui)人(ren)提(ti)供(gong)更加優質(zhi)高效(xiao)便利(li)服務，將省(sheng)級和省(sheng)級以下國稅(shui)地(di)稅(shui)機(ji)構(gou)合(he)并，具體(ti)承擔(dan)所轄區(qu)域內各項稅(shui)收(shou)(shou)、非稅(shui)收(shou)(shou)入征管(guan)等(deng)職(zhi)責(ze)。

關注國(guo)地(di)稅(shui)合并(bing)的(de)(de)上(shang)海財經大學教授(shou)范子英告訴第一財經，這次國(guo)地(di)稅(shui)合并(bing)異常(chang)復雜(za)。既涉及垂直管理(li)的(de)(de)國(guo)稅(shui)系統，又涉及橫(heng)向(xiang)交叉(cha)的(de)(de)地(di)稅(shui)系統，這是歷史上(shang)很少(shao)見(jian)的(de)(de)。另外(wai)這次合并(bing)還直接關系到國(guo)地(di)稅(shui)機構(gou)在(zai)職干部80多(duo)萬人的(de)(de)工(gong)作問題(ti)，人數非常(chang)多(duo)，占整個公務員隊伍(wu)的(de)(de)十(shi)分之一。因此改(gai)革想要平衡各方(fang)面關系有不少(shao)挑戰。

一位稅(shui)務系統資深(shen)人(ren)士告訴第一財(cai)經，6月(yue)下旬各省份(fen)的國(guo)地稅(shui)將(jiang)正式合并掛(gua)牌。另外三名(ming)地方(fang)稅(shui)務人(ren)士也(ye)證實，自己所在(zai)省國(guo)地稅(shui)局將(jiang)在(zai)6月(yue)正式合并。此(ci)外，多個省份(fen)地稅(shui)局的牌匾也(ye)正在(zai)被修改。

韓正(zheng)在5月10日(ri)調研北京市國稅局(ju)(ju)和地稅局(ju)(ju)后，6月1日(ri)在上述座談會上部署國地稅征管體制改革，這也被(bei)外(wai)界視為國地稅合(he)并正(zheng)式啟動(dong)的重要信號。

人員安置挑(tiao)戰大(da)

跟其他機構(gou)合并(bing)碰(peng)到的最直接問題相同，合并(bing)后(hou)的80多萬稅務干部的工作和(he)職(zhi)位(wei)如何安排，實現平穩過渡？上(shang)述多位(wei)稅務人士告訴第一(yi)財經，目前上(shang)面已經明確了不讓一(yi)個人下崗。

韓正在北京市(shi)國稅(shui)、地(di)稅(shui)局調研時強調，要(yao)充分考慮干部職工(gong)的切身利(li)益(yi)，給他們(men)吃下“定(ding)心丸”。

國家行政(zheng)學院教授馮俏彬告訴第一(yi)財經，合并之后兩個稅務機構(gou)職(zhi)能重組(zu)，人員必然會大量(liang)溢出，而且也很難分流到(dao)其他(ta)部門。為了(le)確保改革(ge)平(ping)穩過渡，一(yi)般都會用幾年(nian)時間內部慢慢消化，靠老人退休和少招新人來解(jie)決。

范子英認為(wei)，在人(ren)員安(an)(an)置(zhi)中(zhong)，國地稅機構合(he)并后領(ling)導干部如何安(an)(an)排是一大難點(dian)，干部任(ren)免和升(sheng)遷都是難題(ti)。

比如(ru)，某省份(fen)國(guo)稅局(ju)領(ling)導(dao)(dao)專欄(lan)中(zhong)共有(you)10人，該省地稅局(ju)領(ling)導(dao)(dao)一欄(lan)中(zhong)共有(you)6人，國(guo)地稅合并后不可能有(you)16名(ming)領(ling)導(dao)(dao)編(bian)制，如(ru)何解決這一難(nan)題？

“如果不能(neng)擔任實職，一般來(lai)說會(hui)保留相(xiang)應的待遇，這個問題不算特(te)別嚴重(zhong)。”馮俏(qiao)彬說。

為了化(hua)解國(guo)地(di)稅合(he)并領(ling)導干(gan)(gan)部(bu)(bu)(bu)(bu)安置難題，部(bu)(bu)(bu)(bu)分省份主動作(zuo)為，將地(di)稅局(ju)領(ling)導調到其他(ta)部(bu)(bu)(bu)(bu)門。不(bu)過，也有部(bu)(bu)(bu)(bu)分地(di)方相反。“我去(qu)地(di)方發(fa)現(xian)，有些地(di)稅部(bu)(bu)(bu)(bu)門突擊(ji)提了一(yi)批干(gan)(gan)部(bu)(bu)(bu)(bu)，因為這(zhe)些干(gan)(gan)部(bu)(bu)(bu)(bu)在合(he)并以(yi)后可能享(xiang)受(shou)高一(yi)級(ji)別(bie)的待遇(yu)。”范子英說(shuo)，對(dui)于這(zhe)種(zhong)情況，應該采取人(ren)事凍結(jie)。

由(you)于國(guo)地稅待(dai)遇不(bu)一(yi)(yi)，合并后如何平穩過渡也是(shi)需要(yao)(yao)考慮的(de)。范子(zi)英(ying)表示，在人(ren)員(yuan)待(dai)遇方面不(bu)應(ying)該“一(yi)(yi)刀切”，需要(yao)(yao)用(yong)最大的(de)包容性解決(jue)這(zhe)個問題，通(tong)過時(shi)間來(lai)換取改革空(kong)間，逐步統一(yi)(yi)待(dai)遇。

在前述座談會上(shang)，韓正表示，國稅地稅征管(guan)體制改革時間緊、任(ren)務重。要(yao)堅(jian)持目標導向和(he)問題導向，圍(wei)繞實(shi)現目標明確(que)解決問題的(de)政策措施。要(yao)加(jia)(jia)強(qiang)組織(zhi)領導和(he)協調配(pei)合，各(ge)級稅務部門要(yao)積極承擔主(zhu)體責任(ren)，各(ge)級黨委政府(fu)要(yao)履行好共(gong)同責任(ren)，各(ge)相關部門要(yao)履行好支(zhi)持責任(ren)。要(yao)嚴(yan)守紀律(lv)規矩，加(jia)(jia)強(qiang)對紀律(lv)執行情(qing)況的(de)監督檢(jian)查，嚴(yan)肅查處改革中的(de)違紀行為。

“國(guo)家對機構合并、干(gan)部安排上有(you)經驗，可以妥善處理人員安置問題。而且國(guo)地(di)稅(shui)(shui)人員合并，稅(shui)(shui)收征管(guan)力量整合后(hou)效率將會提高。”山東財(cai)經大學財(cai)稅(shui)(shui)研(yan)究中心主任(ren)潘(pan)明星對第(di)一財(cai)經說(shuo)。

央地關系需(xu)要協調

為了(le)加強非(fei)稅(shui)(shui)收入(ru)和(he)社(she)會保(bao)險(xian)資金征管(guan)效率，《方案(an)》明確，合并后的稅(shui)(shui)務機關將統一(yi)征收非(fei)稅(shui)(shui)收入(ru)和(he)基(ji)本養老保(bao)險(xian)費(fei)、基(ji)本醫療保(bao)險(xian)費(fei)、失業保(bao)險(xian)費(fei)等各(ge)項社(she)會保(bao)險(xian)費(fei)。韓正在上述座談會上表示，按照成熟一(yi)批(pi)、劃(hua)(hua)轉一(yi)批(pi)的原則(ze)，穩妥有(you)序開(kai)展社(she)會保(bao)險(xian)費(fei)和(he)非(fei)稅(shui)(shui)收入(ru)征管(guan)職責(ze)劃(hua)(hua)轉。

另外(wai)，《方案》還明確，國稅(shui)地稅(shui)機(ji)構合并后，實行(xing)以國稅(shui)總(zong)局為主與省級(ji)政府雙重領導(dao)管理(li)體制(zhi)。韓正強調，要(yao)認真落實雙重領導(dao)管理(li)體制(zhi)，建立健全職(zhi)責清晰、運行(xing)順暢(chang)、保(bao)障有力(li)的制(zhi)度機(ji)制(zhi)。

馮俏彬(bin)告訴第一(yi)(yi)(yi)財經，國地(di)(di)(di)稅合并存(cun)在(zai)的一(yi)(yi)(yi)大(da)問題是(shi)地(di)(di)(di)方(fang)擔心財政(zheng)收入(ru)(ru)能否得到(dao)保(bao)障。因為(wei)以前(qian)地(di)(di)(di)稅局(ju)征收的收入(ru)(ru)歸地(di)(di)(di)方(fang)，而現在(zai)國地(di)(di)(di)稅合并后，這(zhe)(zhe)一(yi)(yi)(yi)收入(ru)(ru)中(zhong)央與地(di)(di)(di)方(fang)如何做好分賬？另外分賬后，財政(zheng)資金劃(hua)轉到(dao)地(di)(di)(di)方(fang)的賬上也存(cun)在(zai)時間差。地(di)(di)(di)方(fang)政(zheng)府(fu)不(bu)能像以前(qian)那樣掌控稅務局(ju)，這(zhe)(zhe)也讓地(di)(di)(di)方(fang)政(zheng)府(fu)心里(li)感覺沒底(di)。

她認為，目前國地(di)稅(shui)(shui)合并對地(di)方(fang)財(cai)政收(shou)入的影響，需要跟中央與地(di)方(fang)財(cai)政事(shi)權(quan)和(he)支出責任劃(hua)分(fen)改革(ge)、地(di)方(fang)稅(shui)(shui)體(ti)系構建等(deng)改革(ge)協同起來(lai)，最怕(pa)改革(ge)脫節造成地(di)方(fang)為了籌集收(shou)入使勁(jing)兒賣地(di)。

范(fan)子英(ying)認為，此(ci)次國地(di)(di)稅(shui)(shui)合并(bing)看(kan)上去僅僅是稅(shui)(shui)務系(xi)統改革(ge)，實際上會對(dui)未(wei)來中(zhong)國的(de)(de)(de)地(di)(di)方(fang)(fang)經(jing)濟和(he)地(di)(di)方(fang)(fang)政府行(xing)為產生深遠影響。國地(di)(di)稅(shui)(shui)合并(bing)意味著收(shou)緊(jin)地(di)(di)方(fang)(fang)政府的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)征管權，地(di)(di)方(fang)(fang)在發展經(jing)濟的(de)(de)(de)過程中(zhong)也就(jiu)少了一個抓手(shou)，料難再(zai)采用以前的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)來招商引資。由于收(shou)入端的(de)(de)(de)手(shou)段(duan)失效，地(di)(di)方(fang)(fang)政府難免會增加支出端的(de)(de)(de)手(shou)段(duan)，也就(jiu)是用財政補(bu)(bu)貼的(de)(de)(de)方(fang)(fang)式替代給(gei)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)。雖然不能排除這樣的(de)(de)(de)地(di)(di)方(fang)(fang)行(xing)為，但是相比隱性的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)，違規的(de)(de)(de)財政補(bu)(bu)貼更容易被監管。

“另外稅務部門(men)征(zheng)管范圍的(de)擴大(da)，也(ye)會消除之前部門(men)間(jian)的(de)信(xin)息(xi)壁壘，強(qiang)化一(yi)些(xie)非稅收入(ru)的(de)征(zheng)繳，可(ke)以預期的(de)是社(she)保基金繳費收入(ru)將會明顯增加，這有利于建立(li)可(ke)持續性(xing)的(de)社(she)保基金制(zhi)度(du)。但(dan)也(ye)要(yao)警惕這可(ke)能帶(dai)來企業稅負上升。”范子(zi)英告(gao)訴第一(yi)財經。

潘(pan)明(ming)星(xing)表示，國地稅(shui)合(he)并統一了監(jian)管尺度，這(zhe)是(shi)公平稅(shui)負(fu)的(de)必要措施(shi)，也有利于國家治(zhi)理現代(dai)化。

范(fan)子英(ying)稱(cheng)，從(cong)更長遠的角度(du)來說(shuo)，國地稅(shui)(shui)合并有(you)利于(yu)形成一個規(gui)范(fan)、高效(xiao)的稅(shui)(shui)制。地稅(shui)(shui)系統的征收率過低(di)，表面(mian)上造成了法定(ding)稅(shui)(shui)率和實(shi)際稅(shui)(shui)率的脫節，實(shi)質(zhi)上也對稅(shui)(shui)法的權威性產生沖擊，沒(mei)有(you)做到(dao)應征就征。企業在納(na)稅(shui)(shui)過程中與地方政府(fu)討價(jia)還價(jia)，對納(na)稅(shui)(shui)的程度(du)缺乏準確的預期。

“國(guo)地稅(shui)(shui)(shui)合并之后(hou)，垂直管理的(de)體制將在很(hen)大程度(du)上規避這種問題，征收率的(de)提升會(hui)縮小法(fa)定稅(shui)(shui)(shui)率和(he)實(shi)(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)差異(yi)。但(dan)從(cong)企(qi)業角度(du)來(lai)說(shuo)，實(shi)(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)或許會(hui)有增加。考(kao)慮(lv)到近期的(de)減稅(shui)(shui)(shui)政策，特別是(shi)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率三檔并兩檔，這些法(fa)定稅(shui)(shui)(shui)率的(de)下降，將在很(hen)大程度(du)上對沖實(shi)(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)率上升的(de)負(fu)面(mian)影(ying)響。”范子英說(shuo)。

（來源(yuan)：第一財經 原文題目(mu)：稅收(shou)政策(ce)：省(sheng)級國地(di)稅料本月合并，地(di)方招(zhao)商將(jiang)失稅收(shou)優惠）